淺議企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

王志紅

摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是企業(yè)通過(guò)制定科學(xué)、合理、有效的方法措施，利用會(huì)計(jì)信息來(lái)指揮、調(diào)節(jié)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠起到控制財(cái)務(wù)舞弊、提高運(yùn)營(yíng)效率，保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的效果，有效控制和防范各種風(fēng)險(xiǎn)。文章結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出具體防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；防范

會(huì)計(jì)內(nèi)控措施、風(fēng)險(xiǎn)防范措施是現(xiàn)代企業(yè)組織管理策略、組織管理理論的重要組成與核心關(guān)鍵，是保證企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高生產(chǎn)制造能力，提高科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的有力保證。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作效果關(guān)系到企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和良好發(fā)展，為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，應(yīng)當(dāng)建立全面的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，并通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范降低投資決策、籌資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，維持企業(yè)的正常穩(wěn)定有序發(fā)展。因此，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取合理、有效的防范控制手段加以規(guī)避是我國(guó)企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效、客觀完整，這是會(huì)計(jì)信息最基本的要求，也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制最基本的要求。但通過(guò)觀察研究，實(shí)際上有不少的企業(yè)連這點(diǎn)要求都做不到，經(jīng)常會(huì)存在會(huì)計(jì)信息不透明、不完整、不真實(shí)等問(wèn)題。有些企業(yè)在利益的驅(qū)使下，虛增或虛減企業(yè)利潤(rùn)，任意調(diào)整收支科目，采用不符合要求的核算方法，采用資料作假等手段來(lái)掩蓋企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)內(nèi)控工作無(wú)法掌握真實(shí)、完整的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，最終影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜化風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)處理手段在逐步實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、信息化和數(shù)字化發(fā)展，這種發(fā)展趨勢(shì)在帶來(lái)便利的同時(shí)，也使得會(huì)計(jì)環(huán)境變得復(fù)雜化，風(fēng)險(xiǎn)因素也增多。比如，會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境存在安全隱患、計(jì)算機(jī)程序出現(xiàn)漏洞，這些都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的泄露，從而給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)危害性，內(nèi)部控制工作也要隨著這種形勢(shì)的變化而采取相應(yīng)的對(duì)策，以提高內(nèi)部控制工作水平。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的一個(gè)重要職能，主要作用在于監(jiān)督會(huì)計(jì)活動(dòng)是否具備高效性、合理性和合法性，如果企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善，控制力度、執(zhí)行力度不到位，那么將會(huì)造成會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位就會(huì)導(dǎo)致一系列問(wèn)題的出現(xiàn)，比如侵吞企業(yè)資產(chǎn)、挪用公款、轉(zhuǎn)移資金等問(wèn)題；此外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員缺乏行事獨(dú)立性，容易受到領(lǐng)導(dǎo)的左右和干涉，不能做到依法依規(guī)行使監(jiān)督管理會(huì)計(jì)問(wèn)題的權(quán)利，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督成為一種形式，發(fā)揮不了監(jiān)督實(shí)質(zhì)作用，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的解決方法

（一）企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境的管理

在內(nèi)部控制系統(tǒng)中 控制環(huán)境處于首要位置，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際狀況培養(yǎng)適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)境。控制環(huán)境管理的好壞體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)內(nèi)部管控的重視程度，重視控制環(huán)境的企業(yè)能夠建立完善的治理結(jié)構(gòu)和規(guī)范的管理制度，培養(yǎng)完善的企業(yè)文化，在企業(yè)中形成辦事講究程序的工作作風(fēng)。面對(duì)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)控建設(shè)，采取年度預(yù)算方案的編制、集體決策制度和授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁少數(shù)人或者一個(gè)人決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。

（二）企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)隨時(shí)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用就是對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涵蓋兩方面的內(nèi)容：對(duì)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；對(duì)資金使用的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中面臨著會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德低下、會(huì)計(jì)信息失真、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，在這方面企業(yè)應(yīng)該重視會(huì)計(jì)信息的審核和對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的監(jiān)督。為了防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資金投放和回收的管理，在投資、融資和籌資的過(guò)程中準(zhǔn)確地進(jìn)行估測(cè)。

