民營企業內部審計問題探討

蔣紅梅

摘要：自改革開放以來，我國民營經濟得到了快速發展，現已成為國民經濟的重要組成部分。然而，隨著市場化的不斷推進，我國民營經濟面臨的問題也逐步顯露出來，例如民營企業經營環境復雜化、強化內部控制的能力不足、內部審計制度及相關機制不完善等，都已經成為亟待解決的重要性問題。文章著重就內部審計問題進行深入研究，也是看到了當前民營企業的發展難點，希望通過本次研究為其內部審計體制建設提供一些有益參考。

關鍵詞：民營企業；內部審計；問題

一、民營企業完善內部審計的重要意義

現如今，民營企業在經營過程中所面臨的風險越來越復雜，如何減少企業經營風險成為了民營企業實現自身價值最大化的目標關鍵。對民營企業經營風險進行識別、防范和控制的前提是要能夠站在全局角度進行考量和評估，因此，簡單的某一部門是無法做到的。只有確定內部審計部門在企業的獨立性和權威性地位，使其站在全局的高度從風險識別、風險分析、風險持續監控以及風險對策等方面進行風險管理。

（一）可以推動企業規范化管理、防范經營風險

在民營企業整個規范化管理當中，內部審計的作用是極為獨特的，尤其相比于外部審計而言，內部審計始終是圍繞企業股東權益展開工作的，其鎖定的主要目標是實現“股東收益最大化”，而且內部審計人員熟悉企業的管理工作，更了解在管理過程中可能會遇到的問題和缺陷，更能夠針對企業實際情況提出抵御風險的建議，從而更好的規避風險的發生。需要注意的是，內部審計雖然是企業內部各職能部門的一個分支機構，但是其并不直接參與到企業的經營活動當中，具有相對獨立性。不僅如此，內部審計人員還可以通過第三者身份站在客觀角度來評估企業的經營活動狀況，利用專業眼光評價企業經營的是非功過，并找到核心問題以制定具有可操作性的降險預案。

（二）可以通過檢查和評估，幫助完善風險管理體系

隨著民營經濟的發展，許多潛在性問題并不是浮于表面可以清晰可見的，然而這些問題卻極有可能已經在影響企業的經營發展。一般來說，風險管理部門因為所處地位的局限性，很難發現企業經營過程中的關鍵問題，業務部門主要是執行企業的制度和決策，因此，其不能有效的對風險管理體系進行管理。內部審計人員可以在了解我國相關產業政策、本行業發展狀況以及本企業管理情況的基礎上，對民營企業內部經營的優劣勢進行綜合評估和檢查，找出經營風險發生的可能性和方向，并通過監督手段來監控相關措施的執行及效果，幫助民營企業管理層完善風險管理體系。

（三）可以起到管理與協調作用

從民營企業組織架構來看，內部審計機構是獨立存在的，并處于企業董事會、總經理以及各職能部門之間的位置，這種特殊存在可以使內審人員成為企業各項戰略決策的協調者，以客觀角度來清晰識別企業面臨的風險問題，并從企業實際狀況出發，以維護企業根本利益為落腳點來提出相應的防范措施。

（四）可以起到明顯的杠桿作用

相對于聘請會計師事務所、審計師事務所等進行外部審計，內部審計的風險評估具有高效的杠桿作用。具體來說，主要表現在：第一，風險管理部門在確定企業整體風險的時候，內部審計的可信度更高，這樣就可以保證企業風險管理體系的健全性，通過內部手段使整個企業的風險維持在較低水平；第二，企業外部人員并不能完全及時的掌握企業內部的全部信息，內部審計卻可以實時的掌握企業風險管理動態，且可以及時將風險評估結果轉換成為防范指令，并滲透到風險管理的各個層面。

二、我國民營企業內部審計存在的主要問題及原因

（一）存在的主要問題

1. 內審職能無法得到充分發揮

雖然我國市場經濟得到快速發展，但是許多民營企業并不認同內部審計工作的必要性，往往更多是認為只需要外部審計即可。雖然有少部分民營企業也已經意識到內審的作用，但是出于成本考慮，往往也只能“望而卻步”。現如今，許多民營企業的管理者就是企業主，家族式管理較為濃厚，老板的心理定位決定了內審機構是否應存在。相比與國外企業將內審機構作為僅次于董事會的權威性職能部門，我國民營企業可能連基本的獨立性都無法保證，部分設置內部審計崗位的公司往往也只是在財務部門設置了1～2個相應崗位，不僅審計權威性難以保障，更嚴重損壞了審計的效果。

