國有企業如何在轉型升級中做好內部控制

楊艷

摘要：文章首先簡單概述企業內部控制的重要作用，然后分析國有企業內部控制過程中出現的問題，最后提出國有企業在轉型升級中做好內部控制的有效措施，以期能夠提高國有企業市場競爭力，促進企業可持續發展。

關鍵詞：國有企業 轉型升級 內部控制

當下正值國有企業“二次創業，轉型發展”的關鍵時期，內部控制對于轉型升級過程中的保駕護航作用突顯。如果把企業比作一匹正欲奔跑的駿馬，內部控制就猶如馬背上的馬鞍和馬鐙，還有韁繩和鐵蹄，在駕馭駿馬奔騰的同時，既能更好地保護駕馭者的安全，又能使馬背肌肉更加合理地生長，馬蹄更加穩健地行走。鑒于此，在這樣的歷史時期針對企業在內控方面存在的薄弱環節提出相應的改進措施已經刻不容緩。

一、企業內部控制的重要性

（一）為企業財產安全提供保障

企業從事生產經營活動必須要有財產作支撐，保證財產的有效使用能夠顯著提高企業的經濟效益。企業必須要采取有效的財產控制措施，避免人為經營失誤的發生，減少損失浪費，而且做好財產控制能夠在一定程度上減少貪污行為的發生，避免財產無效使用，提高企業資產的利用率。

（二）確保會計數據的真實性

企業高層做出決策離不開會計記錄和相關的業務資料，內部控制通過程序控制、手續控制、核對等措施，對會計信息搜集各環節進行監督，及時糾正企業經營活動中的各種錯誤，保證會計數據的真實性和可靠性。

（三）為開展審計工作奠定基礎

內部控制制度的強弱會對審計范圍、效果造成直接影響。企業內部控制質量越好，資料可信度越高，審計人員也就無需進行全面審查，能夠將重點放在提高企業經濟效益上。企業內部控制執行不力，就會顯著增加審計人員的工作量，降低審計效率，審計人員也就不能集中精力對企業進行評價。由此可見，企業內部控制制度與審計質量有著密切的聯系，健全的內部控制制度能夠為審計工作的順利展開奠定基礎。

（四）利于提高企業的經營效率

企業在擴大經營規模的同時，經營活動的復雜程度也會逐漸加深。內部控制能夠將生產部門、財務部門、營銷部門等有機結合在一起，充分發揮整體作用，完善企業自我調節、制約、控制功能，保證企業在較短時間內實現經營目標，提升經營效率。此外，企業在生產經營活動中，針對各類風險，必須要給予一定的防控措施，內部控制是企業管理的中樞環節，其能夠有效防范風險。內部控制通過對企業風險進行評估，增強對經營薄弱環節的控制力度，使各種風險消弭于源頭，全面提升企業的經營效率。

二、國有企業內部控制中出現的問題

（一）內部控制流于形式

國有企業高層管理人員沒有準確認識內部控制的內涵，認為內部控制就是紀檢、審計，雖然口頭表示要給予內部控制高度重視，但是在實際操作中仍然忽視，即使出現問題也處在盲視狀態，尤其是許多高層人員沒有系統學習內部控制管理理論知識，對自身權利約束缺少內驅力，企業內部不能形成良好的內部控制氛圍，內部控制工作逐漸流于形式。

（二）缺少健全的控制制度

嚴密規范的制度是保證內部控制作用有效發揮的關鍵，國有企業在資金應用、廣告宣傳、對外投資等方面均需要創建相應的制度，使其能夠相互制約。然而國有企業大都是由企業高層全權負責，權力過于集中，沒有創建相應的內部監督機制，導致業務鏈條在運行過程中出現監督失衡的現象。

（三）監督工作落實不到位

大部分國有企業都沒有設置專門的監督部門，這在一定程度上增加了管理風險。國有企業若想在市場經濟背景下轉型升級，必須要具有強有力的監督制度作為后盾，不然企業資源配置就會出現弊端，進而降低企業應對風險的能力。比如，財務管理人員在資金配置過程中，可能會根據與同事的關系度來分配資金，導致資金不能得到充分應用。國有企業如果沒有設置監督委員會，那么企業領導者很可能出現亂用資金的現象，資金去向不明，不利于企業長期發展。如果國有企業不能采用公開、透明的財務管理方式，那么會給企業帶來巨大的經濟損失，更甚者導致企業瀕臨破產、倒閉的風險。

（四）缺少風險管理意識

許多國有企業的管理者認為市場風險不會對企業造成較大的影響，所以無需做好防范準備，這在一定程度上增加了企業的轉型風險。企業高層不重視內部管理，導致管理人才嚴重匱乏，加之企業管理缺乏完善的管理機制，進一步增加了企業管理風險。企業內部管理目標不明確，企業資源利用不合理等，導致企業在市場競爭中廣受打擊，損失大量的資金。此外，企業風險管理人員因循守舊，不及時更新管理方式，仍然使用傳統的管理模式，在內部控制中頻頻出現問題。

