三本院校《銀行會計》課程教學改革研究

王喜娥

[提要] 《銀行會計》課程是一門理論性與實踐性很強的學科。針對銀行業的迅猛發展和對人才的需求，該課程應及時調整教學內容，改進教學方法和手段，把學生培養成具有金融財會知識和實際操作能力的復合型人才。根據三本院校教學中存在的問題，進行深層次的研究，提出改革和創新的具體措施。

關鍵詞：三本院校；銀行會計；教學改革；創新

中圖分類號：C71 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年1月25日

隨著信息網絡技術的迅猛發展，電子化貿易快速增長，作為支付手段的銀行不可避免地卷入“網絡革命”當中，銀行業更加注重“面向客戶、面向效益”的經營理念，信息技術創新的金融產品層出不窮。現代金融電子化對銀行業以及銀行會計人員的要求也提到了一個新的高度。加之中國銀行業的迅猛壯大，對具有金融財會知識和實際操作能力的復合型人才的需求也在不斷增大。國家教育部高等教育改革的文件已明確指出：我國普通高等院校中將有一半轉型為職業教育。教育部副部長魯昕曾表示：教育改革的突破口是現代職業教育，培養的人是技術技能型。根據銀行發展的需要和對人才要求標準的提高以及國家教育改革的要求，高等院校尤其是三本院校必須對《銀行會計》課程的教學進行調整和改革。

一、《銀行會計》具有明顯專業會計的特點

要解決三本院院校《銀行會計》教學中存在的問題，對該課程進行教學改革與創新，就必須了解和把握該課程的特點。《銀行會計》與其他課程相比，有以下特點：

（一）銀行會計反映國民經濟情況具有綜合性和全面性。在宏觀上，銀行會計核算面向國民經濟各部門、各企業和廣大民眾，具有很強的社會性；微觀上，銀行通過各支行的會計報表逐級上報匯總，可以綜合反映一個地區、省和全國的經濟情況。可以說銀行是國民經濟的總會計，銀行會計則是總會計的會計。

（二）會計核算過程與業務處理過程具有統一性。銀行會計核算過程就是直接辦理和完成銀行業務以及實現銀行業務的過程，對數據的記載具有高度及時性、準確性和完整性的特征。銀行通過會計核算，在處理各項銀行業務的同時，也記載和反映銀行的業務與財務活動情況。

（三）會計核算方法的特殊性。銀行經營的商品從發生到完成，只具有貨幣資金這一種運動形態。銀行會計核算在一般會計核算方法的基礎上形成了自己的特有科目和特殊方法。特有科目為：清算資金往來、系統內往來、存放中央銀行款項等，而且會計科目的設置有表內科目和表外科目之分；特殊方法表現為大多業務采用原始憑證代替記賬憑證，與財務會計相比，銀行會計一般采用單式記賬憑證進行記賬。

二、當前《銀行會計》教學中存在的問題

近年來，隨著信息技術的不斷升級和金融形勢的發展變化，銀行會計業務均由計算機操作實現，銀行在招聘員工時更注重應屆畢業生在銀行會計領域的技能和駕馭計算機的能力。三本院校的教學目標就是培養滿足市場需要的應用型高級專業技術人才，所以應充分發揮自身優勢，對教學理念和教學方式進行改革，培養出適合銀行一線工作需要的金融人才。從現在銀行對人才的要求看，《銀行會計》應是一門注重實踐的學科，但長期以來，許多三本院校《銀行會計》課程仍然采用“一支筆”、“一塊黑板”的傳統教學模式進行教學，即使使用多媒體設施也都采用滿堂灌的教學方法；本科生的教學存在著重理論輕實踐的觀念，導致許多院校在制定教學計劃時，把大量課時分配在理論學習上，實踐課占的比例很少甚至沒有。由于《銀行會計》課程的特殊性，這種教學方式的結果就是學生對所學知識一知半解，無法真正領會《銀行會計》這門課程的精髓，不能滿足銀行對金融人才的要求。在教學實踐過程中，主要問題表現在以下幾個方面：

