淺議卷煙工業(yè)面對業(yè)務(wù)流程的資金管理模式

肖黎

摘 要 隨著國家質(zhì)檢總局提出研究制定全國性公共場所禁煙的法律規(guī)定，全面推行公共場所禁煙，使得煙草行業(yè)再次面臨改革的艱難時刻。行業(yè)環(huán)境的改變對管理活動提出新的要求，企業(yè)營運資金的管理必須從單一項目轉(zhuǎn)移到結(jié)合渠道、供應(yīng)鏈等整個業(yè)務(wù)流程，營運資金的分類、要素指標(biāo)的選擇和計量、績效評價模式等也相應(yīng)發(fā)生了變化。如何進一步推進資金預(yù)算管理工作的規(guī)范化、精益化，充分發(fā)揮資金管理在財務(wù)管理中的重要作用，同時建立健全面向業(yè)務(wù)流程的安全、高效的資金監(jiān)管體系，促使煙草行業(yè)的營運資金管理模式相應(yīng)發(fā)生調(diào)整以適應(yīng)整體管理的需求就成為擺在財務(wù)人員面前的一項課題。

關(guān)鍵詞 營運資金 業(yè)務(wù)流程 管理模式

一、煙草行業(yè)資金管理的重要意義

在國外控?zé)煴尘跋拢瑖鴥?nèi)龐大的煙草消費人群對國際煙草生產(chǎn)商充滿了誘惑，政府采用高關(guān)稅、低配額的壟斷性管理體制成功地阻礙了其他煙草大國對國內(nèi)煙草市場的擠占。但隨著中國加入了國際經(jīng)濟性組織，其無歧視原則、國民待遇原則、最惠國待遇等原則要求中國放開煙草市場。在上述因素背景下，國內(nèi)煙草行業(yè)現(xiàn)階段改革與發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該是大力推進市場經(jīng)濟、適應(yīng)WTO變化做強中國煙草業(yè)。行業(yè)環(huán)境的改變對管理活動提出了新的要求。

營運資金是企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的總稱。流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的余額稱為凈營運資金，營運資金管理是對企業(yè)流動資產(chǎn)及流動負(fù)債的管理。企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、分成等環(huán)節(jié)無一不需要一定數(shù)量的資金作為其活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，這些管理活動都僅在企業(yè)經(jīng)營活動某一方面起著特定的作用。但資金管理卻無處不在，滲透到了企業(yè)的各個方面，貫穿全過程，要維持正常的運轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營運資金，資金管理的水平，直接影響到企業(yè)業(yè)務(wù)流程運行的效率，也直接影響到企業(yè)的興亡。因此，營運資金管理是煙草行業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。

二、面向業(yè)務(wù)流程的營運資金管理模式

（一）傳統(tǒng)營運資金管理模式

過去，營運資金管理方式是分析研究每個項目的可行性，提出可行性報告，研究如何確定最佳資金籌集、使用方案，而對項目之間的邏輯關(guān)系很少探討。財務(wù)部門是資金管理中心，其他部門在財務(wù)部門統(tǒng)籌指導(dǎo)下開展資金支付活動。每期期末對上期資金營運情況進行匯總分析，為下期資金活動安排提供依據(jù)，營運資金管理過分考慮企業(yè)利益而不重視與供應(yīng)鏈關(guān)系的維護。

（二）業(yè)務(wù)流程管理的簡述

業(yè)務(wù)流程管理是一套達(dá)成企業(yè)各種業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)整合的全面管理模式。企業(yè)生產(chǎn)過程中業(yè)務(wù)流程管理無處不在，如研發(fā)流程，生產(chǎn)流程，計劃流程，銷售流程，財務(wù)流程等。傳統(tǒng)意義上的職能式企業(yè)組織架構(gòu)，有它的應(yīng)用范圍和優(yōu)勢，但企業(yè)的很多業(yè)務(wù)流程并不由一個部門來完成，而是企業(yè)部門間的協(xié)同合作完成。例如，采購流程涉及采購部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、法改部門以及管理層等。如果以傳統(tǒng)的職能部門的思維考慮流程，就可能產(chǎn)生本位思想，重部門利益忽視企業(yè)利益、重形式忽實效等。而業(yè)務(wù)流程卻存在各業(yè)務(wù)部門的天然聯(lián)系，其流暢的業(yè)務(wù)處理是需要各部門站在企業(yè)的高度來協(xié)同工作的。

業(yè)務(wù)流程管理系統(tǒng)以流程處理為導(dǎo)向，自動地串起各部門，利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)串起各地域，達(dá)到業(yè)務(wù)流程良好完成的目的。并且，企業(yè)的很多高管人員的意識已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出一套業(yè)務(wù)流程管理系統(tǒng)，更多地希望憑借這樣的系統(tǒng)形成企業(yè)協(xié)同工作的團隊意識，配合完成自己的企業(yè)文化。

