論中小企業(yè)如何加強內(nèi)部控制建設

陳廣宇

摘要：隨著我國經(jīng)濟形勢和市場環(huán)境的快速變化，國內(nèi)經(jīng)濟水平不斷得到提高，市場競爭也隨時間變得異常激烈。中小企業(yè)想要在沉重的競爭壓力中得以存活，并占據(jù)一席之地，則必須要加強內(nèi)部控制建設。內(nèi)部控制是指在社會環(huán)境或市場環(huán)境下，企業(yè)為了讓自身的有限資源能夠得到充分的利用和安排，并保證其安全性和完整性，同時確保會計以及財務信息的真實可信，最終提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益而在內(nèi)部進行的一系列控制、調(diào)節(jié)及監(jiān)督的方式方法及措施。而目前中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設有著許多疏忽和不足的地方，必須要采取一系列措施，以保證內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮和內(nèi)部控制職能的有效執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制建設；加強對策

一、內(nèi)部控制建設的重要性及對中小企業(yè)的深遠意義

隨著我國經(jīng)濟形勢和市場環(huán)境的快速變化，國內(nèi)經(jīng)濟水平不斷得到提高，許多企業(yè)特別是中小企業(yè)在這樣的大環(huán)境下順勢而起，并以難以想象的速度實現(xiàn)著發(fā)展與進步。但與之同時也加大了市場競爭，使各個企業(yè)之間的競爭顯得異常激烈。而中小企業(yè)想要在沉重的競爭壓力中得以存活，并占據(jù)一席之地，則必須要加強內(nèi)部控制建設。內(nèi)部控制是指在社會環(huán)境或市場環(huán)境下，企業(yè)為了讓自身的有限資源能夠得到充分的利用和安排，并保證其安全性和完整性，同時確保會計以及財務信息的真實可信，最終提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益而在內(nèi)部進行的一系列控制、調(diào)節(jié)及監(jiān)督的方式方法及措施。內(nèi)部控制建設對提高中小企業(yè)競爭力、完善內(nèi)部管理、促使經(jīng)濟活動順利有序進行、提高經(jīng)濟效益都有著及其重要的作用。但是目前中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設還是有著許多疏忽和不足的地方，從而造成了不必要的阻礙與困難，也延緩了中小企業(yè)自身正常的發(fā)展，降低了經(jīng)濟效益。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設的困難及實際問題

（一）中小企業(yè)對內(nèi)部控制建設的整體認識較淺顯，觀念有偏差

中小企業(yè)由于本身的人員較少，受社會環(huán)境和市場環(huán)境影響較大，很容易產(chǎn)生變化。因而在內(nèi)部控制建設方面沒有太多的關(guān)注，認識和了解都相對不深入，基本停留在表面上。許多中小企業(yè)甚至直接讓內(nèi)部管理去代替了內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制本應發(fā)揮的作用和職能忽略，影響了自身企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)領(lǐng)導人大多將目光放在目前的整體利益和發(fā)展上，很難從長遠的角度去考慮其穩(wěn)定和進步，加之本來就對內(nèi)部控制建設的重要意義不明確，便會產(chǎn)生誤解，認為缺少了也不會有太大影響，沒有考慮到它會保證資源的安全和有效利用等方面的巨大作用，也忽略了其防止財務信息不真實、杜絕貪污現(xiàn)象發(fā)生等功能，最終對內(nèi)部控制作用的正常充分發(fā)揮造成了阻礙和困難，無形中降低了企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

（二）內(nèi)部控制建設機制不科學，內(nèi)部問題較多，規(guī)定不詳細

中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設相對大企業(yè)而言有許多不健全的地方，它的機制在形成時只是一個初步的構(gòu)想，雖然也有借鑒或參考國內(nèi)一些大企業(yè)的做法，但終究顯得不成熟，也很難符合自身企業(yè)的實際情況。而且由于中小企業(yè)的人員較少，大多都是由少數(shù)幾個領(lǐng)導人下達的指示和命令，不僅顯得片面，而且太過權(quán)威，只代表了個人的意愿和主觀的想法，使內(nèi)部控制名不副實，大大限制了其作用的發(fā)揮。

而在內(nèi)部控制的具體規(guī)定制度上，又顯得太過粗略，不詳細具體，沒有將企業(yè)的各個部門、各個方面相互聯(lián)系起來，也沒有將每個員工所負責的工作明確，形成了內(nèi)部的混亂，導致了員工職責不明、相互越權(quán)的事情發(fā)生。同時也助長了一些為個人利益而私自調(diào)動資金、偽造資金流動數(shù)據(jù)和財務信息的風氣。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善，財務和會計人員綜合素質(zhì)和能力不夠