三、基于轉型升級提高國有企業內部控制力度的有效措施

（一）提高企業管理者的專業素養

從根源上來看，企業競爭可以說是人才競爭。國有企業若想順利轉型升級，首要任務就是提高企業管理者的專業素養，管理者的素質會對企業行為產生直接的影響，進而影響到內部控制的效果。雖然我國已經進入市場經濟時代，但是國有企業長期受計劃經濟傳統方法的影響，國有企業還沒有形成完善的監督管理機制。為了完善企業內部環境，企業管理者必須要樹立良好的管理理念和經營理念，加強對企業管理的重視程度，端正自己的道德行為，形成良好的品行，為下級員工做好表率。此外，企業管理者應該及時更新管理理念和管理風格，在市場競爭中尋求適合自身企業發展的管理方式，促進企業目標的實現。

（二）健全內部管理制度

國有企業應該結合自身的發展狀況，科學制定一套內部控制制度，切實將內部控制的作用充分發揮出來。在國家監管層面上，應該制定與內部控制相對應的法律法規；在企業管理層面上，國有企業應該創建董事會、經理層、黨委、外部監督互相監督的治理機構，對各方權力進行明確，用利益來引導各方的行為，使其逐步走上法制軌道；在業務層面，需要完善內部操作流程，對低效流程進行優化，無效流程將之銷化，固化有效流程，提高內部控制的效率。

（三）重塑企業內部控制文化

在企業發展中，文化軟實力占據了舉足輕重的地位，企業文化能夠為企業長遠發展指明方向，如果企業沒有有效的企業文化，在發展過程中必定會產生較大的阻礙。近幾年，我國市場經濟不斷完善，國有企業不僅需要與國內同行進行競爭，而且還面臨著國外企業的競爭壓力。在此情形下，國有企業必定要采取一定的措施，提升自己的文化實力與經歷實力，逐步創建健全的、系統的文化體系，加強內部控制文化的重塑，為企業提供更好的文化依托，提升企業競爭力。

（四）加強內部管理監督力度

國有企業應該創建一個健全的監督機制，對企業內部管理進行監督，提高企業內部管理的公開度、透明度，促進企業合理發展。同時國有企業還應該專門成立監督委員會，針對企業內部管理運作情況，定期召開監督會議，形成具體化報告。而監督委員會的人員必須要以身作則，提高自己的責任意識，實行定期人員輪換制度，確保監督工作的合理性、有效性。總而言之，監督是保證企業內部管理合理應用的重要手段，國有企業必須要加強監督建設，促進企業可持續發展。

（五）建立科學的風險評估體系

企業在轉型升級過程中必定會遇到改革風險，完善的風險評估體系能夠增強企業應對風險的能力，特別是在市場經濟背景下，國有企業必須要綜合考量如何創建完善的風險評估體系，降低內部管理的風險。首先，國有企業必須要對其自身財務風險進行評估，統計企業固有資產和各項流動資產，采購部門負責購買各項資產，使其不會出現閑置情形，在財政管理過程中，一旦發現財務問題，要立刻制定整改方案，使財務風險評估體系完全滲透于財務管理工作中，最大限度降低企業財務風險，促進企業發展。同時，還需要科學評估企業的市場風險、戰略風險、運營風險等，保證國有企業轉型升級順利進行。

（六）創建風險預警機制

國有企業首先需要全面了解國內外市場情況，根據本地企業經營狀況，科學制定風險預警機制。針對可能會對企業發展造成影響的重要領域，創建預警指標體系。國有企業應該根據自身的發展情況，在進出口貿易、技術創新、經營創新等方面創建預警指標體系，進一步縮小財務風險問題的范圍，減少企業經濟損失。而且近幾年，國際貿易經濟發展迅速，國有企業在對外經濟中，首先需要仔細分析雙方國家的經濟狀況，建設財務風險預警體系，通過使用合法的手段維護企業的財務安全，保證對外經濟能夠順利展開。其中，企業風險管理中常用的預警模型有：多元線性判定模型、多元邏輯回歸模型、多元概率化回歸模型、人工神經網絡模型。多元線性判定模型是在一元判定模型基礎上建立起來的，其結合財務報表，利用統計方法建立多元線性函數模型，從總體角度檢查企業的財務狀況。多元邏輯回歸模型利用邏輯回歸分析方法對財務預警進行改進，解決了傳統分析中的諸多問題。多元概率化回歸模型采用的是極大似然法，利用個體樣本破產概率與非破產概率構建模型。人工神經網絡模型則是模擬輸入層、輸出層、隱藏層的人工神經網絡來創建模型，識別能力、容錯能力較高，并且能夠根據新數據進行自我學習，但是該理論基礎具有較強的抽象性，在模擬人體大腦神經中仍需要加強其準確性和科學性，所以使用受到限制。總而言之，每種風險預警模型都有自己的優缺點，企業高層必須要結合實際情況，科學應用預警模型。

總而言之，國有企業在轉型升級中必定會出現較多的問題，企業高層必須要給予內部控制高度重視，在提升自己專業素養的基礎上，采取一定措施加強企業內部控制力度，提高企業市場競爭力，促進企業可持續發展。

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