企業應收賬款管理問題研究

李蓉

摘要：應收賬款是企業進行經營活動時，通過賒銷等方式提供商品和勞務的必然產物，它是企業流動資產的一項重要內容。隨著經濟的發展，商業信用的不斷推行，企業應收賬款數額也日趨增加，應收賬款已經成為阻礙了企業的發展的重要因素。因此，如何完善和加強應收賬款的管理，防范壞賬損失所產生的財務風險，已經成為企業經營管理時所面臨的一大難題。文章對應收賬款管理中存在的問題進行分析，同時對應收賬款的風險提出防范措施。

關鍵詞：應收賬款；壞賬損失；財務風險

應收賬款是指企業對外銷售商品、材料以及提供勞務而應向購貨方或接受勞務方收取的款項。在市場經濟競爭壓力不斷加大的情況下，企業應收賬款規模的不斷增加是必然的，其主要原因在于隨著市場經濟競爭的日趨加劇，部分產品會出現供大于求的現象，企業為了獲得更大的市場份額生存，會采取更加激進的使用賒銷手段來擴大銷售，開發和占領市場。但是由于應收賬款存在流動性差、成本高、風險高的特點，如果應收賬款周轉緩慢，資金回收困難，會造成資金周轉不足，從而影響到企業的生存環境與發展速度。因此，企業加強應收賬款管理，降低企業財務風險，對提高經濟效益具有十分重要的意義。

一、現階段企業應收賬款管理中出現的問題

（一）簽訂合同時內容不夠嚴謹

企業在簽訂合同時，經常會出現以下幾種情況：一是缺乏全面了解合同，審核合同時又不謹慎，對雙方的責任、權利條款及合同內容不清不楚，甚至出現口頭承諾，一旦出現客戶不執行的情況時，就會導致貸款無法收回。二是有些合同條款中沒有明確資金的保全措施和回款方式等，會影響到履行合同當事人的經濟效益。三是一些業務人員接收了虛假賬票、空頭支票等，但因不熟悉票據知識而開具了發票，也會導致應收賬款無法追索，產生壞賬損失。由于合同簽訂時對于潛在的風險估計不足，對應收賬款從源頭上就放松了控制。

（二）應收賬款規模不斷擴大

一方面，某些企業在面對日益激烈的環境時，出于競爭的需要，為擴大市場占有率，片面追求業績量的增長，將經營的重點放在擴大銷售方面，單純的認為銷售才是龍頭，只重業績輕回款，全力以赴將產品賣出去而完全不注意風險的控制，結果造成應收賬款規模不斷擴大。另一方面，有些企業在考核業務員業績時，為調動其積極性，單純地經常將業務員的個人報酬與銷售業績掛鉤，而不考慮貨款回收因素所產生的銷售質量。在這種畸形的業務考核體系下，業務人員因個人利益的需要，往往會采取賒銷等各種促銷手段，主要精力在于來完成銷售任務，也導致應收賬款大量增加。

（三）客戶信用管理制度不善

目前，很多企業沒有建立客戶信用檔案和制定信用政策，完全靠主觀意識來確定客戶的信用，客戶信用不良的風險，也經常會給回款帶來風險。在實際工作中，這種不合理的信用政策主要表現在：一是建立的信用政策形同虛設，當市場不景氣時，就人為地放寬信用政策；二是對往來客戶沒有進行分類管理，沒有針對類別去制定不同的信用政策；三是沒有制定優惠政策的回款制度，客戶還款積極性不高，也增加了應收賬款的還款風險。

（四）缺乏風險防范意識

很多企業對市場缺少應有的風險意識，銷售產品時，對客戶的經營狀況、資信程度調查不足，對客戶的資質也沒有提出相關硬性規定和具體限制，就盲目賒銷產品，最終形成呆款；事后，也不對應收賬款進行分析和對其采取補救措施。另外，很多企業的客戶沒有統一管理信息，僅掌握在幾個業務員手中，他們將此作為同企業談判的籌碼，達不到利益訴求便辭職，移交時又敷衍了事，客戶資料容易丟失，也會給企業造成大量的壞賬風險。

（五）內部控制制度不嚴

很多企業一般會將財務部門或者銷售部門，認定為應收賬款的主要管理部門。而在實踐中，如果僅由財務部門來管理，會計人員雖然發現賬上有大量的應收賬款，但由于不直接面對客戶，對客戶的具體情況并不了解，催收力度難以落到實處。如果僅由銷售部門管理，銷售人員基于對自己的業績評價，認為將產品成功銷售就算完成，不充分調查賒銷客戶的詳細資料，必然導致管理失效。因此，在日常工作中，如果在催收欠款時，這兩個部門缺少溝通，分工和職責又劃分不清晰，相互推托問題，就會造成應收賬款管理的混亂。