中小企業(yè)規(guī)模較小，在內(nèi)部控制建設上花的人力心力較小，相對內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)就很不全面，這在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的正常運作和職能的有效發(fā)揮，間接助長了財務信息捏造、資金動向不明等不良現(xiàn)象的發(fā)生。許多中小企業(yè)的財務和會計人員綜合素質(zhì)和能力不強，不但容易產(chǎn)生紕漏，還極有可能按照自身的意愿私自調(diào)取資金，加之內(nèi)部控制監(jiān)督力度的不夠，此行為便更為放肆。而一些中小企業(yè)因沒有專門的、符合要求的會計人員，賬目記錄和資金情況很不明晰，在最后需要資金的時候便只能以做假賬的形勢來獲取銀行的相應貸款，這會造成更大的不良影響。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設的具體方式方法和有效措施

（一）加強中小企業(yè)對內(nèi)部控制的深入了解，刷新認識并重塑觀念

對中小企業(yè)而言，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)能幫助其穩(wěn)定有序地發(fā)展，因此在建立內(nèi)部控制體制的時候就應該樹立一個正確的認識，將上下觀念達到一致，來推進內(nèi)部控制在中小企業(yè)中的有效運作。中小企業(yè)領(lǐng)導人要更多地明晰內(nèi)部控制對企業(yè)的巨大作用，明白其合理安排并利用企業(yè)自身的有限資源、保證會計財務信息真實安全、促進企業(yè)發(fā)展并取得更大效益的重要意義，從而將自身的觀念塑新，再把這種觀念傳達給所有員工。同時，多做市場調(diào)查，在參考大企業(yè)內(nèi)部控制運作的同時結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的實際，從而更充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。企業(yè)內(nèi)部還可定期舉行關(guān)于內(nèi)部控制建設的相關(guān)講座，使上下員工深入了解并從內(nèi)心和思想上真正接受。最終刷新各個員工對內(nèi)部控制的認識，并從自我做起，共同推動內(nèi)部控制建設。

（二）持續(xù)調(diào)整并完善內(nèi)部控制建設機制，明確相關(guān)規(guī)定，滲透至方方面面

中小企業(yè)本身人員和規(guī)模不大，在異常激烈的市場環(huán)境中處于劣勢，更應該加強內(nèi)部控制建設來實現(xiàn)良好可持續(xù)發(fā)展。為此需要不斷調(diào)整和完善內(nèi)部控制建設機制，對其運作給予相應的支持。在制定內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的時候，要考慮到自身企業(yè)運作和發(fā)展的實際情況及未來的發(fā)展趨勢和目標，詳細具體地編制，明確到各個職位和部門，使上下員工都能了解自己所負責的工作，不出現(xiàn)混亂和職能交叉的現(xiàn)象，從而保證內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。

同時，由于中小企業(yè)負責人通常只有少數(shù)幾個人，更應該防止個人意愿的命令或指示下達，要多方面并盡可能地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，使最終的決定符合企業(yè)未來的發(fā)展，將片面的少數(shù)幾人說了算的情況徹底杜絕。并時刻關(guān)注內(nèi)部控制建設，不斷進行反饋，并采取一切有效措施拖動其順利執(zhí)行。

（三）努力加強內(nèi)部控制監(jiān)督，成立相關(guān)監(jiān)督部門，不斷提高財務人員綜合素質(zhì)能力

為了讓內(nèi)部控制能更好地在中小企業(yè)中發(fā)揮作用，必須要努力加強內(nèi)部控制監(jiān)督，對內(nèi)部控制建設的方方面面進行考察與監(jiān)督，以確保其能真正發(fā)揮效用。對此中小企業(yè)可以成立相關(guān)的監(jiān)督部門，隨時進行反饋，以便中小企業(yè)能夠更好地進行一系列的調(diào)整和改善。也防止了一些暗中操作資金的現(xiàn)象的發(fā)生，制止了假賬和不實賬務信息的情況出現(xiàn)。

在加強監(jiān)督的同時，中小企業(yè)也要不斷提高財務人員的綜合素質(zhì)，使其具有相應的能力和自我修養(yǎng)，從而避免應個人利益而私自動用資金、篡改財務信息現(xiàn)象發(fā)生。中小企業(yè)可以在內(nèi)部進行相關(guān)培訓，并讓每一個會計人員定時做出反饋和總結(jié)，并依據(jù)其反饋給其適當?shù)慕ㄗh，以此不斷提高他們的綜合素質(zhì)能力。而中小企業(yè)在招聘相關(guān)會計或財務人員時更應該嚴格要求，引進高素質(zhì)人才。

四、總結(jié)

中小企業(yè)相對而言規(guī)模不大，人員較小，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展、市場競爭日趨激烈的當今社會，更應該加強內(nèi)部控制建設來提高經(jīng)濟效益、有效利用和分配資源，從而是企業(yè)能順利良好的發(fā)展。為此，需要采取一系列措施來健全內(nèi)部控制機構(gòu)，加強監(jiān)督并提高上下員工意識，以保證內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮和內(nèi)部控制職能的有效執(zhí)行。

參考文獻：

[1]李連芝.如何加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設[J].中國外資，2014（12）.

[2]陳韋成.試論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設[J].經(jīng)營管理者，2015（20）.

（作者單位：雞西市滴道區(qū)恒源紙制品廠）