行政事業單位內部控制相關問題研究

王團紅

摘要：近幾年來，我國的行政事業單位為適應社會發展狀況，不斷深化體制改革，從根本上來說也是為了提高行政事業單位的工作積極性與工作效率，因此，各級行政事業單位內部控制成為一項重要的任務。但是我國行政事業單位內部的控制存在問題，本文將對此予以分析，并提出建設性的建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；相關問題

我國政府在新的歷史階段不斷進行經濟體制改革，在改革過程中推動公共服務職能的發展，行政事業單位是社會公共服務的重要組成部分，但其在內部存在一定問題。隨著公民對對自身權利意識不斷加強，行政事業單位內部控制也越來越關鍵，成為政府良好施政與管理的關鍵。

一、相關概念的界定

行政事業單位是由事業單位與行政單位共同構成，因此在介紹行政事業單位時要將行政單位與事業單位既要相互區別，又要相互結合。行政單位有廣義與狹義之分，廣義是指各類行政機構，其中包含黨、團、行政機關，而狹義的行政單位就是指政府相關部門。行政事業單位不同于企業，主要表現在兩者的目標、資金來源、法律限制及績效評估準則等方面。

內部控制。這里所提及的內部控制是指行政事業單位與企業內部控制，將二者予以比較，突出二者定義之不同。行政事業單位的定義與企業內部控制有明顯的不同：行政事業單位的內部控制指“單位為實現控制的目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。”其不同于企業對各部門進行管控的控制目標的控制。雖然二者都強調最終的目的，但行政事業單位更加強調控制風險，而企業控制則強調戰略及最終的盈利狀況。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）領導素質與內部控制不對稱

行政事業單位的領導素質是內部控制力度及效果的關鍵，其決定整個單位工作的效率和效果。領導對內部控制的重視程度將直接關系行政事業單位對內部控制的重視程度，因此，行政事業單位領導的素質要與內部控制相對稱。我國因為領導素質不能與行政事業單位內部控制工作要求向一致，頻頻曝光各種貪污腐敗的丑聞，領導接受賄賂，為行政事業單位內部控制帶來隱患。

（二）各部門的信息溝通不暢

行政事業單位內部控制的信息溝通問題主要是相關信息不能公開透明和信息溝通的渠道不暢通。盡管我國現在已經開始信息公開制度，但是，公開的信息標準不一，反而體現出信息公開透明度的真偽。另外，信息溝通的渠道形式單一、不夠通暢，使之僅僅局限于形式，信息公開渠道由上而下，但信息公開方式不能體現公民對之的理解與反饋。

（三）行政事業單位內部控制缺乏有效監督機制

內部的監督機制將直接影響行政事業單位內部控制建設的效果，內部控制的監督機制主要體現在監督的自主性與監督力度兩個層面。影響監督自主性的因素主要是從事監督的在職人員的監督水平低以及內部監督機構不健全。影響監督力度主要是領導階層擁有大權而在實踐過程中監督力度不夠以及審計監督的頻率過低。

（四）從事內部控制的工作人員職業道德素質地下

行政事業單位內部控制不當不僅受領導階層的素質的影響，也受在職工作人員職業道德素質的影響。首先是從職人員缺乏內部控制的專業素質，嚴重影響內部控制工作的效率；另外工作人員的社會道德素質也將極大的影響到內部控制工作的效果。

三、加強行政事業單位內部控制的相關建議

（一）提升領導層的素質，加強內部控制力度

行政事業單位的內部控制的有效運行很大程度上是依靠領導層對內部控制的態度。因此，領導人的素質及能力將影響到整個行政事業單位內部控制的行為，從而決定內部控制的效果。所以，在學者領導人時，要盡可能的考慮到其職業道德水平與能力，在選任后仍需加強培訓，不斷提升其職業道德及能力，使其在內部控制工作中發揮最大作用。

（二）完善信息溝通的機制，建立多渠道信息溝通

行政事業單位采用橫縱相結合的方式實現信息多渠道溝通，縱向的信息溝通方式，即實現上下級信息的共享，對行政事業單位層層劃分，實現各級信息溝通暢通無阻；縱向的信息渠道方式，即指對各部門實行嚴格的制度管控，增加各部門間溝通的頻率，加強行政事業單位各部門信息有效傳遞，促進內部控制有效運行。

（三）加強各部門的監督力度，強化內部控制監督機制

加強行政事業單位的內部控制的監督機制可以解決一些內部監督機制不完善之處，如內部監督機構設置不健全、缺乏獨立性等不足。為有效發揮監督機制的作用，行政事業單位應設置內部控制監督的帶頭部門，使其與各個監督部門一道，共同協調監督工作。另外要加強領導層對監督的重視程度，使大權與嚴格的監督行為相結合，有效促進行政事業單位內部控制監督機制的完善。

四、結語

我國行政事業單位內部控制需要協調行政單位與事業單位一道，共同促進內部控制工作，使其達到相應的效果。目前，我國正在向新的社會階段邁進，社會在不斷進步，不斷演進，因此行政事業單位的內部控制也是動態化的，在具體的階段會呈現相應的特點，具體問題具體分析。本文是對現階段行政事業單位內部控制的現狀進行簡單的分析，并對現階段存在的問題給予建設性的建議，由于筆者能力有限，對相關問題認識不清的，希望在今后的工作學習予以補充。

參考文獻：

[1]田祥宇，王鵬等.我國行政事業單位內部控制制度特征研究[J].會計研究，2013（09）.

[2]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（01）.

[3]周穎.行政事業單位內部控制若干問題研究[D].廈門大學，2014.

（作者單位：江蘇鎮江揚中會計服務中心）