關(guān)于如何完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的思考

孫東林

摘要：在經(jīng)濟保持良好的發(fā)展態(tài)勢下，社會的發(fā)展也趨于穩(wěn)定。而企業(yè)的發(fā)展直接影響著經(jīng)濟的發(fā)展，因此在保證經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)的時候，應(yīng)該重視企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的會計內(nèi)部控制是影響企業(yè)發(fā)展的主要因素，在保證企業(yè)的發(fā)展時要加強對企業(yè)會計的內(nèi)部控制。文章主要分析了企業(yè)會計內(nèi)部的控制問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；思考

社會的發(fā)展是經(jīng)濟以及科技的共同作用，而企業(yè)在社會的發(fā)展下更要對企業(yè)內(nèi)部的會計采用控制制度。因為我國的社會以及經(jīng)濟的發(fā)展速度很快，企業(yè)要想保持發(fā)展的優(yōu)勢地位就要提高內(nèi)部的管理水平，保證企業(yè)的資本能夠有效的利用。同時創(chuàng)新內(nèi)部的控制制度，進而保證企業(yè)的發(fā)展趨勢。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用

（一）有利于國家法律法規(guī)的完善

縱觀我國的企業(yè)的發(fā)展可以知道，其在發(fā)展的過程中有不少的問題，尤其是在管理層面上。管理上的問題主要是企業(yè)沒有完善的管理制度，這就致使企業(yè)在開展經(jīng)營活動的時候有失誤，甚至一些失誤是在決策上，當企業(yè)的決策出現(xiàn)失誤，對于企業(yè)的影響就非常大，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。在解決這個問題上面，就要完善企業(yè)的內(nèi)部控制工作，而且要保護工作的進行，及時的更新會計信息。從而保證會計所掌握的信息都是具有時效性的。當會計人員有了新的信息，在開展會計工作的時候更加明確會計的工作內(nèi)容，最終促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）有利于促進企業(yè)控制措施完善

當前我國很多企業(yè)在發(fā)展的過程中都處在無序的狀態(tài)，所以在管理層面，其一直沒有一個相對比較統(tǒng)一的標準，這樣一來企業(yè)在發(fā)展的過程中就會出現(xiàn)比較大的瓶頸，因為會計工作在操作和運行的過程中不具備良好的標準性，所以會計工作的質(zhì)量也受到了不利的影響，而出現(xiàn)這種問題最為重要的原因就是企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量達不到其應(yīng)有的標準，其中存在的問題一直都得不到有效的解決，所以企業(yè)決策也就收到了一些影響，這樣也使得企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)了更多的問題，因此，必須要加強內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，保證會計信息的可靠性，從而也為信息使用者提供更多的有價值數(shù)據(jù)。

（三）有利于企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險

許多企業(yè)由于內(nèi)部會計控制管理缺乏，從而造成企業(yè)存在稅收的風(fēng)險隱患。在稅務(wù)檢查時這些隱患暴露出來，給企業(yè)帶來納稅信用和稅款的損失。企業(yè)可以在制定內(nèi)部會計控制制度時，考慮到稅收制度的要求，從而從源頭上降低企業(yè)的納稅風(fēng)險，避免企業(yè)將來發(fā)生不必要的損失。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足及強化措施

（一）會計信息失真

按照要求，企業(yè)中的會計應(yīng)該屬于互相牽制的狀態(tài)，成員之間的互相牽制可以保證資金的透明，但是很多企業(yè)中的牽制制度并沒有真正的實現(xiàn)。而且很多的管理制度只是空白的憑證，會計人員在統(tǒng)計數(shù)據(jù)的時候，經(jīng)常失誤，而且一直存在著做假賬的現(xiàn)象。會計在加工信息的時候，自主性大，常常按照自己的心意處理。一部分會計人員的上崗證書是偽造的，自身的業(yè)務(wù)能力并不強，在統(tǒng)計數(shù)目的時候，篡改數(shù)據(jù)，隱瞞實際的盈利收入。使得企業(yè)的資產(chǎn)處理不清的狀態(tài)，有些債務(wù)不實。這些問題都會影響企業(yè)的發(fā)展，從而影響社會的發(fā)展進程。

（二）管理層不重視

企業(yè)內(nèi)部的一些人員尤其是會計人員不清楚會計控制制度，不知道該制度的責任是什么，內(nèi)容應(yīng)該如何的落實。這是因為認識的不足，使得企業(yè)建立的會計內(nèi)部控制制度不健全。還有一些會計人員對于這個制度的理解有誤區(qū)，覺得該制度只是管理企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)問題，控制企業(yè)的成本。還有一部分人員認為該制度就是一個象征性的文件，沒有實際的意義。企業(yè)在出現(xiàn)問題的時候，通常都是事后修補，卻忽略了在出現(xiàn)問題之前做好防范工作。有的企業(yè)沒有按照規(guī)章制度完成工作，在執(zhí)法的時候也不按照制度進行。這使得會計控制制度卻少嚴肅性。

（三）內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)十分薄弱

我國的經(jīng)濟是在改革開放之后才增長，在這之后，人們的生活水平提高，國家的競爭力增強，但是需要注意的時候，經(jīng)濟在高速的發(fā)展，體制在不斷的變化，環(huán)境也越來越復(fù)雜，而且人們的思想也實現(xiàn)多元化。這時內(nèi)部控制薄弱的企業(yè)就開始暴露出問題，甚至出現(xiàn)了經(jīng)濟犯罪。例如攜款潛逃、挪用公款等等，一些企業(yè)管理人員為了自己的利益，利用各種渠道改組企業(yè)的資產(chǎn)。這些經(jīng)濟犯罪的主要原因是因為內(nèi)部的會計監(jiān)督不完善，管理措施不到位，使得工作人員在進行監(jiān)督的時候，力度不夠，從而出現(xiàn)了經(jīng)濟犯罪。

