層次分析法下預(yù)算考評體系權(quán)重設(shè)計

文/蔡潤祈

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層次分析法下預(yù)算考評體系權(quán)重設(shè)計

文/蔡潤祈

摘要：預(yù)算管理中的考評體系的設(shè)計直接影響預(yù)算執(zhí)行者的工作效益，本文就預(yù)算管理進(jìn)行預(yù)算考評的設(shè)計，以層次分析法為設(shè)計背景，探討預(yù)算考評體系，并對層次分析法下的預(yù)算考核評價體系進(jìn)行權(quán)重分析。

關(guān)鍵詞：層次分析法；預(yù)算考評；權(quán)重分析

預(yù)算管理是指在制訂目標(biāo)的背景下，對預(yù)算執(zhí)行部門未來的經(jīng)營活動和財務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測，并對執(zhí)行過程實行監(jiān)控，在與實際完成的情況中對比分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改善意見，幫助預(yù)算管理者有效管理并最大效益完成確定計劃。預(yù)算管理可以更好的提高效益，協(xié)調(diào)組織活動，有效提高工作效率。因此，建立健全預(yù)算考評體系對于預(yù)算管理有很重要的作用和意義。

一、層次分析法下預(yù)算考評體系權(quán)重設(shè)計

(一)層次分析法

層次分析法是將一個復(fù)雜的多目標(biāo)決策問題作為一個系統(tǒng)，將目標(biāo)分解為多個準(zhǔn)則，進(jìn)而在分解為多指標(biāo)的若干層次，通過定性指標(biāo)算出權(quán)重，作為目標(biāo)多方案優(yōu)化決策的方法。層次分析法把研究對象作為一個系統(tǒng)，多層次、多方位的進(jìn)行評價分析，將多目標(biāo)、多準(zhǔn)則的決策問題化為多層次單目標(biāo)問題，通過兩兩對比人為主觀確定同一層次中的元素相對于上一層次元素的重要性，并計算指標(biāo)的權(quán)重，結(jié)果簡單明了，容易被決策者了解并掌握，從中選出最優(yōu)方案。

(二)預(yù)算考評體系

預(yù)算考評體系的建設(shè)要綜合考慮預(yù)算執(zhí)行者以及預(yù)算管理部門的實際情況。開展預(yù)算考評活動要遵循客觀、全面、效益、發(fā)展的原則，預(yù)算的對象是對預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算全體人員進(jìn)行審核，評價內(nèi)容是對預(yù)算執(zhí)行者工作一定期間內(nèi)的盈利情況、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)增長以及資產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行定量的對比和評價。評價結(jié)果分為A、B、C、D、E、F五個等級。根據(jù)各評價指標(biāo)的功能分為基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)和修正指標(biāo)。

(三)層次分析法下的預(yù)算考評體系

預(yù)算管理中的基本指標(biāo)(B1)是指預(yù)算對象的執(zhí)行營業(yè)能力以及債務(wù)風(fēng)險，營業(yè)能力主要體現(xiàn)在營業(yè)利潤、營業(yè)收入、年均總額、投資總額以及經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量，綜合反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行者投入的生產(chǎn)水平，在營業(yè)能力的基礎(chǔ)上建立營業(yè)利潤率(B11)、資產(chǎn)報酬率(B12)和營業(yè)利潤凈現(xiàn)金率(B13)的指標(biāo)，以反映預(yù)算的盈利質(zhì)量。其中，營業(yè)利潤率是指營業(yè)利潤/營業(yè)收入；營業(yè)利潤凈現(xiàn)率指經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量/營業(yè)利潤；資產(chǎn)報酬率是指年均利潤/投資總額。債務(wù)風(fēng)險主要是評價預(yù)算執(zhí)行部門債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)的負(fù)債結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金償還能力的財務(wù)狀況，在此基礎(chǔ)上建立資產(chǎn)負(fù)債率的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率是指負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。綜合反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況的債務(wù)水平以及面臨的債務(wù)風(fēng)險。

