建筑業資金管理現狀分析

申小剛

【摘 要】建筑業是一個風險高、投資大、建設周期長的行業，理論界、實業界對它的關注度都比較高。文章針對建筑業資金管理的特點，以施工企業資金管理內部控制為核心，結合企業總體戰略，通過對G2公司資金管理現狀進行調查，期望為建筑業資金管理的不斷完善有所幫助。

【關鍵詞】建筑業；資金管理；總體戰略；預算管理

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2016）02-0135-03

1 內部控制服從公司總體戰略

1.1 公司總體戰略及公司融資現狀

（1）建筑施工是G2公司的主營業務，公司總體戰略是發展型戰略，且以密集型戰略為主，幾乎不考慮一體化和多元化的競爭戰略。

（2）該公司融資現狀不復雜，主要依靠1年期信用貸款從商業銀行融資。

1.2 構建本企業資金管理內部控制框架

G2公司主要從以下幾個途徑構建資金管理框架。

（1）設立資金管理中心，實施資金集中管理。公司設立資金管理中心，加強資金管理中心自身內部控制，并將其納入整個企業相互制衡、相互促進的組織體系之中。

（2）將人力資源控制與資金管理控制緊密聯系。企業遵循以德為先、德才兼備的原則，為資金管理中心配備了具有良好職業道德和職業勝任能力的人員。

（3）搭建完善的資金管理信息平臺。公司通過科學地規劃，經過公開招標投標，確定與國內知名資金管理系統軟件公司的合作關系。

（4）按照全面預算要求，強化資金預算內部控制。該公司的資金預算主要有周預算、月度預算、季度預算和中長期預算，以此貫徹落實全面預算的部署。

2 全面預算下的資金預算內部控制

2.1 預算管理有利于企業戰略的落實

全面預算是指企業對一定期間的經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排?？茖W的預算管理能監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤。

（1）根據G2公司董事會制定的總體戰略規劃，董事會下設的預算管理委員會制定了各項年度預算及中長期預算，并定期考核預算的執行情況，在實踐中及時、適當地對預算作出調整，確保預算編制合理、健全，避免預算管理流于形式。

（2）企業時刻面臨流動性風險、信用風險、匯率風險、利率風險、商品價格風險等?？茖W的預算管理能夠有效配置資源，對戰略執行過程的財務狀況、經營成果實施控制。在戰略實施過程中，如果預算與實際存在較大差異，需要及時分析差異原因、糾正偏差，從而大大提高戰略的科學性、合理性和可行性，確保最終實現公司的戰略目標。

2.2 全面預算控制的擔挑人作用

資金管理中心參與預算的編制，著重對資金的籌集、投放、運營提出切實可行的方案，保障資金活動與經營活動相匹配。

（1）全面預算控制具有擔挑人的作用，肩挑企業的資金管理和生產經營，促使企業形成“計劃、組織、協調、控制”的一體化管理，為企業創造更多的經濟價值。工程建設具有施工周期長、資金投放大、回收速度慢于投放速度等特點，因此籌集期限應當以長期融資為主。事實上，該公司的資金籌集主要依靠1年期信用貸款，籌資金額小、期限短。

（2）全面預算管理能夠明確各部門的職責，加強部門之間的溝通與協作，進而彌補企業資金籌集過程中的不足，科學統籌運用資金。這有利于企業管理者作出科學的決策，促使實現企業的總體戰略。

3 資金管理內部控制

3.1 選擇資金管理模式

在此先做幾個名詞解釋：①內部賬戶：公司內部成員單位在資金管理部門開立的賬戶，用于核算成員單位的收支業務。②收入結算戶、支出結算戶：公司及其內部成員單位在商業銀行開立的銀行賬戶，并指定其作為款項的收入或支出專用賬戶（統稱外部賬戶），外部賬戶由公司資金管理部門負責調度使用。

通過資金管理平臺，統一核算內部賬戶與外部賬戶，這種模式就是通常說的資金集中管理或資金歸集模式。資金歸集的模式大概可分為3種：零余額模式、普通模式和代理行模式。

（1）零余額模式：成員單位在支出結算戶享有與其內部賬戶余額匹配的透支額度，資金管理部門根據成員單位的內部賬戶存款及資金預算，核定其透支額度，并于次日早上9：00前通知銀行及成員單位。

這種模式最大限度地減少了資金的沉淀，將資金歸集的力度發揮到了極致。

（2）普通模式：公司的成員單位在資金管理部門開立內部賬戶，在商業銀行開立外部賬戶，款項收、支均須在內部賬戶及外部賬戶同時記錄。資金管理部門核定成員單位外部賬戶的備付額度。每日末，外部賬戶余額超過備付額度的部分被歸集，不足部分得到補充。

這種模式下外部賬戶無透支額度，商業銀行賬戶不會發生頂票、退票，但沉淀的資金可能較多。該模式能夠通過預算管理成員單位的資金，促進企業強化預算管理，提升資金監控能力。

