淺議建筑企業“營改增”稅負的變化及其影響

徐進

摘要：“營改增”的主要目的是通過健全稅務制度，來幫助企業減輕稅務的負擔，這一項重大的結構性減稅措施在我國最具規模并占有重要的地位。我國建筑業復雜多樣，涉及范圍不僅廣，而且中間環節還很多，因此將其歸入到增值稅的“擴圍”中，有利于國家實現結構性減稅的目的。本文希望通過對建筑業“營改增”的稅負變化及影響的研究，從而實現企業健康穩定發展的目標。

關鍵詞：建筑企業；營改增；稅負；原因

我國經濟社會的不斷發展已經越來越迫切的需要對稅收體系進行調整，稅收領域實行“營改增”政策之后，將會對建筑企業的稅收更加科學合理，增值稅，僅僅對建筑企業的增值部分進行征稅，不會對建筑企業的其他環節重復征稅，這種新型征稅方式會為建筑企業提供更加公平合理的競爭機會，有利于建筑企業向專業化方向健康有序發展。

―、“營改增”稅負的變化

（一）繳稅范圍的變化

營業稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人取得的收入。增值稅除對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征稅外，目前，增值稅已將交通運輸業和部分現代服務歸入納稅的范圍，并且建安房地產、金融保險、生活服務業也將納入其范圍。

（二）稅率的變化

目前，我國的增值稅稅率根據不同行業劃分了兩個層次，主要為13%和17%的稅率，17%的稅率為現在增值稅的基本稅率。在這之后國務院又提出了 6%和11%的增值稅稅率。建筑業目前的營業稅率為3%，營改增后，增值稅率為11%。

（三）收稅機關的變化

在“營改增”之前，地方稅務部門主要負責對營業稅進行收納，而在此之后，主要是國家稅務部門管理增值稅的收納工作。在“營改增”之后各個行業進行繳稅會給予相應的增值稅發票，并且國家稅務部門對發票的管理相比較而言要嚴格很多，這在一定程度上減少了漏稅事件的發生。

二、建筑企業“營改增”稅負帶來的影響

（一）對就業的影響

對于當前的建筑企業而言，在“營改増”之前公司的規模越大，相應的收入也就越高；但在“營改增”實行之后，人力成本已經成為建筑行業在成本支出上的重要部分，即在“營改增”的情況下，以利潤為主的商業行為，會在一定程度上減小自身的規模與人力成本，從而直接影響到就業。特別是在目前大量農民工在城務工的大環境之下，建筑行業是吸納農民工的主要行業，一旦建筑行業減少用工，就必定會不利于社會的穩定。

（二）對建筑行業的影響

在“營改增”實施之后，試點企業降低稅負的主要方式，是通過正當渠道獲取增值稅專用發票。然而，由于影響建筑企業的因素較多，所以建筑企業獲取增值稅專用發票具有一定的難度，并且缺乏對發票管理的實踐。從而使得“營改增”前期，建筑行業的過渡期相對困難。但在過渡期結束之后，建筑行業的稅收體系能夠得到完善，從而有利于建筑行業財務、稅務工作的更好開展。

（三）對建筑產品造價的影響

營業稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅，其稅負由梢費者承擔，從而使得原來建筑產品的造價構成產生了重大的變化，主要表現在：一是營改增后建設單位的招標概預算編制出現較大的變化，相應的施工圖預算編制和設計概算也需按新標準執行，對外發布的招標書內容也會有相應的調整。二是這種改變使建筑企業投標工作變得復雜化。三是由于要執行新的定額標準，企業的內部定額要重新進行編制，企業施工預算也需要重新進行修改。

三、建筑企業應對“營改增”的策略

（一）完善相應的管理機制

建筑業“營改增”，就需要完善原來的管理機制，依據增值稅的相關規定，對每一個工作環節進行認真管理，如投標環節、合同簽訂環節、物料與設備采購環節、驗工計價環節、繳稅開票環節、辦理結算環節等，并針對收納增值稅可能會存在的問題，找出相應的解決措施，從而建立有效的增值稅管理制度。

（二）加強招投標的管理

“營改增”的政策是一把雙刃劍，它的實施既有利于一些企業的發展，也會阻礙一些企業的發展。一方面，主要表現為對發票的管理不到位，應該獲取的發票未能獲取；另一方面，企業未利用“營改增”來作為自己談判的依據，而不同企業稅負帶來的影響是不同的，一部分沒有進行發票管理的企業管理風險會大幅度提高。因此，施工企業不僅應該做好發票的收集管理工作，還需要在同建設談判中重點提出關于增值稅的問題，并且根據此要求來提高項目造價的稅負，從而提高競爭力。

（三）提高對供應商選擇的標準

要求對供應商進行篩選，選擇出具有增值稅納稅人條件的供應商，從而提高購買材料稅額的抵扣金額。規模小的企業在納稅時雖然可以找稅務部門代開增值稅的發票，但是其金額不僅有限，還會受到多方面因素的制約，因此這種方法不是最佳的選擇，但是在萬不得已的時候可以采用。

（四）提高相關工作人員的專業水平

“營改增”對建筑業的影響是相當大的，因此為促進建筑業的健康發展，建筑業就需要加強對稅務籌劃和増值稅相關知識、企業內部財務管理，以及企業整個管理制度等相關知識和制度的培訓和貫徹，有利于建筑業快速的適應稅收政策的需要，以把可能存在的稅務風險降到最低，從而促進建筑業健康有 序的發展。

四、結語

建筑企業充分認識到增值稅制度的理論與建筑企業實際運行情況的差距，及時制定建筑企業應對“營改增”稅收制度的應對策略，對我國建筑企業及時改變“營改增”政策所帶來的稅務負擔，增強建筑企業世界競爭力，促進建筑企業轉變財稅管理機制就有重要作用，也為我國的經濟體制調整，提供了重要借鑒意義。

參考文獻：

[1]李蘭，肖雙瓊.建筑業“營改增”的稅負變化及影響研究[J].商業研究，2014（03）.

[2]賀治琪.建筑業“營改增”的稅負變化及影響研究[J].北方經貿，2014（12）.

（作者單位：河南天誠棉麻股份有限公司）