預(yù)算管理中的輔助指標(biāo)(B2)是用來評價預(yù)算執(zhí)行部門資產(chǎn)的質(zhì)量，通過資產(chǎn)的運(yùn)行狀況、資產(chǎn)有效性、資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度以及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)的分析評價，建立資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(B21)、成本費用利用率(B22)以及流動比率(B23)的指標(biāo)，綜合反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行部門的經(jīng)濟(jì)資源的利用效率和資產(chǎn)的安全性能。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指營業(yè)收入/資產(chǎn)總額；成本費用利用率是利潤總額/成本費用總額；流動比率是流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。

預(yù)算管理中的修正指標(biāo)(B3)是分析預(yù)算執(zhí)行部門經(jīng)營增長的水平與發(fā)展后勁，其評判指標(biāo)主要是對銷售的增長、效益的變化以及技術(shù)投入影響的預(yù)算，通過建立剩余收益率(B31)、市場占有率(B32)來確定預(yù)算執(zhí)行部門的增長水平和發(fā)展后勁。剩余利用率是剩余利潤/營業(yè)收入；市場占有率是指產(chǎn)品銷量/產(chǎn)品市場總量

(四)層次分析法下的預(yù)算考評體系權(quán)重分析

預(yù)算考評指標(biāo)體系中各級指標(biāo)權(quán)重采用了層次分析法確定，并使用1—9的比例標(biāo)度，標(biāo)度的意義如下：

1表示兩個元素相比，重要性相同；

3表示兩個元素相比，一個比另一個稍微重要；

5表示兩個元素相比，一個比另一個明顯重要；

7 表示兩個元素相比，一個比另一個強(qiáng)烈重要；

9 表示兩個元素相比，一個比另一個極端重要；

2、4、6、8 為上述相鄰判斷的中值。

通過兩兩對比目標(biāo)層和子目標(biāo)層、子目標(biāo)層與指標(biāo)層，建立判斷矩陣，通過Yaahp軟件進(jìn)行計算指標(biāo)權(quán)重。

B—Bi判斷矩陣中，B1對B的權(quán)重為0.7334；B2對B的權(quán)重為0.1991；B3 對B的權(quán)重為0.0675，且λmax≈3.0940 CR≈ 0.081＜ 0.1，一致性檢驗通過。

B1—B1i判斷矩陣中B11對B1的權(quán)重為0.3375；B12對B1的權(quán)重為0.1638；B13對B1的權(quán)重為0.0974；B14對B1的權(quán)重為0.4013，且λmax≈4.2173 CR≈ 0.08＜ 0.1，一致性檢驗通過。B2—B2i 判斷矩陣中B21對B2權(quán)重為0.6586；B22對B2的權(quán)重為0.1562；B32對B2的權(quán)重為0.1852，且λmax≈3.0291 CR≈ 0.025＜ 0.1，一致性檢驗通過。B3—B3i判斷矩陣中，B31 對B3的權(quán)重為0.6667，B32對B3的權(quán)重為0.3333，其中λmax≈3.0291 CR≈0.025＜ 0.1，一致性檢驗通過。

從預(yù)算考評體系的權(quán)重計算看，其設(shè)計權(quán)重比都通過一致性檢驗，說明設(shè)計的層次分析法下的預(yù)算考評體系基本滿足實際情況，因此在預(yù)算管理中的的預(yù)算考核評價可以依靠層次分析法下的指標(biāo)來確定評價標(biāo)準(zhǔn)，以更準(zhǔn)確、客觀的評價管理。

二、總結(jié)

預(yù)算考評體系在符合實際情況的背景下，有效促進(jìn)預(yù)算管理，而層次分析法以預(yù)算考評目標(biāo)的主次進(jìn)行合理預(yù)算，并設(shè)計考評體系的權(quán)重，使考評管理有了重點考評對象，選擇最優(yōu)方案，提高工作效率，更有利于預(yù)算執(zhí)行者工作戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

(作者單位：軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院)