節能服務企業納稅籌劃的現狀及改進建議

黃有東

摘要：節能服務企業作為經濟發展中的一個新興企業，其為經濟及社會的發展所做的貢獻是非常大的，本文作者在宏觀政策的調控下，通過一系列的稅收優惠政策對節能服務企業納稅籌劃的現狀進行簡要的分析，并提出相關的改進建議。

關鍵詞：節能服務企業 納稅籌劃 現狀分析 建議

在現階段的發展情形下，環境保護日益成為當前經濟社會發展的重要目標，節能服務企業的興起及發展是在順應環境保護發展形勢下產生的，稅收籌劃在為企業節約稅負、保證收益最大化的同時，也為企業的生產發展指引了一定的方向。在當前“五位一體”的理念的提出下，節能服務企業在發展的過程中將稅收籌劃納入賦予了新的內容，這樣即可以保證企業經營利益的最大化，也能夠起到環境保護的作用，從而促進企業生產的可持續發展。筆者多年來在節能服務企業中工作，該企業一直主要從事酒糟的綜合利用及天然氣節能資源的使用，憑借多年的工作經驗對節能服務企業納稅籌劃的現狀進行簡要的分析并提出相關的改進建議。

一、投資決策中的稅收籌劃的現狀及改進建議

在企業投資決策進行稅收籌劃過程中，相關主要負責人可以考慮直接投資于環境保護中，就筆者的工作單位而言，可以直接投資于節能服務項目的工作中，除此之外，節能服務企業可以通過將廢水、廢料等轉換為企業生產的原料，這樣通過原料的再回收利用，降低企業對原材料的投入，從而降低稅負、減少收益，從而提高企業的經濟效益。

（一）現狀

雖然現今企業的經營生產目標一般都是圍繞企業總體的經營規劃而言的，但是由于我國的節能服務企業正處于起步的階段，所以在生產投資這一環節的工作中，正處在“摸著石頭過河”的階段，所以我國的節能服務企業在投資階段的節能稅收籌劃中，并不能完全的根據企業主要的生產進行直接或間接的投資。

（二）建議

筆者針對以上狀況圍繞本企業中的“酒糟綜合利用”的狀況對改進節能服務企業投資稅收籌劃中的現狀提出自己的改進建議。

企業在進行稅收籌劃的投資選擇時，從環境保護，節能節水的角度選擇科學的生產技術及回收利用的“綠色生產手段”，在此階段，企業可以利用生產“三廢”進行稅收籌劃的投資：一方面是企業在產品的正常生產的規定之外，充分的利用生產所產生的各種廢棄的原材料；另一方面是廢渣的綜合利用，如在酒糟的生產過程中，廢棄的原材料如“丟糟”進行綜合的利用，在正常的生產環節外，現今一般都是利用廢棄的材料生產飼料，但是這種回收生產技術的附加值非常的低，如果單純的利用這一生產環節，達到降低稅負，增加收益是不太可能的。所以，對酒糟的綜合利用應該充分的利用其實所產生的廢料可以培養附加值較高的食用菌及利用酒糟釀醋等；另一方面對于廢液的綜合利用，利用節能服務企業生產過程中產生的廢堿液、廢酸液進行回收再生產。就這一角度而言，酒糟生產過程中，對于酒糟的回窖的再生產，這樣做的目的是對酒糟中的殘余物質進行在生產或者對酒糟進行串蒸，這樣做是為了使酒糟中的芳香氣體揮發、利用酒精蒸汽蒸餾進行此項工作。

綜上所述，節能服務企業在生產的過程中利用廢渣、廢氣、廢液等進行回收再生產，可以在一定程度上降低企業所繳納的稅，通過投資中的稅收籌劃，降低企業的生產成本，還可以起到保護環境的作用。

二、成本核算中的稅收籌劃

企業的成本包括外在成本和內在成本，企業在生產的過程中，可以通過減少外在成本降低企業整體生產成本，在提高企業總體經濟效益的同時促進環境的保護。

（一）現狀

正如上文所講到的，我國的節能服務企業現今正處于起步探索的階段，我國的大部分節能服務企業為了將生產成本降低到最小，生產設備的使用還停留在傳統型生產中，節能、節水的生產設備并沒有完全的更換。

（二）建議

企業在納稅籌劃的生產投資的過程中，節能服務企業要及時的更換生產設備，我國為了促進節能服務企業的發展，通過頒布“環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄”等相關規定環境保護、節能節水設備的購買，該設備投資額10%可以從企業當面應納稅額中抵免，如果抵免額不足時，可以以5個納稅年度總體抵免。所以，節能服務企業在生產過程中為了企業的可持續發展，要及時的更換落后的、陳舊的設備，運用節能、節水的生產設備。

三、生產經營過程中的稅收籌劃

企業在生產的過程中，會選擇不同的 生產工藝及生產原料，不同的生產工藝及生產原料的選擇會產生不同的稅收差異。

（一）現狀

現今部分節能服務企業對于生產工藝、生產原材料的選擇并不能達到國家所規定的節能原材料的標準。

（二）建議

節能服務企業在生產過程中，對原材料的選擇要能夠達到國家所規定的相關標準。如在天然氣的生產過程中，要選擇先進的生產工藝，以保證所產生的廢氣符合國家免稅的相關標準。

四、結束語

節能服務企業的發展已成為現今經濟發展的主流方向，所以對企業進行納稅籌劃一方面能夠擺正企業的收益，另一方面能夠促進企業的可持續發展。所以，節能企業在今后的生產工作中要將納稅籌劃納入企業發展的軌道。

參考文獻：

[1]王紅梅.節能服務企業納稅籌劃的現狀及改進建議[J].大科技；2015年16期

[2]黃樸.節能服務企業納稅籌劃舉例[J].財會月刊；2012年04期