“營改增”對國企稅收的影響評價

陳小剛

摘 要：伴隨著我國進入到經濟結構調整階段的關鍵性時期，國家對于財稅制度方面的改革也在完善之中。在2016年的全國《政府工作報告》之中，李克強總理就提出，從5月1日起，我國開始全面實施營改增政策，并且還強調要“確保所有的行業稅負都要做到只減不增”。同時在1日的考察中，李克強總理還反復強調一定要為我國的企業著想，要確保所有的行業稅負只減不增。本文通過分析與研究“營改增”對于我國國企稅收方面的影響，來對其進行科學客觀地評價。

關鍵詞：“營改增”；國企稅收；影響評價

一、引言

這次“營改增”的新增試點的行業營業稅大約占原來營業稅總體收入的80%，在全面實施營改增政策后，涉及政府與企業以及中央與地方等等各個方面的利益調整，我們要確保在改革之后所有行業的稅負達到只減不增，這也是經過全國人民代表大會批準的我國政府工作報告對于全社會的承諾，所以只能落實，絕不能走樣。伴隨著“營改增”的深入實施，我國的國企開始關注的問題便是稅負的變化會不會影響到稅后的利潤，國企的投資是為了獲取利益，倘若“營改增”方案的實施造成了其稅負的加重或者其利潤下降，那么國企就需要考慮怎樣才能保證其稅后利潤不受到“營改增”的負面影響。

二、“營改增”對于我國國企稅收的影響

1.“營改增”對于國企生產業務方面的影響

我國的國企所需要繳納的增值稅的稅率不論是在“營改增”改革以前還是在“營改增”改革之后一般都會按照一定的稅率進行繳納，其稅率并沒有產生變化，可是其進項抵扣項目的增加，使得其增值稅的稅負會有下降的趨勢。這主要是因為“營改增”改革之后，稅負的接受方所支付的勞務費可以依據規定的稅率進行計算能夠抵扣進項的增值稅，但是隨著可抵扣的進項增值稅的提高，其所繳納的增值稅的總額就會減少，并最終出現國企稅負降低的現象。

2.“營改增”對于國企物流業務方面的影響

在“營改增”改革之前，因為其隸屬于社會服務行業，所以需要繳納全額的營業稅，“營改增”改革之后，作為一個物流輔助型服務，它的適用增值稅稅率會提高，所以，相對而言，國企物流業務的比較稅率會有所增長，另一方面，“營改增”的根本原因在于為了避免重復性的征稅，同時，營業稅稅率雖然偏低，但是它卻是在按照營業各的全額進行征稅，因此，“營改增”之后，國企物流業務的稅率雖然有所提高，但是其增值稅是根據國企在經營過程之中所實現的增值額進行征收的。總之，繳納稅額的多少還需要具體看國企的實際情況。

3.“營改增”對于國企管理方面的影響

表面上來看，“營改增”方案的執行可以使得包括個體戶在內的小規模的企業降低其稅負，因為在“營改增”實施之前，我國服務業的營業稅是不參加抵扣稅環節的，可是“營改增”之后，這種狀況就發生了改變。國企的財務審核制度伴隨著“營改增”的實施發生了變化，在采取營業稅收的制度核算時，我們只需要根據收支的差額以及稅率就能夠得出，同時包含成本在內的收入一定要入賬，“營改增”中，采取了抵扣政策，它的執行必須國企財務人員利用渡口政策，來為國企實現最大程度化的經濟方面的效益。

另外，“營改增”還使得發票制度發生了變化。倘若使用營業稅收的制度，那么作為國企僅需要出示稅務的發票即可，而增值稅是把進項與銷項分開來說的，所以需要注意對其加以區別。增值稅的實施在發票制度方面要做的首先就是把一般的納稅企業與小規模化的企業進行區分，專用發票與普通發票之間也要進行區分。因為兩個發票類型有著不同的限制額度，因此在其的使用方面必須要嚴格加以區分，不然會給國企帶來嚴重的經濟損失。

