會計電算化下的公路事業單位內部控制方法研究

李靜

摘要：會計電算化已經在一定程度上被用于公路事業單位的內部控制中。但是由于實際中各種因素的影響導致并未完全發揮出會計電算化的優勢。介此本文在分析會計電算化下的公路事業單位內部控制的作用與必要性的基礎上分析其中存在的具體問題，并結合新理念、新思想、新方式提出幾點提高內部控制效率的措施，旨在為實際的公路事業單位內部控制提供更有價值的理論參考。

關鍵詞：會計電算化；公路事業單位；內部控制

事業單位是一種非盈利性經濟組織，而公路事業單位作為其中的一個部分，需要履行交通行政管理職責。公路事業單位的業務特點決定了公路事業單位在財務管理上的特殊性。我國不斷發展壯大的公路交通事業如要實現更加良好的發展，其財務管理十分重要。但是不斷變化的體制環境，財政轉移支付等等進一步推進了會計電算化在公路事業單位中的內部應用，為實現更好的內部控制發揮出積極作用。

一、會計電算化下的公路事業單位內部控制的作用與必要性

（一）作用：能夠讓單位內部的各級人員了解控制的總體目標，并明確各個經濟活動之間的相互聯系，能夠加強內部控制的過程，了解各種收支情況并做好調整工作。能夠為單位的運行提供更加快捷方便的指導[1]。還能夠全面的實現各項支出的控制，增強全局量入為出，有效提高單位內部工作人員的財務管理水平。單位的公路管理活動按照一定的要求被有效控制，通過實際情況與理論情況進行對比分析最快發現問題，解決問題，采取有效的方式將內部控制保持在最佳狀態。

（二）必要性：內部控制是公路事業單位進行有效管理和經營的基礎性方式，針對會計資料不管是采用傳統的手工方式或者是電算化方式，內部控制都是必要的。但是由于公路事業單位采取會計電算化的方式，導致部分環境發生了較大的改變，為了能夠充分發揮出會計電算化的優勢，就需要從制度上制定出更加符合會計電算化環境下的制度。公路事業單位的會計電算化雖然正在發展，但是由于各種因素導致了內部控制存在問題。許多公路事業單位雖然已經使用了會計電算化，但是在實際的操作中水平有限，導致會計電算化效果一般。

二、公路事業單位內部控制中存在的問題

在我國財政體制改革不斷深入的情況下，以及公共財政體系不斷完善的情況下，公路事業單位的內部控制取得了一定的進步，但是由于國家稅費體制的改革，公路交通專項的資金來源渠道主要通過財政轉移支付，導致公路事業單位的財務管理發生了一系列變化，為了解決公路建設資金不足、項目融資等問題，我國公路事業單位加強了內部控制，但是仍然存在一定問題，包含以下幾點：第一，對會計電算化的內部控制重視程度不夠，還未形成一個良好的內部控制環境；第二，會計電算化的制度還不夠完善[2]；第三，工程資金墊支情況嚴重。公路新改建工程面臨資金挪用問題，如中央轉移支付資金下達前的工程前期的立項、調研、可行性研究等所用資金屬于項目間相互挪用。第四，未充分發揮出會計電算化的效率，沒能夠做到對內部控制的全程管理。面對存在的種種問題，基于會計電算化下的公路事業單位內部控制需要從制度上進行完善。

三、基于會計電算化下的公路事業單位內部控制研究

（一）實現會計電算化內部控制環境的完善

由于目前公路事業單位內部控制環境薄弱，意識相對淡薄，是導致會計電算化在公路事業單位中效果不佳的一個主要原因。因此為了能夠改善公路事業單位的內部控制環境，加強內部控制意識，應該從兩個方面入手，第一，公路事業單位負責人應該認識到會計電算化的作用以及強化內部控制意識，加強組織機構與規章制度上的支持。內部控制不是一個簡單的工作，需要整個單位內部人員的配合[3]。因此需要完善的規章制度，通過建立會計電算化內部控制制度有效保證整個單位各項工作的良好開展。另外還可以讓單位的領導層參與到制度的制定中，從整個單位未來發展的全局出發，制定出更加合理可行的方案，積極推動會計電算化，積極發揮出會計電算化的作用。第二，強化公路事業單位的文化建設，在單位內部創造出一個嚴肅、嚴謹的內部控制氛圍，有效保證會計電算化作用于內部控制。

