集團公司對子公司的財務控制模式探討

鄭君　林穎佳

【摘 要】現代企業因我國國民經濟的飛速發展而迎來契機。集團公司規模迎此形勢迅速拓展，不過，管控機制有效性不足使其無法更為有效地掌控子公司財務。集權過甚，子公司便無主動發展的積極性；分權太過，企業的分散狀況便無可避免，無利于其將來發展。為此，集團公司應積極強化對子公司的財務控制力度。

【關鍵詞】集團公司；財務控制；子公司；控制模式

集團化是現代化企業的高級組織形式，它依托資本、技術與產品等優勢要素而建立，以一個或若干個大型企業為發展核心，并使多個企業相連。普遍情況下，集團公司具有法人聯合實體屬性，換言之，也就是施行“母子公司”這一管理體制，整體來看，市場競爭力比普通公司要強得多。通常，集團公司的具體運作秉承的主要原則是兼顧“投資風險與投資收益”，借以推動確立其市場競爭地位。

一、集團公司財務控制的內涵

所謂“企業集團財務控制”意即企業集團在對內部各個成員的財務收支活動進行監督、檢查時，普遍會選擇使用一定的財務管理方式，使企業的財產權、所有權便會得以規范，同時促使企業集團的整體戰略目標比較容易實現。集團財務控制模式下，針對其財務與人力資源等，集團公司也都會以恰當的方式來約束和規范，繼而使企業集團的財務價值發揮至極致。

一般地，有效掌控主、客體是企業集團財務控制的核心內容，這當中，所謂的“控制主體”包括集團母公司與子公司董事會兩個；而子公司的相關運營活動即是所謂的“控制客體”。通過財務控制手段與方法，集團公司可清晰地認識子公司的資本結構、財務風險等各個方面。

二、集團公司掌控子公司的財務的意義

近些年，隨著社會主義市場經濟發展進程的加快，國內企業逐步開始構建并健全其企業制度，以期更符合時代發展要求。現代企業管理制度明確要求“二權”分離。由一個母公司盒若干子公司聯合組成的集團公司，由其母公司對子公司進行控制，從而督促子公司的一切經營活動均一致于母公司的經營方針。

隨著時代的發展，對于子公司的掌控，集團公司需面臨各種問題，其中，財務控制及其模式選擇便是一個核心問題。基于財務控制機制的角度，集團公司針對子公司的財務控制，其初衷無非就是盡可能提升集團公司的財務價值，因此，試圖借由有效的財務控制對其現有資源進行有效的整合與優化配置，最終促進集團公司的整體經營戰略目標的實現。可見，集團公司必須構建科學、合理的財務控制體系才能有效掌控子公司的財務狀況。

三、集團公司針對子公司的主要財務控制模式

一般地，集團公司針對下屬子公司的財務控制模式主要有下列三種：一是集權制模式、二是分權制模式、三是相融制模式。

（一）集權制模式

所謂“集權制”模式即子公司的管理權與決策權均由集團公司所掌握，前者無財務決策權。現階段，假使集團公司規模不大，且業務相對并不繁雜，則它們普遍會在針對子公司的財務控制中選擇集權制模式。集權制模式下，子公司的所有資金均由集團公司掌控，前者經營過程中只要需要使用資金，就需要向集團公司申請上報，由集團公司審批通過后撥款。而子公司所撥款項的使用也需要遵守集團公司的相關制度標準與規范，從而確保各項資金使用效率的提高。

（二）分權制模式

所謂“分權制”模式即子公司享有一定范圍內的財務決策權，通常，這種財務決策權只適用于一般事物。對于重大財務事項的審批與決策仍是由集團公司來作出。不過，子公司也是法人主體之一，它可自主籌資，其負責人有決定利潤分配的自主權。此外，需要指出的是，因為是法人主體，所以，納稅義務也是子公司所要承擔的。

（三）相融制模式

所謂“相融制”模式即集團公司以實際情況作為依據在母公司和子公司之間分配財務決策權。通常，重大財務決策權仍規集團公司，一般管理決策權則規子公司。集團母公司注重管理集團公司的產權，明確集團母公司與子公司的發展方向。具體包括：集團公司科學制定其子公司發展規劃；集團公司對子公司的股權進行管理；集團公司對下屬各個子公司的資金進行必要的協調，以確保所有的子公司均可以健康的運營。需要指出的是，相融制模式下，子公司所享有的權利還包括：一是員工管理、二是工資分配、三是財產處置，等等。相融制財務控制模式在母公司與子公司之間將權利劃分明確，這樣做，既可以強化母公司掌控子公司的力度，同時又能對子公司的獨立經營權給予必要的維護。

四、強化集團公司對子公司的財務控制措施

（一）構建良好的環境，完善子公司法人治理結構

集團公司在對子公司的財務進行控制時，應該注重完善子公司法人治理結構，努力構建良好的環境，推動財務控制管理工成效的提高。具體而言，可從以下幾方面著手：

一是施行董事長聯席會議制。統一制定企業發展戰略計劃和業務經營管理方針，同時針對重大事項實施專報制度。這項制度的制定，有助于促使子公司的董事長在了解母公司控制環境的情形下，開展有秩序的經營管理活動，并形成競爭氛圍，起到激勵和鞭策子公司董事長的作用。另外，子公司董事長在參與集團業務經營決策活動的過程中，能夠掌握集團公司的整體發展狀況，從而規范子公司的財務管理工作。

二是施行監事長管理委員會。由該委員會負責決定重大事宜，同時由監事長負責對財務管理人員進行崗位培訓。制定該項制度，有助于充分發揮監事長對子公司財務及其他方面的控制力度，以此達到增強監控效果的目的。

三是施行財務總監委派制，并在子公司設立財務總監職位，其職責主要在于：在監控財務行為的同時，協助所在公司的經營者完成各項工作指標。這些措施的制定和實施，能夠促使企業內部形成相互作用、相互制約的關系。

（二）制定科學的財務管理指標，健全子公司財務監督機制

在對子公司進行財務控制管理的過程中，集團公司首先應該制定科學的財務工作指標，并采取措施健全考核指標體系，促使集體公司對子公司財務監督體系更加完善。集團公司可對子公司的財務人員進行定期考評，掌握子公司財務控制管理狀況。其次，建立健全財務監督管理機制，對財務管理各項規章制度加以完善。母公司應注重對子公司財務規章制度方面的管理，根據子公司的實際財務管理狀況，制定一套行之有效的財務管理制度。從法律制度方面，確保子公司能夠提供真實可靠和完整的財務信息。

（三）對人才的作用予以重視，提高子公司財務理財能力

一方面，重視人才的作用。財務管理人員，尤其是總會計師，在集團公司對其子公司進行財務控制的過程中，發揮著重大作用。可以說，財務管理人員隊伍的綜合素質，會對整個集團的持續性發展造成重大影響。因而，集團公司要注重完善薪酬管理制度和人力資源管理制度，為企業財務管理人才提供良好的福利待遇和發展機會，從而留住更多的財務管理人才。另一方面，加強對人的管理。集團公司應加強對相關人員的管理力度，嚴格懲處不按照規章制度行事、證件不齊就上崗的財務人員，同時嚴對人員備案制度加以完善。如此不僅有助于提升子公司財務管理人員整體素質，增強其財務理財能力，而且能夠促使集團公司財務管理水平的提高，強化對子公司的財務控制，從而維護集體公司的利益。

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