淺議企業涉稅風險的合理規避與防范

曾朝蓉

摘要：近年來，企業涉稅風險已成為企業長期運營甚至是企業生存發展的重大問題，隨著我國稅法體系和稅務監管的逐漸完善和日益加強，稅收法律、法規也進行了大面積的修訂，在這種日漸完善的法制社會，各個企業必須要清楚認識到企業涉稅風險的性質及嚴重程度，在新形勢下能客觀正確的辨識企業涉稅風險的形成的原因以及合理規避和防范的措施，同時樹立正確的稅收法律觀念，對于企業的健康發展有著重要的作用。越來越多的企業開始關注涉稅風險，而涉稅風險的合理規避與有效防范也成為現代企業管理中不可或缺的重要組成部分。

關鍵詞：稅務；風險；規避；籌劃

隨著我國社會主義市場經濟的發展，國家的稅收法規政策體系越來越細化，稅務機關的征管也越來越嚴格，涉及到企業生產經營各個環節的涉稅事項越來越多，出現的涉稅問題也越來越多，已經逐漸成為企業風險的重要因素之一。企業涉稅風險的產生從企業注冊登記領取稅務登記證就已經開始，如若稍有不慎，就很有可能導致企業涉稅風險變成企業利益的損失，同時也妨礙了企業目標發展的實現，這就要求企業經營管理者必須努力將涉稅風險降至最低，才能保證企業長期持續健康發展。所以，加強企業的涉稅事項管理，正確規避與防范稅務風險已成為當前企業經營管理的重要事項之一。

一、現代各個企業也許會面臨的企業涉稅風險

所謂企業涉稅風險是企業涉稅的行為沒能有效正確遵守稅收法規從而導致企業未來利益的可能損失。狹義地講，就是指納稅人在計算和繳納稅款方面承擔的各種風險。具體包括：

（一）納稅人的利益驅動導致的企業涉稅風險

稅收的強制無償性與企業所要追求稅后利益最大化的內在動力之間互為矛盾，多繳納稅款必然會導致企業的利潤降低、現金流量的減少；而一旦管理者的意識錯誤，往往就會在國家稅收上動腦筋，進行偷稅，有會意識地漏、騙稅和不正當避稅，想方設法通過減少稅收來增加企業的利潤和現金流，從而使企業陷入稅務風險的困境之中。

（二）國家稅收政策的不斷改革完善所引起的風險

國家所制定的指導稅收分配活動及處理各種稅收分配關系的基本方針和準則就是稅收政策，而稅收法規指的是稅收政策的法律形式和集中體現。不同的時期和不同的稅收法律制度中國家的稅收政策的不同表現形式和內容是有差異的。涉稅法規、規章、規范性文件頻繁變動加之國家的稅收政策的逐漸的改革，使得在不同的時期同一稅收政策法律效用也就變得不同了，容易導致企業的財務管理者未能及時反應并掌握新的稅收法規導致濫用錯用稅收法規，或是未主動利用稅收優惠政策致使應享受稅收利益的錯失也給企業帶來稅務風險。

（三）企業財務管理者自身的業務專業素質也可能導致的風險

在日常的企業經營過程中，財務管理人員的自身業務、專業知識素質的不健全，導致財務管理人員對國家的有關稅收法規把握不夠精準，即使主觀意識上并沒有偷稅的想法，但如果在納稅的行動中沒按有關稅收法規規定的去執行，或者只是形式表面看似符合相關規定，其實質整體上沒按相關的稅收法規規定去執行，沒按稅收法規承擔納稅義務，產生了事實上的偷稅、漏稅，現實或潛在的稅務處罰可能導致企業的經濟利益上的損失，給企業帶來的稅務風險。

二、企業進行稅收籌劃的重要性

目前，中國的經濟處于換檔調整時期，企業在獲得利益的同時也背負著較為沉重的稅收負擔，在稅務法律法規許可的范圍內越來越多的企業力求通過對于企業的經營投資理財等活動的事先策劃及過程和事后的控制，能夠規避納稅風險、稅務處罰甚至盡量的降低稅負，所以，企業決策管理層越來越重視企業的涉稅風險控制。

稅務風險控制的目的包括兩個方面：一是不承擔本不應承擔的稅收負擔（不多繳稅）；二是在合法的前提下，盡可能降低稅負，提高企業利潤，增加現金流，即所謂的稅收籌劃。

稅收籌劃又叫合理避稅。是按照稅收政策法規的前提導向，納稅人在符合國家法律和企業稅收法律法規，能提前的選擇對企業稅收利益最大化的納稅計劃方案。隨著我國企業稅法體制的不斷完善，稅務機關的征管水平也在逐漸提高，相關的企業涉稅事項的處罰力度也不斷加強，無形中增加了企業的稅收風險。企業進行稅收籌劃，不僅可以熟悉和掌握稅收法規，而且還可以為企業減小稅收風險，帶來可觀的稅后利益，也更加有利于減少企業“偷、欠、騙、抗”稅等違法行為的發生，為納稅人開辟了一條節約企業稅收的合理又合法的渠道，來提高企業的經濟效益最大化及經營管理水平，提升企業實力和競爭力。

