當前高校內部審計面臨的問題和解決路徑

文/胡佩

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當前高校內部審計面臨的問題和解決路徑

文/胡佩

摘要：本文研究結合免疫系統審計理論與高校內部審計現實相結合，探討當前高校內部審計存在的不足，明確免疫功能實現在高校內部審計中存在的障礙與具體原因。進而，設計解決方案，希望對高校內部審計免疫系統構建與優化等有幫助。

關鍵詞：高校；內部審計；免疫系統

一、高校內部審計存在的普遍問題

內部審計是高校重要的制度建設內容之一，自1985年高校內部審計開展以來，我國高校內部審計的機構逐步建立健全、內部審計范圍日漸擴大，內部審計對高校的財務風險管理以及對管理決策的輔助等也發揮了更加突出的作用。當前我國高校的內部審計建設方面還存在一些問題。

高校內部審計更傾向于政府審計的補充，如果政府對高校的經濟責任審計等沒有提出問題，則高校內部審計往往不會主動發現和解決問題。高校的內部審計機構逐步減少起來，但是審計人才素質還是比較低的。雖然內部審計業務范圍逐步擴大，但是高校內部審計在多元化、復雜的審計對象中，沒有很好地更新或創新審計方法、手段等，最終審計效率較低且質量不高。加上內部審計對于高校的管理層權力約束等功能發揮明顯不足，內部審計的最終效果并不理想。特別需要注意的是，高校內部審計更傾向于政府審計派駐，而忽視了高校在獨立招生、獨立科研活動等經濟業務增長背景下，本身業務性質變化在原來的派駐審計下已經很難完全得到監督和約束，內部審計功能自然較差。由此，高校內部審計的免疫系統功能難以完全發揮。

二、基于免疫系統構建高校內部審計的改進方向

高校的內部審計功能優化，必須在切實發揮好“免疫系統”功能的基礎上，這就要求高校在內部審計方面做到：解放思想、轉變觀念、與時俱進，以科學的審計理念，立足內部審計本質、聯系高校內部審計的特殊環境及對象等，明確內部審計有效發揮“免疫系統”功能具體的實現途徑。結合對高校內部審計問題的分析，則其內部審計改進應該致力于如下幾個方面：

(一)健全審計查錯、修補機制

高校內部審計功能強調對高校對國家供給資源等的配置、管理等的監督與權力約束。內部審計中需要建立基本的查錯機制，進而通過審計來及時地監督、發現和糾正管理中的錯誤并對此進行跟蹤處理，這也是內部審計免疫系統建設的根本。要建立這個機制，則必須明確高校內部審計有關的權責，明確審計部門、高校管理部門、學術部門以及后勤部門等具體部門各自的職責，才能依據內部審計規定的部門職責履行要求等，進行監督，真正地落實免疫系統初步預防風險的功能。

(二)強化內部審計的預警機制建設，強化審計預防功能

高校內部審計建設中，需要強化內部審計的預警機制建設，做好審計對風險等的前瞻性預測和有效預防機制。進而扭轉高校內部審計單純注重財務收支的誤區，逐步向績效審計轉變，并構建以事前審計為基礎，降低事中和事后審計滯后性問題的免疫機制。在這個過程中，特別需要將前期的查錯過度到問題預防，對于高校運行可能存在的不合理的財務活動或者教學活動等做出判斷，進而以消除風險、堵塞漏洞和優化管理為目的，健全內部審計的預警防范體系建設。

(三)提升內部審計的震懾功能

要更好地實現內部審計的免疫系統功能，則需要強化內部審計對可能的違紀甚至違法行為的震懾功能，降低高校后勤、科研等方面可能出現的資源濫用、貪污受賄或者其他問題。高校的內部審計必須能夠查出、發現問題，同時也需要強化對相關責任人的責任追究、經濟處罰和行政處罰等，借助有效治理、震懾違法亂紀行為，規范高校管理層等的運行。當然，內部審計的震懾作用本身也是內部審計發揮“免疫系統”功能的基本表達方式，其監督和震懾功能是審計對內部權力約束的最主要途徑。高校方面要達到這一要求，則還需要對內部審計部門加以建設，建立更加優越的內部審計環境、信息公開系統以及責任追究機制，進而確保內部審計的震懾功能真正發揮。可以考慮選擇典型案例，強化處罰并且在系統內部公開、以案例教育等手段擴大內部審計震懾功能，提升高校內部審計效果。

三、健全免疫系統強化高校內部審計的建議

結合前文分析，高校的內部審計免疫系統建設，應該注重內部審計體系的健全與功能地更好發揮。那么，這就需要明確高校內部審計的角色要求，更新理念、創新審計方法等，來更好地提升其內部審計免疫功能。具體而言，則需要：

(一)更新理念

擴招政策、高校財務管理制度等其他制度層面的內容變化，使得高校內部審計的對象更加復雜。要想發揮內部審計免疫系統功能，則需要在發展、變化的環境下不斷更新內部審計觀念，將內部審計從事后監督，轉變為事前預防、事中約束、事后獎罰等更加全面和系統的審計鏈條中，構建更加完整的免疫系統。

(二)轉變角色

高校內部審計免疫系統建設中，應該將內部審計的管理部門從監督者轉變為更加主動的控制著，從高校管理、發展等戰略高度，更加全面地看問題，進而強化內部審計對高校發展的輔助功能。

(三)創新審計方法

高校內部審計免疫系統需要在發展中不斷創新審計方法，以更加有效的高質量審計方法地運用強化對高校內部審計對應風險地控制與預防，進而提升內部審計下高校綜合管理效率，提升教育資源配置效率等。

參考文獻：

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[2]陳倩.基于整合視角的我國高校內部審計研究[D].河南大學，2014.

[3]楊淑芝.從審計免疫系統論看高校內部審計的發展[J].商業經濟，2014(2).

(作者單位：中國傳媒大學審計處)