（一）課程設置缺乏科學性。根據教育部高等教育改革的要求，三本院校《銀行會計》課程的教學目標是培養能夠適應多元化銀行會計崗位的實際技能型、應用型人才。因此，銀行會計教學應注重理論與實際并重的原則，把學生培養成現代化的實際操作型人才。但是，目前很多院校在課程教學中存在著諸多問題：大多數三本院校都開設了銀行會計，為財經專業學生的知識結構完善和就業技能提高都起到了不可替代的作用。但由于課時的限制，學生只能學到前六章，即第一章總論、第二章基本核算方法、第三章存款業務的核算、第四章貸款業務的核算、第五章支付結算業務、第六章系統內電子匯劃業務的核算、第七章金融機構往來業務。這些大都是銀行的傳統業務，而其他的章節，例如套期保值業務、外匯業務、中間業務等受課時的限制未講解。這些章節的內容又是近幾年各大銀行大力拓展的業務領域，學生未接觸到這些知識對培養未來銀行實用人才是一個很大的缺憾。在很多院校，銀行會計教學計劃中一般只安排理論課的課時，實踐課時較少甚至沒有，培養的學生不具備實物操作技能和動手能力，這與國家培養技術技能型人才的要求相悖；《銀行會計》課程屬于邏輯性、專業性、應用性很強的課程，學生在學習《銀行會計》之前，首先要學習金融理論知識和會計專業知識。但會計專業的學生之前并未學習金融專業知識，金融專業的學生之前并未學習系統的會計專業知識，所以兩個專業的學生學習《銀行會計》就有一定的難度。加之機械呆板的教學模式使學生感覺枯燥乏味，學習興趣和積極性不高，甚至對學習《銀行會計》課程失去信心。

（二）師資力量匱乏，教學方法及手段有待提高。進入21世紀以來，我國高等教育快速發展，尤其是民辦的三本院校在高等院校中所占的比例和招生規模不斷擴大。三本院校的創立相對一本、二本院校來說較晚，很多方面借鑒一本、二本院校的教學經驗，不可避免會照搬一些人才培養模式和教學體系，即重理論輕實踐。目前，三本院校的教師普遍比較年輕，大都從學校畢業到學校工作，缺乏銀行工作經驗，加之銀行經營貨幣資金的特殊性，高校教師很難到銀行進行調研和學習，對銀行業務了解甚少。教師受這些因素的局限，不能正確指導學生學習銀行會計課程，在教學過程中只能采用講授法，從而使實踐教學大打折扣，對學生實際操作能力的提高更無從談起，甚至還會誤導學生；教學方法對新科技的應用遠遠不夠，未充分利用網絡資源進行教學；可能是因為指導老師少、場地有限等原因設置課時少。有些三本院校也設有銀行會計模擬實驗室，購買了銀行模擬系統，但由于缺乏經費等原因，軟件難以得到及時升級和更新，使之與商業銀行現有系統相比相對滯后，致使《銀行會計》教學深度不夠，大多都浮于表面，不能全面、系統、高質量地完成專業知識的學習和專業技能的訓練。

（三）教材內容陳舊，質量參差不齊。目前，很多三本院校使用的教材大多是一本院校的教材，內容偏多、理論偏深、無實際操作內容，使學生感覺難度大、枯燥無味、掌握不了。有些學校沿用高職高專教材，其內容陳舊，實踐性差，與三本院校應用型的現代化人才培養目標相悖。此外，從已出版的大多《銀行會計》教材的內容、結構看，沒有按照新的企業會計準則及時的更新內容，比如銀行吸收的除同業以外的存款都應通過“吸收存款”科目進行核算，而有些教材仍沿用“單位活期存款”、“活期儲蓄存款”等科目。有些版本的教材把銀行系統內的資金往來不是通過“清算資金往來”科目而是用“轄內往來”科目核算等，會計科目不規范、不統一是《銀行會計》教材多年來最為突出的問題。教材內容上，很少體現新技術新科技的發展，缺乏必要的前瞻性，例如，近幾年銀行不斷拓展的中間業務、金融產品、住房按揭、銀行間同業拆借等熱門話題，教材中只用一兩頁簡單介紹或者根本沒有介紹，對銀行新法規和新業務均沒有涉及，尤其是新的會計準則和稅務政策并未在教材中體現，甚至與新準則相矛盾，使學生所學知識難以得到充實和及時更新。

