結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付制度完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

王浩

摘要：為了加強(qiáng)行政事業(yè)內(nèi)部管理對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度進(jìn)行了的改革完善、健全內(nèi)部控制度和強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。在此，為了要面對(duì)行政單位內(nèi)部控制的許多問(wèn)題，可以利用財(cái)政部門的外部控制來(lái)解決，提高了行政事業(yè)單位的規(guī)范權(quán)力和監(jiān)督權(quán)力。本文為了完善國(guó)庫(kù)集中支付制度，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不斷的研究探索并提出有意義的建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付制度；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

一、現(xiàn)行的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱

為了完善實(shí)施內(nèi)控制度，關(guān)鍵是良好的內(nèi)控意識(shí)。在我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付施行的時(shí)間還比較短，要對(duì)這樣一種全新的制度進(jìn)行改進(jìn)，因?yàn)橐恍﹩挝贿€難以理解國(guó)庫(kù)集中支付優(yōu)越性，所以改革比較困難，由于人們運(yùn)用財(cái)政資金形成了固有意識(shí)而不能理解這種全新支付方式。好的內(nèi)部控制意識(shí)作為基礎(chǔ)確保了內(nèi)控控制可以高效的完善和發(fā)揮其作用。由于我國(guó)現(xiàn)行的行政事業(yè)單位基層對(duì)內(nèi)部控制還沒(méi)有完整的認(rèn)識(shí)。所以大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人普遍的缺乏內(nèi)控知識(shí)、內(nèi)控意識(shí)基礎(chǔ)薄弱，容易出現(xiàn)內(nèi)控態(tài)度不端正，對(duì)其逃避等現(xiàn)象。在管理過(guò)程中，整個(gè)內(nèi)部控制中的會(huì)計(jì)人員只是貪圖形式按照規(guī)定走走過(guò)程。改革的目的是要會(huì)計(jì)人員對(duì)其職業(yè)負(fù)責(zé)，在內(nèi)部控制制度體系中發(fā)揮積極的作用。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全

在現(xiàn)代社會(huì)中，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還沒(méi)有得到完善。還有個(gè)別單位沒(méi)有對(duì)內(nèi)部信息進(jìn)行交流與溝通，沒(méi)有實(shí)施內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，尤其作為重要方面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒(méi)有切實(shí)執(zhí)行。一個(gè)會(huì)計(jì)人員在工作中擔(dān)任著很多職責(zé)，還有資金管理與會(huì)計(jì)、出納、收支崗位不相符的現(xiàn)象。多大數(shù)行政事業(yè)單位都缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系控制，使得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各崗位各環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制體系沒(méi)有相互配合。

（三）行政事業(yè)單位缺失監(jiān)督約束機(jī)制

總體來(lái)說(shuō)物資采購(gòu)制度和財(cái)務(wù)制度在行政內(nèi)部制度中還是比較完善的，但是因?yàn)閱挝粵](méi)有對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督的監(jiān)督機(jī)制，所以這兩項(xiàng)制度的優(yōu)越性沒(méi)有得到體現(xiàn)。雖然一些單位管理體制還是比較完善的，但是對(duì)這樣的固定的制度沒(méi)有進(jìn)行更新，沒(méi)有控制好內(nèi)部控制和獎(jiǎng)罰。最糟糕的情況是很多的行政事業(yè)單位不存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也不存在隸屬于財(cái)政部門的審查監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這樣的局面導(dǎo)致單位內(nèi)控失靈，會(huì)計(jì)工作得不到監(jiān)督審查，難以對(duì)其控制。

二、結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付制度完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識(shí)

對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付制度的革新，是為了行政單位內(nèi)部控制制度得到完善，對(duì)于從負(fù)責(zé)人到基層會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，是一個(gè)學(xué)習(xí)掌握內(nèi)控知識(shí)、完善單位制度的良機(jī)。積極宣傳強(qiáng)化內(nèi)部控制是單位人員不可或缺責(zé)任，單位全體人員要對(duì)完善建設(shè)內(nèi)部控制的擁有信心。對(duì)此，單位全體職員尤其是主要負(fù)責(zé)人應(yīng)起到積極的帶頭作用，使內(nèi)部控制與單位內(nèi)部資金的管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、績(jī)效管理融合為一個(gè)整體，要調(diào)整內(nèi)部控制制度需要采用正確的措施。

