完善行政事業單位內部控制制度的路徑選擇

譚真君

摘要：內控是現代企業管理的重要手段，其實現方式依賴于內控制度的建立和完善。但是，當前各行政事業單位的內控制度建設都相當滯后，嚴重制約了行政事業單位的管理效率和發展。本文在闡述完善行政事業單位內部控制必要性的基礎上，對完善行政事業單位內部控制制度的路徑進行了具體論述。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；路徑

行政事業單位是國家政策制度的直接執行者，隨著我國財政體制改革工作的不斷推進，各級行政事業單位的會計核算都紛紛被納入會計核算中心進行統一管理，大大提高了行政事業單位的資金透明度。但是，當前行政事業單位的內部控制制度依然存在很多缺陷，嚴重制約了服務水平和管理效率的提升。

一、完善行政事業單位內部控制的必要性

近年來，我國對于內控的推動作用進行了系統化的研究，相應的推動了內控理論研究的不斷深入，關于內控的規章制度也先后出臺，明確規定了各級行政事業單位中相關部門和人員的職責及行為。但是，由于行政事業單位的特殊性，資產流失、內控松散、營私舞弊、肆意浪費等問題依然廣泛存在，因此必須要加強和完善行政事業單位的內部控制制度。建立健全內部控制制度，可以增強行政事業單位的緊迫感和危機感，讓行政事業單位的財務信息更加真實可靠，并且還能促進單位職能的有效轉變，增強工作人員的服務意識，因此各級行政事業單位要結合自身實際，建立起一套完善的內控體系[1]。

二、完善行政事業單位內部控制制度的路徑

（一）建立健全內部控制制度

各級行政事業單位應當積極響應財政部門的號召和組織，建立健全內部控制制度，實施內控措施。

第一，要建立收支內控制度。首先，要實現崗位分離，明確各個崗位的職責權限，財務人員不能身兼數職，要實現核算、出納與審批的分離，做到收支符合標準，一切財務活動均按照公司制度執行；其次，要做好票據管理工作，必須建立嚴格的程序對票據的領用和核銷進行規范，并做好臺賬登記；最后，要做好企業收支材料歸檔工作，以備后期稽核。

第二，建立資產內部控制制度。將單位的資產分類，進行分類管理，并據此設立起不同類別資產管理崗位及職責；稽核人員與出納人員不能由同一人擔任，財務章需由專人進行管理，并制定相應的用章制度和審批手續；加強貨幣資金管理，實施第三方檢查制度，單位應定期組織其他人員對貨幣資金進行檢查，確認賬賬、賬實是否正確；加強固定資產管理，建立固定資產個人負責制，使用者承擔管理職責，同時，固定資產的申購、領用都應實行嚴格的審批制度，固定資產管理部門要重視臺賬管理工作，相關部門要對其進行定期檢查。

第三，完善預算內控制度。預算是行政事業單位財務管理的中心環節，單位各項業務活動的開展都離不開財務預算這一環節，預算的好壞，直接關系到行政事業單位內控目標的達成。因此，需要完善預算內控制度，各部門編制財務預算時，應與單位內部的責任預算相互牽制、有機結合；要建立起預算監督機制，提高大家的預算意識，并根據實際情況，及時對單位預算進行調整。單位內部在編制預算過程中，應當堅持綜合預算原則[2]。

第四，建立會計內控制度。行政事業單位的內控工作和財務工作離不開一套完整的制度體系來支撐，并且這套制度要能實現對企業薄弱環節和重要崗位的控制，會計內控制度的建立則是必不可少的。首先，應當建立財務職務不相容制度；其次，要明確各個崗位的職責權限，實現崗位之間的相互牽制機制。

（二）提升內部工作人員素質

當今社會已邁入知識經濟時代，各類型激烈的競爭歸根結底都是人才的競爭。行政事業單位只有擁有高素質的員工隊伍，才能向社會提供優質的服務。內部控制的有效與否，關鍵還在于內部工作人員的職業素養和道德品質。因此，要重視內部工作人員素質的提升，加大人才培養力度，為內控制度的實施創造良好的內在環境。

（三）強化單位領導的責任意識

縱觀當前行政事業單位的內控制度得不到有效執行，大部分原因還在于單位領導的不重視，沒有帶頭做好執行表率作用，沒有充分意識到內控制度建設在保護國家資產、實現單位經濟建設目標等方面的重要性，甚至有一些領導會認為內控制度建設不僅會占用大量人員，還會造成成本的攀升。但是《會計法》中明確規定，行政事業單位的負責人負有強化單位內控意識的法律責任，因此強化單位領導的責任意識，對于完善企業內控制度尤為重要。

三、結語

內控制度的建設是現代企業管理制度建設的重要組成部分，對于規避風險、增強財產安全全、保護資產等方面具有不可替代的作用，內控制度的建設對于行政事業單位而言可以確保各項資金的安全運行，并提高資金的利用效率，防止國有資產的流失。因此，行政事業單位要主動進行財政體制改革，完善內控制度。

參考文獻：

[1]王喜梅.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015（11）：68-71.

[2]趙其峰.完善預算部門財務管理內控制度的思考[J].低碳世界，2014（23）： 214-215.

（作者單位：江西省于都縣財政局）