三、《銀行會計》教學存在問題的原因

筆者在銀行從事會計工作20多年，對銀行會計的業務非常熟悉；近幾年，又到高等財經院校做專任教師，承擔《銀行會計》的教學工作，經常遇到并不斷反思《銀行會計》教學中存在的問題。從銀行對會計人員的實際需要出發，在理論、實踐上進行分析，就會發現《銀行會計》教學存在的上述問題主要由以下原因造成：

（一）對《銀行會計》教學不夠重視。根據教育部對三本院校的人才培養目標和教學要求，許多三本院校大都認識到實踐教學與網絡教學的重要性，但對《銀行會計》這門特殊專業的實踐性教學認識不夠，特別是在軟件和硬件建設上要付出較大財力的情況下，三本院校受民辦院校的局限往往不愿付出。實驗教學有助于把課堂教學與實踐教學結合起來，融理論與實踐于一體，有助于提高學生的操作能力；網絡教學和個性化學習，有利于培養學生自主學習能力。但由于缺乏經費，銀行會計模擬實驗室建設難以達到及時性和仿真性，致使實踐教學效果不佳。

（二）許多高等院校，尤其是三本院校缺乏既熟悉銀行會計實務又精通銀行會計理論的教師。銀行會計教學的關鍵問題在于教師專業素質的提高。教師素質的高低直接影響著教學效果和人才培養的質量。教師不僅要具有強烈的責任心和踏實的工作作風，還要加強業務實踐來充實專業知識和提高教學水平。銀行作為經營貨幣資金的特殊行業，其工作性質具有很強的保密性和安全性，高校教師不易介入，對銀行會計實務就不甚了解，掌握銀行業務信息較少，缺乏實踐經驗，講授《銀行會計》僅限于書本。銀行提前退休的會計人員大都文化素質較低，僅有豐富的工作經驗，缺乏系統的會計理論知識，不能勝任《銀行會計》的教學工作。所以，高等院校既精通會計理論知識又熟悉銀行業務的教師非常欠缺，直接影響《銀行會計》課程的教學質量和人才培養質量。

（三）新會計準則在實務中并未得到很好執行，《銀行會計》教材的編制難以統一和規范。目前，除我國上市銀行按照要求執行新會計準則外，其他銀行業、金融機構還未執行。

1、缺乏實施新準則的市場環境。例如，公允價值需要近乎完美的市場環境，才能使交易價格與公允價值保持一致，但目前我國的市場環境還不完善，有些金融產品還沒有公開市場，從而影響公允價值的正確運用。

2、會計新準則與稅務政策及銀監會口徑存在差異。例如，貸款損失準備的計提，銀監會要求按五級分類計提，而新會計準則要求銀行按未來現金流折現計提，造成各銀行的執行規則不統一；在稅務方面，財政部財金[2005]5號《關于縮短金融企業應收利息核算期限的通知》中對利息收入“雙90天”的政策規定與新準則規定相矛盾，按新準則利息收入確認應由原按合同利率法改為實際利率法，但執行新準則的商業銀行為便于計算繳納營業稅，仍按合同利息核算營業稅。