4.“營改增”對于國企稅收的整體影響

全面實施營改增政策是結構性改革與財稅體制改革進行牽一發而動全身的重要舉措，有著一舉多得的國家政策效應。一方面是可以大幅度地減輕我國企業的稅負。面對世界國際經濟復蘇乏力以及我國國內經濟下行壓力下，積極的財政政策一定要更大發力，今年擴大的財政赤字主要體現在全面實施營改增政策給我國企業的減稅上，將比“營改增”改革之前減輕我國企業稅負約5000多億元，是近幾年來我國最大規模的一次減稅。并且這次還把不動產納入了抵扣的范圍，這也會大大地帶動我國企業擴大有效投資。同時通過“放水養魚”來增強其發展的強大動力與后勁。另一方面是可以發揮對于我國社會經濟轉型升級的強大的“助推器”的效果與作用。另外，還有利于營造公平競爭的社會市場環境。

“營改增”方案的執行對于國企來說有著兩個方面的好處，首先，它可以避免重復性的收稅現象，從而實現國企經濟效益的最大化。其次“營改增”的基礎是國企的增值額，倘若國企沒有額外的經濟增值，那就不用向國家進行稅金的繳納，這就使得國企在數量方面降低了稅收繳納額度。根據我國稅收的慣例，國企的營業稅稅率以及增值稅率對于國企來說會使得其繳納的稅額發生改變。

全面實施營改增政策后，有助于降低我國企業的創新成本，不斷促進設備的更新，從而打造眾創、眾包以及眾扶、眾籌的平臺，為我們實施創新驅動的發展戰略，大力推動大眾創業以及萬眾創新拓展更加廣闊的空間，能夠為我國的民營經濟與小微企業營造出更為寬松的發展空間，還可以有力地帶動我國的社會就業問題，特別是1000多萬的高校以及中職畢業生的就業問題，從而大大地加快我國新舊動能的接續轉換，最終促進我國經濟能夠保持中高速增長，并邁向中高端水平。

“營改增”稅收模式的實施實際上符合了我國現階段的經濟發展需求，它不僅有利于國企對于其經濟結構方面的優化，有助于升級其產業鏈，同時它還對社會以及經濟的發展有著極其重要的價值與意義。因為“營改增”的稅收制度的實施使得社會服務行業更加精細化分工，因此在無形之中使得他們的服務能力與水平得到了大幅度的提升，為我國社會的發展創造了眾多的就業崗位，讓利益的分配格局更加趨向規范化與合理化。另外，“營改增”稅收模式的執行使得稅收的優惠項目得到了優化，這些對于那些社會上的特殊行業以及特殊人群來說，減輕了他們的稅負額度，這種“營改增”的稅收制度對于國企的稅收有著良好的調節作用，總而言之，“營改增”為我國的社會經濟的平穩健康運行奠定了堅實的基礎。

三、對于“營改增”稅收模式的建設性意見

“營改增”稅收制度可以有效地解決重復性征稅的問題，從而減輕納稅企業以及納稅人的稅收負擔，它還有助于轉變社會經濟的發展模式，不斷調整社會經濟結構，從而大大地促進我國第三產業的快速發展，同時建立起科學合理化的財稅管理機制與體系。但是，我們再實施“營改增”稅收制度時，要切實的解決對其順利推行方面的問題，這些都要在不損害企業以及個人和地方利益的前提之下進行。所以，我國在進一步深化“營改增”稅收模式的同時，要不斷協調中央和地方兩者在利益方面的分配關系，這將極大地有利于完善我國的稅收制度，同時，還要進一步地去擴大增值稅方面的征收范圍，根據不同行業的不同特點，來規定其營業稅范圍或者增值稅范圍，而且對于增值稅分成，中央與地方已經有了既定的分配比例，要在這個前提基礎之下，并且中央還要充分考慮對地方財政方面壓力的減輕，去適當的增加轉移支付或者稅收分成。另外，地方政府也要不斷調整政策，以此來降低“營改增”所帶來的負面影響。

四、總結

“營改增”稅收制度的實施對于我國國企的稅收來說是把雙刃劍，在為其帶來發展機遇的同時，也為其帶來了挑戰。所以，國企要充分利用“營改增”的優勢去大力發展自身經濟，推動企業經濟效益的不斷增長，另外，還要“營改增”稅收模式所帶來的負面影響，不斷通過調整企業自身的經營模式與制度來適應其發展，同時，國家以及地方政府部門也要制定相應優惠政策去促進國企的健康發展，從而加快國民經濟的可持續發展。

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