二、企業防范應收賬款風險的應對措施

（一）做好賬齡分析工作

通過建立賬齡分析表，企業可以將各個客戶的付款情況區分為長期欠款的客戶、潛在壞賬的客戶等。掌握這些情況后，要做到時時監督，必要時隨時調整信用政策，對于債務已到期限的客戶進行密切監控，及時督促他們盡快還款；對于有可能成為壞賬的客戶，應及時報告，落實確認能否壞賬。對于已成壞賬的客戶，要查明壞賬原因，追查責任。

（二）建立信用管理機制

企業應建立客戶信用管理機制。首先是加強對客戶信用等級的評價，對新發生業務的客戶，從資產狀況、經營能力、財務狀況、企業信用、以往業務記錄等方面進行實地調查，做好其信用評估；對已發生業務的客戶，完成其信用情況的記錄，準確了解客戶付款的及時程度，包括公司對客戶提供的信用條件、建立信用關系的日期、客戶付款的時間、目前欠款數額以及客戶信用等級變化等，在以后的銷售中盡量選擇資信狀況良好的客戶銷售產品、提供勞務，這將對及時收回應收賬款具有重要作用；其次是制定合理的信用政策，關鍵側重于信用標準、信用額度、信用條件和回賬政策四個方面。

（三）設立專門的信用管理部門

企業應設立專門的信用管理部門。該部門的責任是認真分析客戶的資信狀況，控制客戶的賒銷額，剔除風險大的客戶等，特別是控制應收賬款的總體規模、降低回款率和整體壞賬水平，以減少可能面臨的信用風險。通過建立信用管理部門，一方面有助于保持風險評價的客觀性，能減少各個部門之間由于利益和目標不同所造成的對客戶風險評價的不良影響。另一方面有助于對客戶的信息從交易的各個階段、各個環節上，進行全方位的搜集、監控和評估，做到事前控制、事中控制和事后控制，全面控制應收賬款的風險。

（四）積極拓寬應收賬款風險轉化渠道

目前，應收賬款轉化方式有將應收票據代替應收賬款、應收賬款抵押與出售、進行信用保險等形式。企業可根據自身業務情況，采用不同措施來規避壞賬風險，以防止債務人無限期拖欠貸款。當面對不良信用的客戶，企業可以要求客戶開立銀行承兌匯票償還債務；通過抵押貸款和應收賬款的買賣，可以實現風險轉移；信用保險能將不能預料的非正常損失，轉嫁給保險公司，降低應收賬款的損失率。

（五）加強應收賬款的內部控制

1. 嚴格分析好賒銷對象的信用情況

調查企業的信用等級、客戶歷年財務報表、客戶提供的開戶銀行證明等相關資料，側重了解客戶的注冊資金、銀行存款、以往的信用記錄、抵押記錄、債務等情況。通過對這些信息進行全面、科學的定量和定性分析，確定不同客戶的償債能力，在此基礎上，確定最大限度地給予信用額度，防止壞賬損失的發生。

2. 建立賒銷審批手續

對經辦人，部門審批人，企業負責人明確責任劃分，相互制約。規定業務人員不應擁有賒銷的權利，允許給客戶授信和賒銷金額大小，應由應收賬款管理部門批準，對熱銷供不應求的產品，應要求現銷。

3. 建立催收制度

嚴格按照合同規定的條款催收貨款，加強應收賬款管理。同時堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，落實好人員、崗位、責任，企業要改變過去單一的只注重銷售業績的考核辦法，考核銷售業績時，增加應收賬款的回收率等因素，將應收賬款的回款工作與業務人員的經濟利益掛鉤，加速貨款的催收，從而加強銷售部門的風險管理意識。

4. 做好業務員移交工作

企業業務人員離開崗位時，企業的財務部門、審計部門要配合好銷售部門，仔細檢查業務員經手的應收賬款，同客戶完成對賬工作，發現問題并及時處理。

總之，隨著市場競爭日益激烈。作為商品流通和商業信用發展產物的商品賒銷和應收賬款具有不可避免性，應收賬款的風險將無處不在。加強應收賬款的管理，關系到企業的資金周轉，影響到企業的經濟效益。因此，企業應合理控制應收賬款規模，采用各項防范措施，將潛在的壞賬損失降至最低。

參考文獻：

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（作者單位：南方報業傳媒集團）