3、相關政策的研究還在理解、消化階段，缺乏理論和實證研究，致使多個版本的《銀行會計》教材不統一、不規范，甚至與新會計準則相違背。

四、《銀行會計》教學的改革與創新

為了適應社會主義市場經濟條件下銀行業的發展，培養合格的銀行會計人才，必須對《銀行會計》課程的教學進行改革和創新，可以采取以下措施：

（一）加強教材建設，更新和完善教材內容。根據銀行會計的業務發展，對教學內容做適當調整。教材改革是教育改革的重要環節。好教材對教師的教學、學生的學習都起到重要作用。加強教材建設，完善、更新教材內容是提高銀行會計教學質量的首要工作。為了適應銀行發展對會計人才的需求和銀行會計核算電子化的發展趨勢，不斷調整、更新和豐富教材內容，才能確保《銀行會計》教材適應時代的發展，具有科學性和先進性。高校教師可經常向銀行有關專家咨詢，相互交流，根據銀行新增加的業務，及時更新和完善教材內容，避免銀行會計教材與銀行實際核算業務相脫節的現象；高校可聘請銀行專家到學校講課，對銀行會計業務的重點難點進行講解，對實際案例進行剖析，激發學生學習銀行會計的興趣，調動其積極性和主動性；或邀請各大銀行總行、財政部會計司及銀監會的有關專家學者，根據新會計準則、銀行電子化對銀行核算的影響以及銀行開拓的新業務，共同編寫一部統一、規范的《銀行會計》教材，提高教材的實用性，確保教材理論體系及其內容的先進性和科學性。

（二）運用現代化科技手段，強化對學生實際操作能力的培養和訓練。多種教學方法和教學手段的運用，既可強化對學生能力的培養，又能激發學生的學習興趣。在教學方法上，應加強案例教學，具體采用復合式教學方法，將傳統的講授法與案例結合起來，進行討論，實現教師教學與學生學習的雙向互動，促進學生對理論知識及實際操作的理解和運用；開展情景教學，充分利用實物進行直觀化教學；運用多媒體，結合現場直觀的圖示教學法，突出銀行會計核算的特點；利用網絡資源進行輔導，培養學生自學能力，實現合作與研究性的學習；通過舉辦銀行業務知識與技能的競賽，激發學生的學習熱情和創造性思維能力，實現課堂教學和自我探索相結合，從而加強實踐教學的效果。在教學手段上，要重視銀行會計核算實驗軟件的仿真性和及時性。模擬實驗室的仿真平臺建設應以商業銀行經營為中心，按照銀行的臨柜業務、聯行業務，全方位、多角度、多層次模擬銀行會計工作流程，真正做到實驗教學與實際銀行會計業務保持同步。重視手工實驗與上機操作的結合，使學生掌握銀行每個會計崗位的操作方法、責任與風險和整個核算程序，從而使理論與實踐相結合，提高學生的實際操作能力。

（三）加強師資隊伍建設，提高教師專業素質。教師專業素質的高低直接影響教學效果和教學質量，因此要加強師資隊伍的建設，建立一支既精通銀行會計理論，同時又熟悉銀行會計業務的教師隊伍。三本院校年輕教師多，受銀行行業特殊性的局限，教師不可能到銀行實際體驗核算程序和操作過程。為克服這一局限，可聘請銀行專家進行培訓指導，使教師的知識結構及時更新，知識水平不斷提升。具體可采用以下措施：銀企聯盟，定時召開研討會，對新會計準則在銀行會計工作的應用、銀行新程序的應用等方面進行研究和探討，拓展年輕教師的知識領域，及時更新銀行會計知識；聘請銀行專家作為客座教授，定期進行業務指導，通過教學過程，保障教師及時將銀行會計領域的新程序、新趨勢教給學生，從而強化課程教學內容的及時性和實用性；可聘請銀行具有扎實的會計理論知識和豐富工作經驗的老會計擔任專職教師或兼職教師，定期給年輕教師講課，豐富教學內容，提高教學水平。

（四）提高學生就業的樂觀預期，培養學生學習銀行會計的信心和興趣。過去國有四大銀行和股份制銀行僅招聘一本以上的本科畢業生，致使三本院校的學生對學習銀行會計失去信心和動力。據筆者了解，近幾年銀行為了拓展業務范圍和擴大經營規模，已開始招聘三本院校的學生，為三本院校學生提供了更多的銀行工作崗位和就業機會，加上三本院校學生安心工作和吃苦耐勞、愛崗敬業的工作作風，深受基層銀行的歡迎。學校應適當調整課程結構：金融專業學生適當增加會計專業課程，會計專業學生適當增加金融專業課程，完善和充實學生的知識結構。《銀行會計》課程在課時安排上應縮短理論課課時，只講重點難點，增加電子核算實驗課課時。上機操作使學生對銀行各種業務的特點、操作流程及其會計處理方法有直觀的認識和了解，能真正提高學生的知識應用能力和實際操作能力，為他們以后走向銀行工作崗位奠定堅實牢固的專業基礎。

主要參考文獻：

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