煙草專賣企業加強內部控制建設研究

張守竹

摘要：隨著現代企業管理制度的不斷發展與完善，內部控制制度已經成為企業日常經營中的重要管理手段。面對經濟全球化所帶來的巨大壓力，很多企業正在致力于完善自身的內部控制建設。近年來，我國煙草專賣企業也逐步意識到內部控制建設對其戰略發展、經營運作的重要意義，開始審視自身內部控制建設的不足之處，并積極尋求解決辦法，幫助企業渡過發展瓶頸，提高市場競爭力。

關鍵詞：煙草專賣企業；內部控制；問題；對策

隨著經濟全球化的逐步加深，我國煙草專賣企業所面臨的國際市場競爭壓力也日益顯著，構建一個完善、科學的內部控制體系已經刻不容緩。內部控制的重要意義，在于能夠促進一家企業對內進行系統管理，并維護自身的財產安全、運行秩序，對提高企業經營效率效果有著積極影響。在我國煙草商業企業管理體制中，從現有情況來看，雖然一些企業已經建立了自身的內部控制制度，但是這些制度本身的可操作性和執行程度都十分有限，很多環節過于基礎，未能引起企業從上至下的高度重視，甚至認為內部控制就是個形式主義，和實際經營管理并不掛鉤。無疑，這樣錯誤的思想觀念將對煙草商業企業的長遠健康發展埋下隱患。煙草商業企業是我國國民經濟中的重要組成部分，應當意識到傳統的內部控制制度已經難以適應新時期的發展要求。鑒于此，廣大煙草專賣企業應當將加強內部控制建設作為一項重要工作，深入分析自身在內部控制制度建設、環境營造、風險評估、信息溝通等方面可能存在的問題，逐一梳理，并采取具有針對性的措施解決。

一、煙草專賣企業內部控制建設存在的問題

（一）煙草商業企業缺乏必要的內部控制意識

一些煙草商業企業認為內部控制建設需要花費一定的人力、物力、財力，但是不能直接帶來可觀的經濟收益，并且間接簡直也需要較長的時間周期才能顯現。內部控制建設需要增添大量人員崗位，建立健全各類規章制度，辦事環節和程序也相應增多。鑒于此，一些煙草商業企業認為自己應當將主要的精力放在運營領域，甚至覺得加大對內部控制建設的投入，會降低自身的運營效率，束縛自身的業務開展。還有一些煙草商業企業甚至覺得內部控制建設是對下屬員工的不信任，容易激發矛盾，不利于企業文化的形成。以上種種對內部控制建設的認識都是不科學的，究其原因，往往是由于煙草商業企業缺乏科學的內部控制目標和定位，管理者往往習慣從經營角度出發，而沒有從治理角度出發，單純關注銷售成績，而忽略了企業的長期經營效率。

（二）內部監督機制缺位

企業內部控制的形成難以做到一蹴而就，是一個不斷發展和完善的持續過程，為了讓煙草商業企業的內部控制及時適應新環境，保持控制力度，必須以一個完善的內部監督機制為基礎。煙草商業企業目前的內部監督管理層級分散，功能相互交叉覆蓋，未能形成一個系統整體。就現有情況來看，煙草商業企業的內部監督機制主要存在以下問題：首先，內部審計部門的獨立性不夠，導致內部審計工作未能真正發揮作用，仍然停留在簡單事務性審計層面上。其次，專賣執法效力不足。我國有著針對煙草的嚴格專賣制度，但是在實際運行中仍然存在許多不規范的地方，懲罰措施也形同虛設。最后，紀檢部門未能嚴格履職。由于人情、畏難等多種因素的影響，紀檢部門對煙草商業企業存在的問題沒有一一查處，具體檢查模式還有待進一步完善。

（三）企業缺乏基本的風險評估意識

面對瞬息萬變的市場經營環境，風險可以說無處不在。COSO框架中將風險評估定義為：在目標實現過程中定位、分析風險，并未如何應對風險提供對策。由此可見，任何企業在日常經營管理過程中都可能會面臨風險，但是可以通過風險管理加以防范，風險管理的核心應當是風險評估。由于受到傳統管理理念的影響，我國煙草商業企業普遍缺乏風險評估意識，從管理層到普通員工，都沒有形成系統化的風險報備程序，導致一旦出現風險，企業上下很難快速察覺，風險應對的滯后性較為明顯。

