論應收賬款風險防范與控制

員琳甜

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論應收賬款風險防范與控制

員琳甜

摘要：應收賬款在提高企業市場競爭力和產品銷售量的同時也延遲了企業的現金回收時間，給企業帶來不同類型和程度的風險。企業應該充分的認識到應收賬款產生的原因以及應收賬款可能給企業帶來的不同風險。本文在充分的了解目前企業應收賬款存在的特點和管理上的弊端的基礎上，通過分析應收賬款產生的原因以及應收賬款可能給企業帶來的不同風險，論述了企業應收賬款防范與控制的方法，并且針對如何提高應收賬款的風險防范意識制定了一系列的對策。

關鍵詞：應收賬款；防范；控制；風險

應收賬款是企業因賒銷所形成的債權。應收賬款形成的主要原因是銷貨企業為了促進銷售，減少存貨，擴大市場占有率而同意給予客戶一定付款期的優惠。但是，應收賬款畢竟是以商業信用為基礎的，在當前的市場經濟下，客戶經營狀況的好壞、對環境的適應程度、利益取向的改變等因素的變化，都會影響應收賬款，導致企業出現壞賬以及資金周轉困難等現象，嚴重的還會影響企業的持續經營能力。因此現代企業尤其需要重視應收賬款的風險管理。本文就應收賬款的風險防范與控制問題進行研究。

一、應收賬款風險的表現

(一)夸大了企業經營成果

應收賬款夸大了企業經營成果,會給企業帶來損失。目前,我國企業確認收入時遵循權責發生制原則,發生賒銷是在賬務上處理為借記。因此,企業本期利潤增加時并不能說明企業實現了現金收入。根據謹慎性原則,企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備,但在實務中,為了便于納稅,有關稅法、行政法規中明確規定,壞賬準備的計提比例一般為3‰～5‰。這就是說，如果企業存在大量的應收賬款，壞賬存在的可能性也會增加,即實際發生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣等于夸大了企業的經營成果,而且對發生的損失無法充分估計。

(二)增加企業資金機會成本損失

首先,作為應收賬款的資金,客觀上要求在企業經營中加快資金運轉,得到回報,但如果應收賬款大量存在,特別是逾期應收賬款的金額不斷增加時,被占用在應收賬款上的資金就喪失了它們的時間價值。其次,收回應收賬款的過程中企業會投入大量的人力、物力和財力,投入很高的催收成本;同時,因大量資金沉淀,延長了借款時間,增加了利息費用。各種成本費用加大,最后使資金失去盈利價值,增加了資金的機會成本。

二、應收賬款風險產生的原因

(一)企業經營環境的影響

在當前激烈的市場競爭下，企業會采取各種手段提高市場占有率。賒銷就成為了企業擴大銷售的主要手段，企業除了要向客戶提供所需要的商品能力之外，還要在一定時期之內向客戶提供他們需求的資金。在激烈的競爭形勢下，這就要求企業向客戶提供的信用條件不能低于他的競爭對手，甚至要提供比對方更優的信用條件。貨幣信用政策雖然提高了企業的競爭力，但同時也給企業帶來了應收賬款的風險。

(二)企業內部經營管理不完善

企業沒有建立健全明確的應收賬款管理、責任機制，缺乏必要的內部控制制度，導致企業內部放任自流、管理無序，造成大量的應收賬款對不上，收不回,無法追究造成壞賬損失的責任。一些企業雖然就應收賬款有關問題設立了規章制度，但卻形同虛設，不按照規章制度辦事，財務部門不能及時的與業務部門進行核對，銷售了貨物卻沒有及時核算，不能及時發現問題。企業沒有制定合理的信用政策，沒有規范日常的控制，沒有安排具體人員追討欠款等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。

三、應收賬款的風險防范與控制

(一)增強產品的市場競爭力

現實中的市場營銷表明，那些適銷對路，供不應求的高新技術產品，企業大多采用現銷的方式。因此，不斷開發那些市場競爭能力強、難以復制、符合大眾消費潮流的高新技術產品可以有效降低應收賬款的信用風險。對于傳統行業的產品，企業需要提前做好市場調研，根據銷量來確定產量，同時加強技術創新，提高產品的質量，增強產品的功能；在管理上，要降低產品的成本和價格，可以通過節約成本降低費用消耗、減少資金占用；在企業文化建設上，擴大企業品牌營銷，注重塑造良好的企業形象。這樣企業更容易爭取現銷方式來銷售商品，以此來減少企業的應收賬款。

(二)制定合適的信用政策

信用期太短，對顧客沒有足夠的吸引力，在競爭中會導致銷售額的下降；信用期過長，雖然對銷售額的增加有利，但也會導致管理費用的增加和產生壞賬損失的可能性增加。因此，企業必須根據情況的變化不斷修改和調整信用政策，慎重研究，確定恰當的信用期間。信用期的確定，主要是通過分析如果改變現行信用期會對收入和成本造成什么樣的影響；延長信用期，會增加銷售額，產生有利影響；但同時會產生不利影響，會增加應收賬款、收賬費用和壞賬損失。當收入大于成本時，可以適當的延長信用期，當延長信用期產生的成本大于收入時，則不宜延長。如果縮短信用期，則情況與此相反。

(三)建立健全賒銷控制制度

1.建立賒銷審批手續

企業在辦理賒銷業務時，應當嚴格按照規定的信用政策和銷售政策，對于那些符合賒銷條件、滿足企業信用標準的客戶，應當經專職人員審批后，才可以給該客戶辦理賒銷業務。對于那些在銷售政策和信用政策規定之外的賒銷業務，要進行綜合商議，集體決策審批，不得盲目的只為了追求銷售量而濫用信用，要提高應收賬款的質量，盡量減少應收賬款。

2.銷售與收款職能應該分開

企業的銷售人員不應直接接觸銷售現款，企業也應當將收取的銷售貨款及時入賬，不得擅自坐支現金，不得賬外設賬，從而有效的防止業務處理過程中的舞弊和差錯。企業必須將與應收賬款有關的職責具體落實，由專職部門和人員具體負責，對于未收回的應收貨款，財務部門要通知銷售部門及時提醒客戶按約付款，采取多種手段催收。

四、結論

綜上所述，企業在賒銷經營中應注重對應收賬款的控制，為防范減少應收賬款風險應該借助完善的措施。企業不能將企業的應收賬款只交由財務部門來處理，應該設置專門的機構來管理應收賬款。要將應收賬款管理好，需要企業中各個部門之間密切協作配合，特別是得到最高管理層的重視，然后自上而下地推行，才能奏效，對應收賬款的風險防范機制不斷地改進和完善，運用正確的賒銷方式，制定合理的信用政策，降低風險，占領市場，擴大盈利，有效降低應收賬款所帶來的風險，增強企業的市場競爭能力。(作者單位：長安大學經濟與管理學院)

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作者簡介：員琳甜(1991-)，女，漢族，河南三門峽人，會計學碩士，長安大學。