行政事業單位內部控制存在的問題與對策

劉俊寶

摘要：內部控制是指在一定的社會環境下，為了保證會計及財務信息的真實性、促使經濟活動正常進行、提高單位的整體經濟效益并實現充分有效地利用有限的資源，而在內部確定并實施的一系列相互制約、相互調節并不斷進行控制及監督的方法、措施及相關程序。作為持續為我國及現代化社會提供著服務的行政事業單位，需要在會計和財務管理方面不斷得到提高，并為了更好地發揮職能而努力的對內部控制進行優化和完善。但目前行政事業單位的內部控制還顯得很不足，因此必須要不斷加強內部控制，完善內部控制機制和相關法律法規，強化觀念并采取一系列措施和對策來促進內部控制在行政事業單位中的作用的充分發揮。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；措施

一、內部控制對行政事業單位的重大影響、意義及作用

隨著我國新經濟環境的不斷變化，市場經濟得以快速發展，作為持續為我國及現代化社會提供著服務的行政事業單位，在會計和財務管理方面不斷得到提高，并為了更好地發揮職能而努力的對內部控制進行優化和完善。內部控制是指在一定的社會環境下，為了保證會計及財務信息的真實性、促使經濟活動正常進行、提高單位的整體經濟效益并實現充分有效地利用有限的資源，而在內部確定并實施的一系列相互調節和控制，并不斷進行相應的監督的方式方法及措施。內部控制對行政事業單位來說是必不可少的，它對提高會計相關資料的真實完整性、強化會計監督系統、保護資產等方面都有著不可忽視的重要作用。并且可以完善行政事業單位的內部管理系統，促使行政事業單位能夠持續穩定并健康地發展，對未來是有著積極促進作用的。但是在目前的環境下，行政事業單位的內部控制還顯得很不足，自身也存在著許多的問題，這在很大程度上限制了行政事業單位的發展，造成了一定的阻礙，因此必須要采取相應的對策來使內部控制充分發揮作用。

二、行政事業單位內部控制的阻礙及存在的具體問題

（一）行政事業單位對內部控制的整體意識較弱，觀念不強，認識有待提高

行政事業單位的內部控制在很大程度上對會計、財務及監督系統發揮著作用，并不斷優化有限的資源，使其合理分配及有效利用。但在目前的經濟形勢下，我國大多數行政事業單位對內部控制的認識和了解還顯得很不充分，大多只是停留在表面的一些淺顯的認識上，或直接將其劃分為財務部門的事務，不給予相應的重視。一些行政事業單位的領導人或負責人自身就對內部控制理解不深入，只著眼于眼前的發展，加之內部控制又不能直接產生實際的效益，因而對內部控制整體運作不在意，使得內部管理經常是上級的個人意愿，顯得十分片面。而工作人員及內部職工對內部控制的觀念不強，也使得內部控制很難在真正意義上發揮其作用，成了一個徒有其名的擺設。

（二）內部控制系統及相關法律法規不完善，財務管理有待加強

在許多行政事業單位中，內部控制系統都只是一個大致的運作系統，相關機制和運作還有許多問題。在內部控制相關規章制度的制定上，就顯得不大詳細，沒有具體到每個單位職員和負責事務上，使得正常的業務活動執行相對混亂，沒有依據。而內部控制制度的方式方法的確立也存在一些問題，如果只由一人負責，便很可能出現憑個人意愿和主觀意識進行的操作。

我國在行政事業單位的內部控制上是實行著一定的推動和促進政策的，為此還頒布了相應的文件，如《行政事業單位內部控制規范》等文件，但實際上還存在著許多不健全的地方，缺乏一定的實際操作性，也難以有一個正確的指導。而行政事業單位的財務管理也有待加強，有些甚至沒有一套完整的財務管理制度，使得分工不明，隨意性較大，很難有序進行。