（3）代理行模式：整個公司共用商業銀行賬戶，成員單位根據自己編制的資金預算提交指令，經資金管理部門審核后直接對外支付。

代理行模式下，外部賬戶也沒有透支額度，能共用商業銀行賬戶，節約成本，提高效率和資金周轉率。

資金歸集模式的選擇主要根據企業的銀行授信、外部賬戶開立、賬戶備付額度、資金歸集時間、資金歸集手段等。根據實際情況，G2公司的資金歸集模式采用代理行模式。

3.2 強化內部控制，保障資金安全

在資金管理過程中，安全是首要考慮的因素。G2公司主要從以下幾個方面加強資金管理的內部控制：選擇具有良好職業道德、職業勝任能力的員工；不相容職務分離控制，實現牽制與制衡；授權審批控制，明確授權批準的范圍、層次、責任和程序；確保財產保護控制落到實處；通過公司內部門合作，確保資金管理系統維護措施到位，杜絕由于信息系統遭到攻擊而導致的資金風險。

3.3 加強資金預算管理，提高資金使用效率

（1）資金預算管理是指根據企業目前經營的實際情況，借鑒以往類似情況的相關數據和豐富經驗，合理地預測企業資金的需求量。

G2公司采用上下結合的資金預算管理體制。首先，預算管理委員會制定各項年度預算及中長期預算，司屬各單位制定本單位的資金年度預算及資金季度預算、月度預算、資金周預算；其次，制定和落實企業資金的預算管理考核標準，與薪酬掛鉤；最后，資金預算的調整要經過嚴格的審批環節。

（2）精心謀劃、科學籌集資金。該公司對外融資的主要渠道是短期銀行借款、銀行承兌匯票，這要求資金管理人員時刻關注企業的清償能力，保持良好的企業信譽。

該公司生產規模穩步增長、財務政策穩定，項目開工率能較準確地預測，外部融資的基本方法適用銷售百分比法，步驟如下：①財務部門牽頭編制預計管理用財務報表。②根據預計管理用財務報表和生產部門編制的銷售預測，按照公式“外部融資銷售增長比=經營資產銷售增長比-經營負債銷售增長比-可動用的金融資產銷售增長比-（1+銷售額增長率）÷銷售額增長率×預計銷售凈利率×預計利潤留存率”預測外部融資額。在實際工作中，公式中參數確定思路如下：該公司的金融資產為零，金融負債只有銀行借款（含銀行匯票），經營資產、經營負債、金融資產、金融負債的重分類比較容易，股東權益項目在報表一目了然。此外，根據施工企業施工周期長、資金投入大、行業風險高等特點，G2公司推出了“大宗材料、勞務集中采購”的方法，以此降低成本，提高資產周轉率和凈利率，這在一定程度會影響資金的籌集使用。

（3）妥善配置、合理使用資金。營運資金管理主要存在如下問題：資金短缺、運營效率低、籌資結構不合理。只有合理地利用營運資金，才能更好地實現企業的目標。因此，如何合理地確定貨幣持有量，提高資金利用水平變得非常重要。

科學確定貨幣持有量的模型主要有存貨模式和隨機模式。其中，存貨模式適用的關鍵是“貨幣資金均勻支出”；隨機模式適用于“現金需求量難以預測”的情況。作為經營范圍主要在中國南方的施工企業，施工溫度不低于0 ℃，施工周期受雨季影響較大，再加上受中秋節、春節等中國傳統假日的影響，G2公司的現金持有量很難采用具體的公式量化。該公司現金持有量的預計主要依據歷史經驗加全面預算的方法。具體做法如下：根據全面預算，資金管理人員的主觀經驗，結合公司的生產經營情況、籌資情況、銀行借款到期時間等主要因素，每周、每月、每季度都編制資金使用預算表。

4 結語

保障資金安全、最大限度地提高資本運營效能、促使資金良性循環的確不是一件容易的事情。資金管理工作是一個水滴石穿的過程，需要企業配足人力、花足成本培育良好的企業管理文化給予支持、配合。同時，較其他的內部控制相比，資金管理內部控制至少要在資金安全上做到絕對保證而非合理保證。俗話說“水滴石穿非一日之功”，只有按部就班堅持，資金管理內部控制才能有長足的進步，從而促進戰略目標的實現。

參 考 文 獻

[1]中國注冊會計師協會.2012年注冊會計師審計[M].北京：經濟科學出版社，2012.

[2]中國注冊會計師協會.2012年注冊會計師公司戰略和風險管理[M].北京：經濟科學出版社，2012.

[3]中華會計網校.財務成本管理應試指南[M].北京：人民出版社，2014.

[4] 《企業內部控制配套指引》編寫組.企業內部控制配套指引[M].北京：立信會計出版社，2010.

[5]《內部審計工作的規定與新編審計技術實用手冊》編委會.內部審計工作的規定與新編審計技術實用手冊[M].北京：中科多媒體電子出版社，2006.

[責任編輯：高海明]