全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施

王玉輝

[摘要]全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系是幫助企業(yè)管理者有效處理不確定性和減少風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而提高企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力體系，公司建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系非常重要。

[關(guān)鍵詞]全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；體系建立

一、全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制體系建立的背景

（一）國務(wù)院國資委《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資發(fā)評(píng)價(jià)【2012】68號(hào)）要求。（二）在管理方面，企業(yè)先后建立了職業(yè)健康安全體系、環(huán)境管理體系認(rèn)證等，在產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)安全方面都有了足夠的保障能力，而在公司的體制機(jī)制、組織架構(gòu)方面、在人力資源保證能力等方面，企業(yè)還缺少一個(gè)比較全面的體系保障。（三）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，伴隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)范圍的擴(kuò)大、風(fēng)險(xiǎn)管理角度的變化以及風(fēng)險(xiǎn)管理方法越來越難以滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制建立的依據(jù)

依據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系實(shí)施的依據(jù)。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的建立步驟

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建立過程中進(jìn)行的資源配置，人員及經(jīng)費(fèi)等。（二）確定企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系范圍，落實(shí)責(zé)任部門與完成日期。（三）各部門按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)要求進(jìn)行了職責(zé)、制度、業(yè)務(wù)梳理，明確業(yè)務(wù)目標(biāo)、進(jìn)行業(yè)務(wù)流程描述、開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、確定關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制措施等業(yè)務(wù)控制活動(dòng)，現(xiàn)以發(fā)展戰(zhàn)略工作流程的工作開展舉例說明如下：

1、業(yè)務(wù)流程目標(biāo) 發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，是指根據(jù)國家相關(guān)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策，并在充分分析外部環(huán)境、內(nèi)部條件及其變化趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，為企業(yè)長期生存和發(fā)展所做出的未來一定時(shí)期內(nèi)方向性、整體性、全局性的定位、發(fā)展目標(biāo)和相應(yīng)的實(shí)施方案。目標(biāo)：建立完善的戰(zhàn)略管理體系，確保公司在深入剖析外部環(huán)境和內(nèi)部優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)的基礎(chǔ)上，確定清晰的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展方向，并在其指引下實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展

2、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)展戰(zhàn)略編制過程中，戰(zhàn)略決策失誤或規(guī)劃有偏差，可能導(dǎo)致公司發(fā)生重大損失；對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行情況的評(píng)估不深入，當(dāng)戰(zhàn)略的執(zhí)行出現(xiàn)困難和偏差時(shí)，不能有效分析產(chǎn)生問題及偏差的原因，以便采取有效的糾正措施，造成問題重復(fù)發(fā)生并導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、業(yè)務(wù)范圍 該流程主要描述了企業(yè)關(guān)于戰(zhàn)略規(guī)劃制訂、執(zhí)行及管理等相關(guān)流程。

4、業(yè)務(wù)流程描述

（1）前期準(zhǔn)備各領(lǐng)域調(diào)研、董事會(huì)決議。（2）發(fā)布編制大綱。相關(guān)部門按編制大綱提供材料、編制規(guī)劃初稿。（3）規(guī)劃初稿審核。分別經(jīng)經(jīng)營層成員及董事會(huì)進(jìn)行審核，并根據(jù)審核意見進(jìn)行修訂。（4）規(guī)劃成稿并發(fā)布。成稿經(jīng)董事會(huì)審批后，發(fā)布實(shí)施。（5）規(guī)劃目標(biāo)分解。編制子計(jì)劃，在戰(zhàn)略規(guī)劃基礎(chǔ)上，編制五年規(guī)劃、三年滾動(dòng)規(guī)劃及年度計(jì)劃、規(guī)劃目標(biāo)分解。（6）規(guī)劃運(yùn)行監(jiān)測(cè)：通過對(duì)分解目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷規(guī)劃執(zhí)行情況，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行斷定，對(duì)偏差行為進(jìn)行及時(shí)糾偏。

5、監(jiān)督與檢查 由規(guī)劃發(fā)展部對(duì)此過程進(jìn)行監(jiān)督與檢查。

6、戰(zhàn)略規(guī)劃管理業(yè)務(wù)流程。（1）戰(zhàn)略規(guī)劃管理業(yè)務(wù)流程圖（略）（2）戰(zhàn)略規(guī)劃管理業(yè)務(wù)流程控制表（略）

（四）對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在的缺陷進(jìn)行確定，對(duì)部門整改情況進(jìn)行跟蹤

內(nèi)部控制缺陷項(xiàng)內(nèi)容包括：問題名稱、優(yōu)先級(jí)、負(fù)責(zé)人、問題描述、補(bǔ)償控制、潛在的影響。

（五）開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及企業(yè)各個(gè)部門，涉及所有業(yè)務(wù)與崗位。

2、評(píng)估參與人員 參與評(píng)估的人員包括公司領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、一般員工。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式 調(diào)查問卷的方式

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn) 從風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響兩個(gè)維度評(píng)估。

（1）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是指在目前的管理水平下，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率的大小或者發(fā)生的頻繁程度。（2）對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)的影響程度是指該風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展所產(chǎn)生影響的大小。

5、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果

將各類人員按照公司領(lǐng)導(dǎo)60%、中層干部30%、一般員工10%的權(quán)重進(jìn)行加權(quán)平均，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

（3）在評(píng)分的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（六）全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

審計(jì)部組織有關(guān)部門和人員對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行了監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

（七）編制全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制手冊(cè)

企業(yè)完成全面風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制體系的建立工作，需完成手冊(cè)的編寫工作。

四、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制建立能夠取得的成效

（一）優(yōu)化了內(nèi)部控制環(huán)境 企業(yè)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確了各部門的職責(zé)權(quán)限，有明確的崗位職責(zé)；實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置和布局等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

（三）對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)對(duì)不相容崗位全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理定期盤點(diǎn)帳、卡、物是否相符，確保資產(chǎn)安全，建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

（四）加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有明確的職責(zé)與權(quán)限，開展日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)

[1]國資委：《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》2006-06-06

[2]財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008-05-22

[3]財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)：《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》2010-04-26