新形勢下做好聯網審計的思考

王彥

摘要：聯網審計是計算機輔助審計發展到一定階段的產物，其本質與跟蹤審計一樣，是解決關口前移，由事后審計向事中審計轉變，以改變事后審計發現問題但不能挽回損失的被動局面。十八大以來，國家要求審計機關加快推進數字化聯網審計，本文就目前聯網審計遇到的難點問題及解決辦法進行探討。

關鍵詞：新形勢；聯網審計；思考

一、聯網審計的定義

聯網審計是指將被審計單位的財務信息和業務數據通過網絡傳送到審計機關，由審計機關對其真實性、合法性、效益性進行適時、遠程檢查監督的行為。聯網審計在信息技術實現上主要分為數據采集、數據傳輸、數據存儲、數據分析處理四個部分。十八大以來，國家要求審計機關對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，加快推進數字化聯網審計。可見，聯網審計是審計機關當前的一項重要工作。

二、聯網審計遇到的難點問題

（一）被審計單位對聯網審計理解、支持不夠

聯網審計首先要有數據可聯，如果被審計單位不理解、不支持，以數據保密、影響系統穩定性等理由拒絕聯網，聯網審計也就無從談起。現實中，大部分被審計單位敢于露家底，愿意將其相關信息數據至于審計部門的實時監督之下，但有一些被審計單位則以保密為由拒絕聯網，看似合理，實則怕把“家底”暴露在陽光下。另外還有一些單位雖向審計部門開放了數據接口，但提供的數據已預先進行了過濾處理，影響了審計分析和判斷。

（二）聯網審計加大了審計機關的審計風險

一是加大了審計機關的誤受風險。通過網絡技術對被審計單位的數據進行動態采集、傳輸和接收，是實施聯網審計的基礎。由于所采集的原始數據可能會存在冗余、亂碼等錯誤，將極大影響審計人員的專業判斷，加大審計風險。此外，由于所采集的原始數據需要以被審計單位的內部控制來保證，如果被審計單位內部控制制度不健全，相關業務數據的真實性準確性將受到影響，審計誤受風險也將隨之增加；二是加大了審計機關的保密風險。審計機關在聯網審計過程中會存儲被審計單位大量財務數據和業務數據信息，無可避免會涉及到被審計單位的商業秘密和工作核心，稍有不慎，就有可能造成信息的外漏，泄露國家秘密或企業的商業秘密。

（三）現行審計法律法規尚不能完全適應聯網審計的要求

現行審計法律法規尚不能完全適應聯網審計的要求，例如審計法規定，審計組應在審計工作開始前三天向被審計單位發送審計通知書，在聯網審計情況下，審計組應何時發送審計通知書，是發一次還是發數次？此外，國家審計準則對聯網審計應依據的審計程序、審計形式也沒有明確規定，該如何組織實施還有賴于制定具體的操作規范進行指引。

（四）審計人員的計算機應用水平還不能完全適應聯網審計的要求

聯網審計不同于傳統審計，審計人員不但要具備相應的財稅、工程等專業知識，還需具有一定的計算機軟硬件知識和網絡知識，并具備較強的數據分析能力。目前，雖然審計機關內部人員素質正不斷提高，計算機運用能力也不斷得以加強，但與做好聯網審計的要求還有很大差距，僅會打打字、編編表格、上上網的傳統計算機應用能力顯然已無法滿足工作需要，即便是經過系統教育的非計算機類大學畢業生，要做好聯網審計也需經過較長時間的培訓、鍛煉和摸索。

三、新形勢下推進聯網審計的思考

（一）適應新形勢，做好宣傳，堅持聯網審計不動搖

開展聯網審計，可以使審計工作從事后審計向事中審計轉變，從現場審計向遠程審計轉變，從靜態審計向動態審計轉變。這些轉變，能夠及時發現和糾正違法違規問題，迅速、準確地為決策部門提供決策信息。十八大以來，國家對審計工作提出了全覆蓋、數字化聯網審計的具體要求，審計人員應主動適應新形勢，加大聯網審計宣傳力度，始終堅持聯網審計這一方向不動搖，努力在聯網審計的道路上開拓創新。

（二）多策并舉，控制聯網審計風險

一是要注重對被審計單位內控制度的審計，尤其是對責任控制制度、業務處理程序控制制度、會計控制制度的審計。如果被審計單位內控制度較為薄弱，審計人員應增加實質性審查工作以降低審計風險。二是要注重數據采集工作，保證數據采集的真實性和完整性。應配置必要的數據分析軟件和數據處理設施，提高數據分析質量，控制審計風險。三是應關注聯網審計涉及的數據安全問題。有必要加大對審計人員的保密意識教育，同時建立數據采集存儲制度、審計人員網絡權限管理制度、日常監控結果報告制度、數據導出審批制度等，控制信息泄露風險。

（三）要積極完善相關法律、法規，為聯網審計提供法律支撐

為保障聯網審計工作的順利進行，應制定符合我國國情的聯網審計法律法規，明確聯網審計的程序、質量標準和有關技術規范，為聯網審計提供合法性保障。

（四）培養復合型人才以適應聯網審計事業發展需要

當前，在推進聯網審計過程中，應加強對現有審計人員在計算機網絡技能、財務軟件、審計軟件以及通用數據接口等方面的培訓，努力培養一批精通網絡、計算機和審計業務的復合型人才，推動聯網審計的順利發展。

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（作者單位：廣東省審計廳）