（二）重點加強會計環境控制

環境控制包含了對人員、系統等控制內容。從人員的控制分析，加強公路事業單位的職責分工，通過明確的職責以及分離使得在內部形成一個彼此制約、相互監督的局面，有效彌補會計電算化中存在的缺陷。針對不同工作職責的工作人員明確其崗位職責與權限。另外，公路事業單位的內部還需要加強對系統的維護與控制，要求專業的系統維護人員對系統進行檢查、維護，有效保證系統的正常工作。關于對系統操作的控制，所有的操作行為都需要符合單位制定的相關要求，不同崗位只能在自己的職責范圍內進行操作，如果需要越權操作需要向上級匯報。另外一種環境控制就是加強會計電算化系統的網絡安全，對機房的工作環境進行嚴格保護，采取身份識別、訪問限制、數據保密等方式加強保護。采用內部財務網絡與外部互聯網分離，即一臺電腦只用于單位賬套的操作，另外一臺電腦與互聯網連接用于查詢資料和網上銀行支付等。或者是制定嚴格的內部操作制度，針對無關的工作人員不可操作財務專用電腦等等。另外加強公路事業單位工作人員的職能控制，明確不同工作人員的職責。

（三）會計電算化的內部應用控制

在會計信息系統中，數據在輸入的過程中一定要保證準確性，這是數據輸入的基本。為了有效保證數據的準確，應該根據單位的實際情況建立會計科目，采取各種手段防止數據錯誤，針對可能存在錯誤的操作彈出提示并制止。數據被準確輸入進系統之后，計算機系統還需要對內部數據進行控制，有效保證數據處理過程中的準確性，還需要保證數據傳遞過程中的合法、安全。公路事業單位需要根據自身單位的特點以及業務需要建立對應的數據處理控制機制。針對數據需要被輸出的情況，輸出控制的目的是保證輸出數據是正確的，既能夠滿足信息需求者的要求又能夠滿足工作需要。這個過程中的重點工作是加強對數據的監督與保密，防止泄露。

（四）加強基于會計電算化的內部審計控制

由于越來越多的公路事業單位開始利用會計電算化，這種方式在提高公路事業單位內部控制效率的同時還需要注意到對事業單位內部審計的影響。在實際的過程中，不僅需要對會計相關的經濟業務的內容進行審查，針對出現錯誤或者不良行為進行及時的糾正與處理，有效保證公路事業單位經濟業務情況的真實有效。想要達到這個結果就需要對審計人員進行內部監督。單位可以采取各種方式，加強對人員的管理，例如采用績效考核的方式，將考核的結果與審計人員的薪資待遇直接掛鉤，通過這種物質獎勵的方式促使審計人員遵守職業道德，強化自身的監督職能，真正做到對單位會計信息的真實披露。

（五）對會計檔案進行精細化管理

會計檔案是記錄單位經濟業務發生的重要史料，財務科始終把會計檔案的內部控制做為一項重要工作來抓。應嚴格按照財政部《會計檔案管理辦法》的要求，對會計檔案整理、裝訂、立卷、歸檔、保管。會計檔案的借閱、復印也能按相關規定認真執行。

（六）加大對財務人員的繼續教育

應該加大對財務人員的繼續教育，可以定時或不定時進行組織培訓，同時財務人員可以對這一時期所出現的問題進行提出，這樣不單單可以提高會計工作人員的業務水平，還可以進升其能力水平，讓財務人員為公路事業單位的內部控制更好的服務。財務人員應根據事業單位工作特點，樹立責任意識，做好基本財務工作，對業務管理流程熟練掌握，確保內部控制的順利實施。

四、結語

稅費改革的推進對我國公路行業產生了較大的影響，為了能夠更好的發揮出公路事業單位的會計工作效率，在實現會計電算化的基礎上進一步加強其內部控制，在充分認識到其作用和必要性的基礎上針對現有的問題采用具有針對性的控制措施，在有效保證會計信息真實與可靠的基礎上進一步提高公路事業單位的會計工作效率。

參考文獻：

[1]張慧娟.淺析事業單位電算化會計系統的內部控制管理[J].信息系統工程，2013，19（06）：67-68.

[2]王真.基于會計電算化下的事業單位內部控制制度設計[J].電子測試，2013， 27（13）：221-222.

[3]楊丹.事業單位電算化會計系統對內部控制管理的影響和意義探析[J].行政事業資產與財務，2013，52（16）：114-115.

（作者單位：河南安陽市公路管理局）