2. 內審力量并未充分配置

我國多數民營企業最初發展雛形以個體或合伙形式存在，許多關鍵性部門（包括財務部門、審計部門等）依然會選擇由自己的近親屬來擔任，但是往往這些“親信”并不懂審計，只會簡單的查賬，并不具備內部審計崗位的專業能力。不僅如此，許多民營企業考慮人力資源成本，甚至會讓一些審計人員兼職其他崗位工作，這樣就很難客觀、公正的完成審計工作。相比之下，企業內部審計人員只有具備良好的綜合知識、網絡信息技術以及實務經驗，才能達到這一崗位的實際要求。由此可見，我國民營企業內審力量配置亟待進一步改善。

3. 內審程序并未實現規范化操作

第一，工作過于隨意。現如今，我國在內部審計方面的政策性指導依然存在較多空白，尤其是民營企業領域的內審交流并不多見，這也就導致了這些企業在內部審計工作方面過于隨性，將財務監督和查賬作為主要的工作內容，并按照企業主要求完成分內工作即可；第二，工作不規范。受制于民營企業自身經營規模、經營特征，這些企業的內部審計工作多數以企業主個人意愿為導向進行開展，而且審計工作內容、審計底稿留存等都極為不規范。

（二）原因分析

1. 管理層認知不足

民營企業管理層意識決定內部審計工作的落實情況，在當前主要存在著兩種觀點：“純監督”和“不作為”。前者將內部審計工作簡單的定義為監督保護企業財產處于可控范圍，這種觀點直接導致內審人員工作無法實現系統性、程序性，內審效果無法充分發揮出來。對比來看，后者的觀點會更加極端，這些民營企業的企業主往往選擇將企業財產視為私有資產，對內部審計部門的設置極為排斥，甚至有少數企業并沒有設置單獨的審計崗位。

（三）審計人員素質與工作要求不匹配

內部審計工作的執行者是人，內審人員素質會影響到這一崗位職責的發揮效果。從當前我國民營企業內審人員任聘情況來看，往往許多企業主更傾向于選任“親信”，這就使得民營企業內審人員的綜合素質良莠不齊，甚至許多人是“半路出家”，對審計知識不熟悉，更缺乏實際操作經驗，從而難以發揮內審真正的作用。

（四）法律法規及行業指導不足

一方面，從2003年開始我國專門針對民營企業的指導性法規才逐步成形，但從法律支持角度來看卻仍然是一片空白；另一方面，我國民營企業納歸內審協會的時間較晚，并沒有成型的指導、監督方案。因此，民營企業在內部審計工作上往往只能進行自我規范，這樣勢必會阻礙民營企業的發展和成長。

三、解決我國民營企業內部審計問題的具體方法

（一）樹立現代審計理念

我國民營企業發展有其特殊性和歷史性，民營企業經營者的個人素質往往決定了企業的經營發展狀況。然而，在相當長的一段時間內這種現狀還不能徹底改變，只能通過管理層的思想意識來解決內部審計問題。民營企業的經營者應以實現企業價值增值為最終管理理念，建立價值增值型內部審計部門，著眼企業全局，以內部控制為中心，針對公司戰略（決定因素）、風險管理、公司治理（制度保障）等三個方面進行質量保證活動，這也是內部審計的精髓所在。

（二）強化內審隊伍建設

第一，針對內審人員進行合理配置。對此，民營企業可以通過內部選拔、高薪聘請等方式，選拔出優秀的內部審計專職人員從事該項工作，注重人員學歷、工作經歷、業務能力等多個方面的綜合考量；第二，注重培養機制建設。引入人才固然重要，但后期崗位培訓和再教育也不能忽視。民營企業應定期針對內審人員展開相應的培訓，并通過物質獎勵、晉升獎勵等形式鼓勵內審人員積極參與CPA、CIA等資格考試，以不斷提高和更新自己的內審技能。

（三）加強外部指導

一方面，積極完善民營企業內部審計的相關法律法規。包括《內部審計法》的制定、《審計法》中內部審計條款的完善和修改等，從法律地位上不斷提高內部審計的地位，以保證其能夠得到貫徹實施；另一方面，積極發揮行業協會作用。我國內部審計協會應積極對民營企業提供這方面工作的指導幫助，定期組織民營企業內部審計交流會，并可以推行內審人員上崗資格制度，從源頭上保證內審人員的素質和技能。

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（作者單位：江蘇省靖江中等專業學校）