（三）資產的合理分配及管理不完善，相應的監督體系不到位

行政事業單位的內部控制中，資產的合理分配和管理是不容忽視的。而就目前來說，大多數行政單位對資金的核算采用的方式是收付實現制，這就使得資金的收支和流動的相關記錄缺乏一定的詳細度和明確度，造成資產管理的相對混亂，也導致了一部分固有資產的流失。同時，預算的制定與單位實際情況所需又形成了一定的差距，造成資金的浪費和管理上的漏洞。

與此同時，相應的監督體系的不健全，也在很大程度上助長了內部控制制度的混亂和無序，一些行政事業單位沒有專門的內部審計監督小組，使得相關工作隨意而沒有規范，從而導致內部控制不能真正發揮作用。

三、行政事業單位內部控制中問題的具體措施和解決方法

（一）加強行政事業單位對內部控制的了解和認識，重塑觀念并給予重視

我國許多行政事業單位對內部控制的了解都停留在表面，認識十分淺顯。因此，行政事業單位必須要不斷加強對內部控制的深入了解，在內心深處深刻明白內部控制對提高整體經濟效益、合理利用資源、防止財政不按規定運作及徇私舞弊現象發生等的積極促進作用，領導人應刷新觀念，并從自我做起，將新的觀念傳達給每一個在職員工。同時，應盡量避免按照個人或少數幾人的意愿工作的事情發生，努力發揮內部控制在整個行政事業單位的作用。

同時，行政事業單位要給予內部控制一定的重視，設立專門的內部控制機構，定期給所有在職員工進行內部控制相關知識的講解，為其建立對內部控制正確的認識，并時刻進行反饋，以便更好地完成相關工作。讓他們在思想上真正了解到內部控制的重要性以及對每一個在職員工工作密切的關聯性，使其思想達到高度統一，將內部控制工作有序進行。

（二）努力完善內部控制機制，健全相關法律法規并與實際結合

完善內部控制機制對內部控制在行政事業單位的作用發揮是起著保障作用的，它能促使內部控制工作按照一定的規章制度有序有效地運作。因此，行政事業單位在制定內部控制管理制度時必須要依據自身的實際情況，制定出完整詳細的條例，細分到每一項工作上來。并且要確保職務的相對獨立和分離，將每個職務所負責的事項詳細劃分，做到各司其職。財務管理方面也要有特定的制度，使其有章可循，能相互配合著有秩序地進行工作。

我國也應該不斷健全與內部控制相關的法律發揮，使行政事業單位的內部控制有著一定的法律依據，能依照指導進行。同時相關法律法規要不斷結合實際進行調整，使其不脫離現實，真正具有指導性和操作性，保證內部控制的作用的充分發揮和利用。

（三）加強內部控制監督，成立監督小組，對內部資產進行合理分配和有效利用

為保證內部控制能充分在行政事業單位中發揮作用，必須不斷加強內部控制監督，并成立專門的監督小組，對內部審計工作、財務工作、資金流向進行全面的監督，以防資金動向不明及貪污等現象的發生。同時，監督小組也要受到其他部門的監督，以免內部問題的產生。監督小組要隨時對內部控制工作進行反饋，以確保行政事業單位可以依據反饋的內容及時地進行調整和改善。

在內部資產的管理方面，要盡量避免資金的浪費和流失，制定出詳細的管理制度，并借助相關監督部門，使其可以按照規范進行有效的分配和利用。與此同時在記錄資金動向和資產流動及分配時應該盡可能地詳細，以此避免不明資金的產生。而在預算的制定上要更多地考慮到行政事業單位自身的實際情況，使預算制定與最終執行相一致。

四、總結

內部控制對于行政事業單位的穩定良好發展是必不可少的，因此必須要不斷加強內部控制，完善內部控制機制和相關法律法規，強化觀念并采取一系列措施和對策來促進內部控制在行政事業單位中的作用的充分發揮。

參考文獻：

[1]石彩霞.新時期行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2014（06）.

[2]彭金秋.我國行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].東方企業文化，2014（24）.

（作者單位：河北省唐山市曹妃甸區審計局）