（四）內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查不力

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是一種形式，控制的范圍有限，不能完全對內(nèi)部實行有效的控制，在控制內(nèi)部的時候缺少完整性。在執(zhí)行制度管理的時候，也沒有完善的獎懲制度，缺少配套的檢查措施，使得會計人員沒有自覺性。此外，對于會計的監(jiān)督不完善，很多部門之間沒有必要的監(jiān)督工作，企業(yè)中的各個部門應(yīng)該有一個完整統(tǒng)一的管理體系，而不少企業(yè)的部門卻是獨立進行管理。

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制

（一）努力提高會計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德水平

如果企業(yè)的會計失真，在做賬的時候造假，這樣企業(yè)的效益會受影響，而造假問題主要是會計人員的業(yè)務(wù)能力還有自己的職業(yè)道德。即使會計制度很完善，但是會計人員在工作上的疏忽大意也會做出錯誤的判斷，因此要保證會計人員的執(zhí)行能力，保證其在執(zhí)行的時候有積極的作用。首先，會計人員要有較高的技術(shù)水平，會計也分等級，我國中級及以上的會計很少，很多的會計實質(zhì)上沒有必備的能力，在整理賬目以及核對報表的時候也會出現(xiàn)錯誤。也有一些人員只是有核算的業(yè)務(wù)，對于會計的法規(guī)不清楚，尤其是一些新出臺的政策不了解，使得會計水平不高。

現(xiàn)在企業(yè)所面臨的問題就是要考察會計人員的上崗資格，凡是擁有會計證書，通過會計等級考試的人員才能上崗。要培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部的所有會計人員，使得會計水平保持高水平。在培訓(xùn)會計人員的時候，會計能力以及技術(shù)是最基本的培訓(xùn)內(nèi)容，同時也要讓其學(xué)習(xí)與會計有關(guān)的法律，保證其工作內(nèi)容是在法律允許的范圍內(nèi)。保證會計人員在處理業(yè)務(wù)的時候，不會出錯。要讓會計人員有職業(yè)道德，有了職業(yè)道德在工作的時候，才有職業(yè)意識。會計人員在這種道德感下開展的工作，可以減少失誤。

（二）建立健全企業(yè)的管理機構(gòu)，明確管理權(quán)責

現(xiàn)在的社會已經(jīng)走向現(xiàn)代化，而企業(yè)也應(yīng)該建立現(xiàn)代制度，積極的開展改革工作，而企業(yè)的改革方向就是完善內(nèi)部的法人治理機構(gòu)。現(xiàn)在企業(yè)制度中包含著各個階層的治理結(jié)構(gòu)，通過這個治理結(jié)構(gòu)可以有效的對企業(yè)的內(nèi)部進行控制，而且不同階層之間有明確的分工。盡管在這個治理結(jié)構(gòu)中，有基本的框架，但是控制工作還是要在框架下進行，從而滿足治理階層的管理職能。不同的職能機構(gòu)之間有不同的管理責任，因此要嚴格的劃分出各個機構(gòu)中的不同的責任。職務(wù)與職能不符的一定要分離，同時要避免這樣的現(xiàn)象出現(xiàn)。與企業(yè)經(jīng)濟活動有關(guān)的授權(quán)簽發(fā)都要有相應(yīng)的工作人員實施，這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全與完整。通過這一環(huán)節(jié)也避免了企業(yè)高層人員的壟斷。其實一部分的經(jīng)濟問題就出現(xiàn)在企業(yè)的高層人員身上，由于其具有決策權(quán)，在對于一些項目的投資上面直接決策不考慮其他的因素。使得企業(yè)發(fā)展受阻。企業(yè)某些重大項目的決策權(quán)主要在于企業(yè)的董事長以及總經(jīng)理身上，不少企業(yè)的董事長以及總經(jīng)理是一個人，這樣其權(quán)利就缺少約束性。因此在建立控制機構(gòu)的時候，要分別設(shè)立董事長還有總經(jīng)理，從而保證控制機構(gòu)的合理性。

（三）建立合理的企業(yè)組織機構(gòu)系統(tǒng)，進行有效的組織控制

在企業(yè)內(nèi)部建立控制制度的時候，要使得制度的建立符合法規(guī)要求，在這個制度下，管理的權(quán)限有明顯的區(qū)分，而且所有的內(nèi)容應(yīng)該按照正規(guī)的制度固定。各個機構(gòu)以及機構(gòu)的內(nèi)部人員都是相互制約的，通過制約才使得所有的項目款項公開。資金的流入以及流出都有準確的記載。同時在企業(yè)的內(nèi)部還要有合理的審計控制制度，盡管我國很多企業(yè)都有審計部門，甚至一些上市公司有設(shè)計以及內(nèi)審兩個部門。但是不能忽視的一個問題就是企業(yè)對于審計部門的重視程度不夠。企業(yè)的內(nèi)部審計獨立于其他的部門，可是很多的企業(yè)卻把其設(shè)在財會部門。而且開展審計工作的時候，只是重視對會計的審計，而忽略對內(nèi)部系統(tǒng)的審計。從而影響了審計的效果，因此企業(yè)要重視內(nèi)部的審計工作，加強對組織控制。

四、結(jié)語

隨著當前社會發(fā)展中，企業(yè)制度的不斷完善，在企業(yè)發(fā)展中，對財務(wù)控制管理措施日益的完善，是當前企業(yè)發(fā)展的重點，是保證企業(yè)發(fā)展競爭力的關(guān)鍵基礎(chǔ)。內(nèi)部會計管理制度的完善是當前企業(yè)發(fā)展的核心，是保證其競爭力的關(guān)鍵。

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