民營企業內部控制問題分析與完善建議

何明強

摘要：我國實行的是以公有制經濟為主體，多種所有制經濟共同發展的經濟制度，民營經濟作為社會主義市場經濟體系中極為重要的一環，在社會經濟發展的過程中扮演著十分重要的作用。在現代社會生產生活過程中，我國民營經濟有了長足發展，特別是在政府政策的大力推動之下，民營經濟展現出蓬勃的發展勢頭。但是由于市場經濟固有的弊端以及我國市場經濟經驗的欠缺，民營經濟在發展過程中也受到了極大的限制，內部控制出現了嚴重的問題，阻礙了我國經濟帶發展。因此，在我國市場經濟快速發展的背景之下，針對我國民營經濟產生的問題，就企業內部控制相關問題進行研究，找出問題的關鍵，加以解決。

關鍵詞：民營企業；內部控制；存在問題；相關建議

隨著中國特色社會主義事業建設的勝利推進，我國社會主義市場經濟體系得以不斷完善，社會經濟得到快速發展，在以公有制經濟為主體，多種所有制經濟共同發展的經濟制度的推動保障之下，我國民營經濟迎來了前所未有的發展機遇，高速度的民營經濟發展在提升社會就業率，擴大就業面積，增加就業崗位的同時，促進市場商品增加，豐富了市場經濟生活，為我國國民經濟建設作出了十分巨大的貢獻。自改革開放以來，特別是市場經濟體系確立以后，我國民營企業借助中國市場開放以及政策傾斜的機遇，利用其自身規模小，發展專一以及經營方式靈活，運行效率快等優勢，依靠經營集中，市場空白以及特色經營等方式迅速在我國社會領域開辟市場，并且以此而成為中國市場經濟里十分重要的一部分。但是由于我國市場經濟發展不成熟，企業運行過程中也帶有諸多明顯的缺點，這些缺點在極大程度上制約著我國國民營經濟的繼續發展，是我經濟發展的極大障礙。因此，在這一情況之下，就我國民營經濟發展來說，以何種方式方法來解決這些問題，從而對我國民營經濟發展，對我國國家經濟發展，顯得十分重要。

就我國社會主義市場經濟快速發展的背景之下，我國民營企業內部控制存在的問題主要體現在以下幾個方面。

第一，呈現出帶有家族式風格的管理方式，制約著經濟的發展。

在我國社會主義初級階段，因為我國社會國情的影響，經濟發展很不平衡。在改革開放以來，特別是鄧小平南方談話之后，國家政策制定允許一部分人先富起來，實行先富帶后富，最后實現全面富裕的發展方式。在這一種發展方式面前，極大一批人依靠自己的努力建立屬于自己的企業，并且建立家族式的延續方式，雖然說，在企業建立初期，這些會在一定程度上這一種方式推動著民營企業的發展，但是隨著社會經濟的發展，市場競爭逐漸激烈，弊端也就顯示的異常明顯，這一種方式的存在，就根本上來說，嚴重阻礙制約了民營企業的成長空間。在民營企業的企業規模較小時，家族式的管理方式使得企業在遇到危機時能夠迅速做出反應，便于決策，但是在后期，民營企業規模擴大，這一種形式在大的環境里難以起到其突出作用。

第二，民營企業內部控制意識薄弱。

在社會主義市場里，由于民營企業沒有系統的管理經營經驗，很容易受到來自社會的威脅。企業經營者為了獲得更大利益，追求利益最大化，盲目追求企業的發展，忽視企業內部控制的差異，輕視企業內部控制意識，混淆各部門的所屬范圍，輕視企業的功能運轉，沒有將企業內部控制放在企業經營管理的戰略高度來考慮，缺乏相關完善的內控制度的制定。

第三，民營企業過于盲目追求多元化經營。

由于社會主義市場經濟的快速發展，民營企業迅速走大，建筑規模越來越大，給民營企業帶來的難以確定的因素逐漸增多，也變得更加怪異，與之相對的就是關于民營企業的經營風險和財務風險增高，但是由于某一些原因，我國民營企業家的風險意識卻較薄弱。由于民營企業在經濟發展里起著十分重要的作用，帶動了國家經濟快速發展，因此，他們擴大企業規模，追求多元化經營管理，作為企業家的他們，只看到了企業多元化帶來的優勢，忽視了企業的擴大應與企業實力，市場發掘能力相匹配的配套設施