三、企業的稅收籌劃必須要嚴格遵循的原則

企業的稅收籌劃在節約稅收利益的同時，并存著一定的企業涉稅風險，因此，在納稅籌劃的具體操作中必須遵循一些原則，以保證在具體的實務中不偏離方向，達到預定的稅收籌劃目的：

（一）企業稅收籌劃的合法性原則

不合法律法規的稅收籌劃活動是極其容易引起官司糾紛，就會給企業帶來不必要的稅務風險，對于企業財務管理稅收籌劃目標的實現是非常不利的，所以企業的財務管理者高度重視對企業涉稅風險的把控。有些避稅行為介于合不合法之間其難以判定性質，以致納稅人無法預測是否存在的風險。

（二）企業稅收籌劃的成本效益原則

各項籌劃方案的實施，需要企業納稅人在取得稅收收益時也需要支付額外費用，也會存在放棄其他的稅收籌劃方案所損失的機會收益。為了實現收益大成本低的雙贏目標，選擇籌劃方案時，必須考慮該方案的直接成本和放棄該方案的機會成本。

（三）企業稅收籌劃服務于財務決策過程的原則

企業稅收籌劃直接影響到企業的經營生產、投資、利潤分配決策、融資等，它是經過對企業經營管理的安排來實現，納稅籌劃應該要服務于企業的財務決策。而不是獨立于企業的財務決策。

（四）企業稅收籌劃的事先籌劃原則

企業的稅收籌劃必須事前計劃方案。開展企業的稅收籌劃，企業納稅人應該在經濟業務產生前，把握好所經營的這項業務具體有哪些業務過程及環節、所涉及我國哪些現行稅種及稅收優惠政策、在稅收法律法規中有哪些可利用的稅收籌劃空間等。在經濟業務發生之前對業務的涉稅事項事先做好籌劃。

四、企業為合理規避與防范涉稅風險進行稅收籌劃的具體方法

（一）企業在稅收問題上應該樹立牢固的風險防范意識

企業涉稅風險已經成為當前企業的重要問題，各個企業在經營各項經濟活動時應該要樹立牢固的涉稅風險防范意識。其一，企業自身應該要做到誠信納稅、依法守法，嚴格按照《稅收征管法》和《實施細則》的要求進行申報、繳納；同時要建立全面的內部會計核算系統，及時真實完整地對經營的經濟活動進行記錄，準確計算稅金同時及時申報繳納稅款。其二，是在對外簽訂任何經濟合同時，嚴格審查當事人對方的企業納稅主體資格及其納稅人資信情況，嚴防對方納稅人嫁移涉稅風險，對合同條款要再三審核，盡量分散稅務風險。

（二）提升企業相關的涉稅人員的業務素質

企業涉稅人員業務素質的高低直接關系到企業涉稅風險的大小。采用各種方式來幫助財務、業務涉稅人員加強企業稅收法律法規和各項稅收政策的學習掌握，這是企業應該采取的行之有效的措施。及時掌握稅務知識更新，學會利用稅務法律法規來維護企業的合法權益，為企業的稅務風險的規避奠定良好的基礎。加強對企業的涉稅人員的業務培訓，使其既了解企業的生產經營管理流程，同時又精通本企業生產經營所涉及的稅收政策法規，通過專業人才的培養來規避與防范稅務風險。

（三）加強企業的財務管理

真實準確的財務資料信息是防范稅務風險的重要前提，而完善的企業財務管理制度是財務資料信息真實準確、企業資金資產安全完整的重要保證。企業完善的財務管理制度體系對管理層、業務層都具有一定的制衡約束，從而規范各類財務管理行為。例如在財務管理活動中，為避免涉稅風險，可以通過選擇合理的籌資渠道、充分合理列支各項費用等方式以達到既符合國家稅法和財務制度規定，又節約稅收的效果。

（四）加強與中介機構的協作

稅收問題的復雜性、專業性和時效性導致了企業的財務管理人員不能夠準確全面地掌握企業的生產經營業務所涉及的所有稅收政策法規，尤其是對于一些不經常發生的特殊業務，如果稅收政策規定得不太明確時，就需要聘請專業的稅務咨詢中介機構了。中介機構可作為企業稅收風險的外部監控人，更專業地監督并發現企業可能發生的涉稅風險并及時提供有效的解決防范的方案。

（五）企業要定期對納稅進行健康檢查

為最大化地規避與防范稅務風險，企業應定期對涉稅業務開展檢查，及時發現存在的問題并著手糾正。定期開展內部審計檢查或聘請稅務咨詢中介機構進行稅務自查，能夠及時地減少生產經營活動中的稅務風險隱患。

總之，企業在生產經營活動過程中，會遇到各種各樣的涉稅問題，具體問題必須具體分析。企業在選擇稅收籌劃方案時，也不能一味追求納稅負擔的減輕，而應該綜合考慮減少稅款的同時對企業生產經營活動以及對企業整體價值產生的影響，只有這樣，稅收籌劃才有意義，也才將更加有助于企業持續健康地發展。

（作者單位：四川省煙草公司宜賓市公司）