（二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系

隨著國(guó)庫(kù)支付制度的革新推動(dòng)了內(nèi)部控制的機(jī)制的完善，對(duì)于內(nèi)部控制的制度的創(chuàng)新加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的缺少的相應(yīng)環(huán)節(jié)，是控制體系變的完整。改革中，我們要做到對(duì)各項(xiàng)制度的加強(qiáng)管理。首先，完善監(jiān)督和審批機(jī)制。通過(guò)財(cái)務(wù)的審批人員就審批程序與各相關(guān)部門進(jìn)行討論，選取大多數(shù)的合理意見(jiàn)。其次，要實(shí)施單位內(nèi)部牽制制度。做到權(quán)職相互牽制，錢賬、賬物分割，在崗位中各盡職守，清楚自己的職責(zé)，不能出現(xiàn)一人權(quán)利過(guò)大。最后，還要加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的培訓(xùn)、教育以及輪崗制度的管理，管理過(guò)程中應(yīng)該發(fā)掘人才使其發(fā)揮重要作用，對(duì)此進(jìn)行專業(yè)職業(yè)培訓(xùn)和政策的宣傳教育等活動(dòng)。同時(shí)，資金的安全控制不容忽視。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制和外部控制的結(jié)合

財(cái)政局在國(guó)庫(kù)集中收付制度改革后，對(duì)財(cái)務(wù)信息的電子化和信息化進(jìn)行了更新，使其與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相互融合。財(cái)政局利用相互融合的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，提高各個(gè)單位的預(yù)算、支出的管理效率，使資源得到充分的利用，提升了單位的整體管理效率。把關(guān)注、開(kāi)發(fā)和使用公務(wù)卡系統(tǒng)作為關(guān)鍵，是因?yàn)樗軐?duì)單位賬戶的支出信息和消費(fèi)明細(xì)做出相應(yīng)的控制，因此促進(jìn)了財(cái)政監(jiān)督，使財(cái)政資金支出更加清楚。為了發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，把外部控制和內(nèi)部控制相結(jié)合并提高效率，讓其擁有規(guī)范明確的管理。

（四）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金是單位財(cái)務(wù)不可忽視的管理內(nèi)容。充分利用國(guó)庫(kù)集中收付制度的優(yōu)點(diǎn)，使單位內(nèi)部現(xiàn)金的管理得到強(qiáng)化。國(guó)庫(kù)集中支付制度把單位的分散支付為主的支付制度變成了現(xiàn)在以公務(wù)卡使用和財(cái)政集中支付相結(jié)合的制度，嚴(yán)格規(guī)范了現(xiàn)金的使用，因?yàn)楝F(xiàn)金成為零星支付手段，所以財(cái)政部門和審計(jì)部門可以對(duì)各個(gè)單位的現(xiàn)金的擁有量進(jìn)行有效掌控，對(duì)內(nèi)部資金管理更加明確。

三、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更加高效對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付制度來(lái)說(shuō)非常重要，相關(guān)人員對(duì)自身應(yīng)實(shí)事求是，不斷的進(jìn)行探索，對(duì)各項(xiàng)成功經(jīng)驗(yàn)吸收借鑒并總結(jié)，把理論運(yùn)用到實(shí)際工作中去，使財(cái)政支付體系更加完整。作為行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人員更要有國(guó)庫(kù)集中支付制度意識(shí)，發(fā)揮其不可忽視的作用；主管部門應(yīng)要結(jié)合實(shí)際深入了解內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)制度優(yōu)先的意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要根據(jù)各個(gè)單位會(huì)計(jì)崗位結(jié)構(gòu)特點(diǎn)合理安排，實(shí)施嚴(yán)格、規(guī)范、合理的程序；會(huì)計(jì)人員要對(duì)自己的職位負(fù)責(zé)并履行會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督的職責(zé)。

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（作者單位：四川外國(guó)語(yǔ)大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處）