二、完善煙草專賣企業內部控制的對策

（一）建立健全煙草商業企業內部控制機制

為了確保內部控制能夠有效實施，煙草商業企業需要盡快建立健全自身的內部控制機制，要將明確職責、相互制衡、充分監督的原則落到實處，積極促進內部控制制度的實施。首先，煙草商業企業需要打破傳統觀念，在法律法規的要求之下，積極控制風險、提高控制效率，堅持謹慎性原則，不保守，不妄自尊大，認真借鑒行業內外內部控制機制建設過程中的先進經驗，同業務部門高度配合與協調，促進業務的順利開展。在風險防范和提高運營效率方面，要努力整合資源，不固步自封，形成能夠適應新時代發展需要的業務流程，將內部控制機制建設作為企業發展的推動力之一。其次，還應當逐步完善內部控制機制的考評體系。如果一家企業的內部控制沒有相應的考評體系，那么該項制度就無法高質量的運行。煙草商業企業可以將組織之間進行橫向、縱向比較，制定公正、客觀地考核評價指標，通過透明的獎懲措施，促進企業內部各部門與每一名員工都能夠保質保量地完成自身的內部控制工作。

（二）完善內部控制環境，強化內部監督

內部控制需要良好的控制環境才能充分發揮作用，這需要企業以共同的道德規范、順暢的溝通為前提條件。企業管理者需要盡可能消除溝通中的隔膜，調動起每一名員工的主觀能動性，才有可能逐步形成強大的團隊精神。鑒于此，只有當煙草商業企業真正形成一股文化范圍內，強化自身的企業價值觀、企業精神，并且得到廣大員工的相應和支持，那么才能夠為內部控制的執行創造良好的環境基礎。此外，煙草商業企業還需要強化內部監督。內部控制不是一項靜態工作，而是一個需要管理制度及相應活動才能逐步實現的過程。因此，內部控制的執行效果，很大程度上取決于監督力度。煙草商業企業應當設置內部審計機構，強化對自動會計控制的監督與評估，及時查漏補缺，尤其針對在工作中新發現的問題和薄弱環節，應當采取具有針對性的措施加以完善。

（三）提高企業上下的風險意識

面對新的發展形勢，煙草商業企業的管理層和普通員工都必須具備風險意識，因為在市場經濟背景下，任何涉及到商品交易的活動都可能誘發風險，這是客觀存在的事實。公司管理層在做出經營決策之前，必須仔細分析項目中可能存在的風險，全面論證，科學評估，客觀看到每一項經營決策的風險收益關系。公司員工，尤其是財會員工，一旦發現財務風險的苗頭應當及時上報，企業應當高度重視，切記置之不理。最后，煙草商業企業還需要組建專業的風險評估部門。風險評估的目標不能脫離實際，需要同財務部門、銷售部門、后勤管理部門充分溝通協調，落實風險定位、風險評估、風險應對的基本流程，以便從上至下，隨時監控煙草商業企業可能面臨的經營風險，并預先采取相應措施。

三、結語

煙草專賣企業的經濟收益十分可觀，但這并不代表可以在高速發展的市場經濟中高枕無憂，仍然面臨著嚴峻的管理方法創新問題。傳統的內部控制制度已經難以適應煙草專賣企業未來的發展戰略，尤其是在信息化程度逐步提高的當下，建立暢通的內部控制信息反饋和輸送渠道，幫助煙草專賣企業及時了解自身經營管理、業務發展過程中的問題，并以此為基礎，積極應對由于市場變化所帶來的影響，真正做到事前預防。隨著電子計算機的普遍應用，很多煙草商業企業已經開始通過網絡技術來提高內部控制運行效率和效果，這類科技力量的出現，無疑將對提高內部控制監督控制力度產生積極而深遠的影響。

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（作者單位：山東濱州煙草有限公司）