（三）營運資金管理的新模式

20世紀(jì)90年代中期以來，緊密相連的資金流在企業(yè)每個環(huán)節(jié)的循環(huán)不再是獨立進行的，傳統(tǒng)的營運資金管理模式已不能完全滿足企業(yè)發(fā)展的需要，營運資金管理的方法慢慢轉(zhuǎn)向以供應(yīng)鏈的優(yōu)化和管理為重心。面對渠道管理、供應(yīng)鏈優(yōu)化、業(yè)務(wù)流程管理等全新管理思想的出現(xiàn)，營運資金管理的也面臨著新的要求，企業(yè)營運資金管理必須從單一項目轉(zhuǎn)移到結(jié)合渠道、供應(yīng)鏈等整個業(yè)務(wù)流程。整個流程中營運資金在各項目間的平衡關(guān)系將成為研究的重點，如流動資產(chǎn)之間關(guān)系、流動負(fù)債之間關(guān)系及流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間關(guān)系等。而隨著業(yè)務(wù)流程的放權(quán)，營運資金的管理也將慢慢采用分權(quán)管理的方式。與此同時，營運資金管理中的績效考核辦法與控制機制也應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整、更新，以此適應(yīng)管理方式的前進。

三、卷煙工業(yè)面對業(yè)務(wù)流程的營運資金管理模式

卷煙工業(yè)進行營運資金管理，應(yīng)遵循以下原則：首先，保證合理的資金需求，營運資金的管理必須把滿足正常合理的資金需求作為首要任務(wù)，提高資金使用效率，節(jié)約資金使用成本，保持足夠的短期償債能力。同時，營運資金管理必須從單一項目轉(zhuǎn)移到結(jié)合渠道、供應(yīng)鏈等整個業(yè)務(wù)流程。最后，資金的分類、要素指標(biāo)的選擇和計量、績效評價模式等也相應(yīng)發(fā)生變化。

（一）采購環(huán)節(jié)營運資金管理的實現(xiàn)模式

根據(jù)卷煙行業(yè)的特點，采購渠道中營運資金管理要重點關(guān)注供應(yīng)商關(guān)系。企業(yè)進行生產(chǎn)流程的改進，要找到能夠滿足要求的供應(yīng)商，并從價格、質(zhì)量和交付時間等方面進行評價，與滿足企業(yè)條件的供應(yīng)商建立合作關(guān)系，共同為質(zhì)量負(fù)責(zé)，而且買方與供應(yīng)商共享更多的有關(guān)未來購買意向的信息，以幫助供應(yīng)商做出更好、更可靠的需求預(yù)測，進而可以保障采購的價格、質(zhì)量、穩(wěn)定性，降低采購成本、存儲成本等問題。例如，卷煙物資輔料采購，重點關(guān)注供應(yīng)商成長性，選擇成長性優(yōu)良的供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，物資采購資金支付也應(yīng)與優(yōu)良供應(yīng)商形成良好互動，共同對卷煙產(chǎn)品質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)營運資金管理的實現(xiàn)模式

卷煙生產(chǎn)渠道要以訂單為起點進行流程優(yōu)化，根據(jù)訂單去采購、生產(chǎn)，降低材料存貨和產(chǎn)成品存貨對營運資金的占用。加強內(nèi)部流程管理，要在高質(zhì)量，減少生產(chǎn)過程中因為殘次品而對營運資金正常周轉(zhuǎn)形成的阻礙，在提高快速反應(yīng)的同時保證成本的最低。例如，生產(chǎn)過程中的營運資金管理重點關(guān)注如何縮短原料到半成品、成品的生產(chǎn)期間，加速貨款回籠時間，提高資金周轉(zhuǎn)率。

（三）銷售環(huán)節(jié)營運資金管理的實現(xiàn)模式

營銷渠道要加強客戶關(guān)系管理，良好的客戶關(guān)系管理對營運資金管理會產(chǎn)生積極的影響。在專買體制下的卷煙銷售也是買方市場為導(dǎo)向，客戶信息識別、捕捉、傳遞和反饋的靈敏度將成為企業(yè)分銷制勝的決定性因素，及時了解客戶的要求，調(diào)整生產(chǎn)節(jié)奏，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，進而減少對營運資金的占用。同時，管理好與客戶的關(guān)系還可以減少應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，提高營運資金的周轉(zhuǎn)率。

上述管理模式可以清晰地描繪出資金在業(yè)務(wù)流程上的流向。例如，資金通過采購渠道從采購方流向供應(yīng)方，購入原材料并形成應(yīng)付賬款；原材料逐步向產(chǎn)成品轉(zhuǎn)移，營運資金變動不同的形態(tài)，分別表現(xiàn)為在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、其他應(yīng)收款、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款等；進入營銷渠道，營運資金完成從實物形態(tài)向貨幣形態(tài)的轉(zhuǎn)移。每種渠道的營運資金更加清晰完整地反映了整體業(yè)務(wù)流程的狀況，比傳統(tǒng)分類方法更好地反映了煙草行業(yè)資金流動情況。

四、影響卷煙工業(yè)營運資金管理的其他因素

煙草行業(yè)屬于壟斷行業(yè)，受政府的特殊監(jiān)管，因此其他因素也會影響到營運資金管理，在經(jīng)營中要給予特殊考慮。首先是行業(yè)因素，煙草行業(yè)專賣的性質(zhì)制約了它的采購渠道和客戶關(guān)系管理，企業(yè)還必須遵守國家的專賣規(guī)定。其次是融資能力因素，與銀行等金融機構(gòu)良好的合作關(guān)系，有利于增強企業(yè)的融資能力防范財務(wù)風(fēng)險。第三，煙草行業(yè)還具有生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性特征，會造成營運資金變化。不妨考慮一些融通資金的手段，如通過流動負(fù)債籌資、推遲應(yīng)付款的支付等來改善營運資金的需求問題。

（作者單位為貴州中煙工業(yè)有限責(zé)任公司）

參考文獻

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