淺析企業內部控制存在的問題及其對策

吳瑩瑩

摘 要：企業的生存發展離不開內部控制，內部控制已成為企業內很重要的工作。目前企業的內部控制存在諸多問題，它已經成為企業發展的障礙，要增強企業的市場競爭力，提高企業的經營效率是關鍵。本文分析了內部控制存在的一些問題，并提出相應的對策以加強企業的內部控制。

關鍵詞：內部控制 問題 對策

中圖分類號：G718 文獻標識碼：C 文章編號：1672-1578（2016）04-0272-02

內部控制是管理現代化的必然產物，它作為公司生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，在公司管理系統中具有舉足輕重的作用。在市場競爭日趨激烈的情況下，企業不但要適應外部環境的不斷變化，還要加強企業內部的管理，而加強企業內部控制是企業最基礎性的工作，也是企業能夠生存和發展的保證。

1 企業內部控制存在的問題

1.1企業內部控制制度不夠完善

目前，相當一部分企業對建立內部控制的制度都不夠重視，內部控制還沒有形成一個完整的系統。一些企業還沒有建立自我防范意識，員工們有些根本就不了解內部控制存在的重要性。已經建立的內控制度，方法不夠先進，各部門之間的控制經常顧此失彼。在制度的設立中，風險是最被企業所忽視的，特別是在自由競爭的環境下，各類企業的規模不斷擴大，跨行發展日漸復雜，面臨的風險也在不斷增多，即使國際上已經提高了風險管理的意識，但是我國的企業多數都沒有制定為風險而存在的制度或者控制系統。

1.2企業法人治理結構不完善

現代企業法人治理結構主要的就是經營權與所有權的分離，于是公司治理的目標就是保證股東利益的最大化，防止經營者對所有者利益的背離。而經營者和所有者之間的信息溝通就是保障公司治理能夠有效實施的途徑。許多企業在形式上建立了股東大會、董事會、監事會、聘任了總經理班子來對公司的經營與管理進行監督與操作。但是在實踐中：（1）股東大會不能發揮其應有的作用。（2）董事會的監控作用弱化。（3）監事會的功能有限。（4）總經理實施“內部人控制”。這樣長期的控制就會損害股東的長遠利益，提高了代理成本。

1.3企業會計信息嚴重失真

由于企業內部控制制度不夠完善，執行不力等原因，有些企業尤其是上市公司的會計工作比較混亂。真實的會計信息對于企業本身，甚至于整個國民經濟都有著不可估量的作用。而會計信息的失真已經對國家的經濟秩序構成了嚴重的威脅。經濟業務核算不準確，賬實不符，人為捏造會計事實，隱瞞虛報利潤，財務報表失真都是比較普遍的情況。

1.4企業的內部審計失效

許多企業都還沒有設置專門的審計部門，沒有配備專門的審計人員。即使設置了內部審計機構的企業，由于其對內部監督不夠重視或者為了減少成本，再加上內部審計人員自身的素質不高，使得內部審計部門不夠獨立，發揮不了應有的作用。

2 完善企業內部控制的對策

2.1制定明確的控制目標，提高內控意識

目標的定位是內部控制得以良好實施的根本所在。只有目標定位明確了，相應的內容范圍才能夠確定，設置的控制方法和評價指標有參照和依據，再通過大量的理論知識宣傳和健全的制度，這樣才能有助于提高內控人員的意識。

2.2完善法人治理結構，強化內控制度

2.2.1深化產權制度的改革

很多領導對財務信息了解不深而引起的問題，其實有著更深層次的原因，就是產權制度和和代理問題。只有使企業領導人與企業興衰息息相關，推動企業領導人去實施企業內控制度，才能保證內部控制建設制度化。

2.2.2加強董事會的作用

首先董事會要理清權責，按照相關管理法規的要求行使自己的管理監督和經營決策的職能。其次杜絕高層管理人員的交叉管理，防止總經理與董事長一人兼任，要避免人員的重疊。最后要推行獨立董事制度，董事會成員在公司不擔任除董事以為的職務，并且與受聘的公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系。

2.2.3加強監事會的作用

監事會成員要明確自己的職責，不能只是一味的維護大股東的權利，要將自己的監事身份與日常工作角度分離，充分發揮自己監督職責在公司中的地位，獲取正確的信息來實施監督日常規范運作。

2.2.4建立高素質管理人員的培養體系

股東可以挑選比較優秀的人才來取代不稱職的管理人員，形成有效的代理權競爭機制，減少代理成本的增長。管理人員也會受到這個組織體系的約束和壓力，從而不敢過于偏離所有者的目標而為所欲為。這對內部控制的強化和企業經營目標的順利實現具有十分重要的意義。

2.3健全人事系統，提高內控人員素質

2.3.1人員聘用

建立適合本企業的人才招聘機制，聘用專業正直的人才，并且定期對人員進行培訓；新聘用的員工可以在老員工的指導下進行操作；對已退休的經驗豐富的員工可以退休返聘；對員工進行適時績效考核提高員工積極性。

2.2.3績效評價

定期召開評價會議，對工作的完成情況進行考核，對能力不足的調整其工作崗位并對他們的工作進行指導幫助，對玩忽職守甚至造成損失的要給相應的處罰，將部門的員工與工作的目標緊緊的聯系起來。

2.4設置有效的控制活動，保護企業的資產安全

2.4.1職責分離控制

科學的劃分各個職責的權限，做好授權審批的工作，形成相互制衡機制。將已經明確的責任權限進行分離。一般來說下面的職責應該被分開：業務授權、業務執行、業務記錄、對業績的獨立檢查。

2.4.2票據和記錄控制

在實施會計電算化的企業中，這些操作在財務軟件的初始化時就要明確設置。對報廢的票據都要妥善保管，對已經使用的票據會計人員要定期銷號，并及時與票據保管人員進行核對，以防止交易漏記或者重復現象，保證全部收入、結算款項等能夠及時入賬。

2.4.3資產與記錄控制

為保證記錄與資產的安全性，就要進行實物控制。這些控制活動包括實物安全控制、對計算機以及數據資料的接觸予以授權、定期盤點以及將控制數據予以比對。

2.5加強企業內部審計，保障企業的有序發展

2.5.1提高內部審計在企業中的地位

內審部門可以由董事會直接領導，這樣既提高了內審機構在公司的地位，也方便董事會了解內部控制的執行情況來強化董事會的職能。

2.5.2轉變內部審計的職能

為了幫助企業達到組織上要求的內部控制水平就必須將內部審計的職能轉化到為公司的管理做出分析、評價和提出管理意見上來。

2.5.3提高審計人員的素質

所以公司可以在人員招聘時注重選拔專業人才，在人員分配上推行職務不相容的原則，還要隨著不斷變化的企業發展對員工的能力進行培訓。

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