第四，企業內部會計控制存在著明顯漏洞偏差。

在社會主義市場經濟里，作為現代化企業應該具有的功能部門，會計部門在企業內部運行過程中擁有著十分重要的地位，是我國民營經濟運行中一種獨特的監察方式。但是由于市場經濟的自發性以及民營企業發展缺乏經營經驗，現階段在我國民營企業的內部會計工作中存在著許多問題，比如假賬現象嚴重、信息不誠信等問題，導致民營企業相關發展問題凸出。

在社會主義市場經濟里，民營企業在國民經濟發展中扮演著十分重要的作用，但是就其面臨的問題來說，也是十分嚴酷的，因此，為了解決這些問題，必須與之加以解決。

第一，加強民營企業內部控制，必須對民營企業內部法人治理機構實施規范，嚴格上實施內部控制。

在我國市場經濟里，由于民營企業發展勢頭十分強勁，帶來問題也異常顯著。因此，為了保障經濟運行健康，針對民營企業來說，要對企業內部各個部門嚴加管理，制定出嚴格的規章制度來對企業予以制度保障，用制度來對企業予以規范和保護。明確企業內部規則，各部門單位職能明確，各司其職，使得企業內部決策權，管理權以及監督權三權分立，相互影響制約，協調個部門工作，及時發掘企業內部存在的問題，消滅其安全隱患，

第二，加強民營企業內部控制，必須營造良好的企業文化氛圍，提升文化底蘊，必須須加強民營企業會計人員的教育，提高法律意識和職業道德水平。

在現代經濟發展以及激烈的市場競爭的過程中，經濟實力已經不再是作為衡量企業實力的唯一因素，良好的文化氛圍也是企業實力的重要組成部分。就企業文化來說，企業文化是新時代里一種全新的現時代有關企業管理的科學理論和管理方式，同時為企業發展提供精神動力和文化資源。在構建企業文化時，最為重要的是對人的管理。企業文化的核心是人，因此，在生活生產實際的過程中，必須加強對人的思想文化教育，在民營企業里，對企業的員工進行相關培訓，提升人的思想道德修養，提高個人素質。時時刻刻以人為中心，培育企業文化時，應當在人的意識領域來學習相關知識，傳導員工們了解企業加強內部控制的重要性，培育專門的專業技術人才。塑造良好的社會環境，包括思維以及行動方面，提高管理者素質，由于民營企業多是流行家族制方式，因此，對其核心成員加以培養，就能在很大程度上決定企業文化建設的方向。

第三，加強民營企業內部控制，必須建立健全民營企業內部會計監督機制。

在社會主義市場經濟里，經濟發展以及社會進步使得人們素質得到大幅度提高，企業要想在這個競爭如此激烈的社會環境中脫穎而出，就必須建立健全民營企業內部會計監督機制，利用監督來督促和提醒相關規則的落實。并且在這一機制建立以來的同時，完善相關運行機制努力做到二者相互協調。在對內部會計監督機制運行過程中，及時建立民營企業內部治理模式，發現相關不足，在法律允許的條件之下進行細致的審核，彌補不足。

第四，加強民營企業內部控制，必須建立完善不相容職務分離控制機制。

在社會主義市場經濟里，實施不相容職務分離控制機制，實質上就是組織規劃控制在內部控制特別是會計內部控制中的應用。在實施這一原則時，必須做到合理規劃相關人員分工調配，提供工作崗位時要做到嚴謹，明確各體系職責，相互協作，相互支撐，互相完善。與此同時，實行崗位輪換，作為不相容職務分離制中一項行之有效的內控方法，崗位輪換在社會生活中扮演著十分重要的角色，進行崗位輪換揭示工作中存在的誤差以及不足，防止犯罪份子的不良動機，提高工作效率，抑制違法事件的發生。

第五，加強民營企業內部控制，必須建立健全有效的內部控制評價機制。

在社會主義市場經濟里，為了保障民營企業健康有效運轉，必須在民營企業內建立健全有效的內部控制評價機制，在每一個環節，都必須保持嚴謹的態度予以嚴格的評估，仔細查找缺陷和不足，從而推進民營企業的發展。

綜上所述，為了在根本上解決民營企業內部控制問題，必須要采取適當的手段以及措施，就我國現階段的市場經濟體制來說，建立和完善民營企業內部控制必須緊緊依賴于我國民營經濟的實際狀況，立足于基本國情，腳踏實地，不浮夸、不冒進，循序漸進，在我國特色社會主義現代化事業建設的基調下穩步前行。

（作者單位：河南康耀電子股份有限公司）