（三）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

要從源頭和根本上控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)決策盲目等問(wèn)題，關(guān)鍵在于建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，具體來(lái)說(shuō)可以從以下幾方面入手：第一，授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)要規(guī)范財(cái)務(wù)審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，合理規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，嚴(yán)禁為授權(quán)人員接觸財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)信息， 以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的保密性和安全性。第二，會(huì)計(jì)崗位分工，權(quán)力制衡制度。會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置要符合權(quán)力制衡的原則，敦促各崗位人員盡忠職守做好本職工作，防止利用職務(wù)便利牟取私利。

（四）強(qiáng)化控制風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者要承擔(dān)起對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，向企業(yè)的每個(gè)成員灌輸風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并將相關(guān)的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，讓他們參與到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)中來(lái)。其次，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，要用定性、定量的方法監(jiān)測(cè)企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行狀況，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決，采取科學(xué)合理的方法防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大化，最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。再者，監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，定期審計(jì)財(cái)務(wù)收支狀況，檢査內(nèi)部控制是否存在漏洞，對(duì)存在的問(wèn)題要及時(shí)采取措施加以整改，防止風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。最后，對(duì)各類會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效、及時(shí)的預(yù)測(cè)、分析和評(píng)估，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和完整性。此外，還要強(qiáng)化對(duì)各種會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別，分析其產(chǎn)生的原因，并制定相應(yīng)的措施，加以預(yù)防控制。

（五）合理配置企業(yè)的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)

合理配置企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)包含兩個(gè)層次的內(nèi)容：一是，財(cái)務(wù)管理職能部門設(shè)立、運(yùn)作、上下級(jí)關(guān)系方面的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。既要保證對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的管理權(quán)限合理分配，也要避免對(duì)同一事項(xiàng)存在多個(gè)管理職權(quán)的沖突問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理部門上下級(jí)之間有效溝通，上級(jí)部門對(duì)下級(jí)工作進(jìn)行監(jiān)督并進(jìn)行指導(dǎo)，下級(jí)財(cái)務(wù)部門對(duì)上級(jí)部門負(fù)有匯報(bào)工作成果的職責(zé)，嚴(yán)格遵守 企業(yè)關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的規(guī)范守則，二是，財(cái)務(wù)職能部門之間應(yīng)當(dāng)彼此配合，加強(qiáng)聯(lián)系，共同構(gòu)成上下一體化的全面會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制。第三，企業(yè)要根據(jù)管理要求，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)、完善，建立針對(duì)會(huì)計(jì)安全的網(wǎng)絡(luò)控制機(jī)制，構(gòu)建起安全、可靠性強(qiáng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息網(wǎng)絡(luò)，確保會(huì)計(jì)信息的保密性和完整性。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)控意識(shí)與職業(yè)素養(yǎng)

一是，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)，以學(xué)習(xí)、講座、會(huì)談等形式加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理培訓(xùn)，將員工的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)安排到財(cái)務(wù)管理工作日程當(dāng)中，并對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考察和測(cè)試，使用獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰、評(píng)價(jià)等手段提高財(cái)務(wù)人員對(duì)工作的責(zé)任心和熱情。二是，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控工作責(zé)任制，如果會(huì)計(jì)內(nèi)控出現(xiàn)錯(cuò)誤，將依據(jù)規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，以提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)責(zé)任感和思想覺(jué)悟。重視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。

三、結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是相當(dāng)激烈的，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須得不斷完善管理制度，提升管理水平。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)重要方面，關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)安全、關(guān)系到企業(yè)的財(cái)會(huì)制度是否規(guī)范，因此，必須要充分認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的新挑戰(zhàn)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的管理措施和手段，優(yōu)化與完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而從根本上提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范水平，促進(jìn)企業(yè)效益的最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]林帆帆.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與解決方案[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2010（03）.

[2]龍春花，淺議我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制狀況及完善[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2009（04）.

（作者單位：中國(guó)電信股份有限公司河南分公司）