完善中小學(xué)校內(nèi)部控制的若干建議

雷振明

【摘要】中小學(xué)校都擔(dān)負(fù)著具有公共性和社會性的服務(wù)功能，國家全額補(bǔ)助財政資金；隨著國家對教育投入力度的不斷加大，中小學(xué)校的財務(wù)工作內(nèi)部控制也越來越重要，財務(wù)工作內(nèi)部控制在中小學(xué)校的地位也日漸突出；但就我國目前的狀況看來，普遍存在財務(wù)管理水平低下、內(nèi)部控制機(jī)制不健全、風(fēng)險規(guī)避意識較差等一系列問題。本文就針對中小學(xué)校財務(wù)工作內(nèi)部控制的現(xiàn)狀做出了分析，并且針對出現(xiàn)的問題提出了相應(yīng)的應(yīng)對策略。

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)校；財務(wù)工作；內(nèi)部控制；建議

一、引言

中小學(xué)校的內(nèi)部控制主要是指中小學(xué)校為了履行職能、實現(xiàn)整體目標(biāo)而設(shè)立的一個管理體系，也是自我約束和規(guī)范的過程。在目前中小學(xué)校管理過程中，內(nèi)部控制有著不可或缺的作用，而內(nèi)部控制中所存在的問題嚴(yán)重影響了中小學(xué)校的工作效率。因此，完善中小學(xué)校內(nèi)部控制具有很重要的意義。

二、中小學(xué)校內(nèi)部控制中存在的問題分析

（一）中小學(xué)校內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境不完善。由于中小學(xué)校內(nèi)部財務(wù)人員以及領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和重要性的了解，造成內(nèi)部控制制度不完善，起不到相應(yīng)的內(nèi)控作用?，F(xiàn)今，中小學(xué)校的內(nèi)部控制制度主要有以下二種形式，第一，中小學(xué)校并沒有財務(wù)控制制度，同時也不具備具體的實施規(guī)范，進(jìn)而導(dǎo)致會計在處理相關(guān)事項時沒有規(guī)范的制度可依，存在一定的不確定性。第二，中小學(xué)校內(nèi)部具備符合自身的內(nèi)部控制制度，會在一定程度上，規(guī)范和監(jiān)督中小學(xué)校內(nèi)部的財會行為，但是大多時候會由于其他的主觀因素或客觀條件不能得到很好的執(zhí)行。

（二）財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與工作要求有較大差距。首先，中小學(xué)校財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力參差不齊，有經(jīng)過國家正規(guī)財經(jīng)學(xué)校（院）培養(yǎng)的專業(yè)人員，也有從其他崗位其他專業(yè)轉(zhuǎn)至財務(wù)部門的非專業(yè)人員。各種不同學(xué)習(xí)、工作經(jīng)歷背景的人員對內(nèi)部財務(wù)會計控制的理解與執(zhí)行存在較大差異，導(dǎo)致矛盾重重。其次，無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制的內(nèi)容都沒有被提到重要的位置，即便提到，所提及的內(nèi)部控制的內(nèi)容過于簡單，導(dǎo)致財務(wù)人員對內(nèi)部控制知識掌握的較少，缺乏對內(nèi)部控制制度的深層次了解。相當(dāng)多的財務(wù)人員主動學(xué)習(xí)意識不強(qiáng)，忽視對新知識的學(xué)習(xí)和更新，對新形勢下存在的風(fēng)險缺乏應(yīng)有的防范意識。個別人員的綜合素質(zhì)不高、職業(yè)道德缺失，甚至出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給單位和國家造成損失。

（三）中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的落實不徹底。目前，在中小學(xué)校中普遍存在這樣的問題，制定了一系列的學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度，這些規(guī)章制度對于保證財務(wù)工作人員按照既定的要求完成各自任務(wù)起到了一定的作用。但是，要有效地實現(xiàn)內(nèi)部控制是很困難的，原因就是執(zhí)行力相對薄弱。而導(dǎo)致控制執(zhí)行力不足的主要原因就是對工作人員的崗位分配不當(dāng)，內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理工作過于交叉復(fù)雜，相互過于分離，缺乏聯(lián)系和協(xié)調(diào)、從而致使各部門不能很好地進(jìn)行相互制約和監(jiān)督。如果在一個工作環(huán)節(jié)上出了問題或差錯，那么交接到下一個部門的工作人員就不能對其進(jìn)行及時的糾正，進(jìn)而對單位帶來嚴(yán)重的后果。

三、中小學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

中小學(xué)校的內(nèi)部控制是一個比較系統(tǒng)的工作。要實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制就要遵循以下幾個原則：

1.學(xué)校內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合。在學(xué)校的各項管理活動的處理中，不是單一的某個工作人員或者部門就能夠完成，它需要各個人員和部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)和配合，在完成任務(wù)的過程中，也要相互進(jìn)行制約和監(jiān)督。對于不同的工作崗位和工作部門應(yīng)該進(jìn)行同步，每一項業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)和流程的銜接都要足夠的緊密，避免執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，保證學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和有效性。

2.學(xué)校內(nèi)部工作崗位職責(zé)的明確。在中小學(xué)校的內(nèi)部控制中，要按照平日業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和功能類型，對工作崗位進(jìn)行劃分，同時對其賦予相應(yīng)的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，同時，保證不相容的崗位相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、形成相互協(xié)作、相互制約的機(jī)制。

3.適時性。對于中小學(xué)校的內(nèi)部控制制度的制定并不是固定的，要隨時根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)、單位的業(yè)務(wù)范圍以及管理等外部客觀環(huán)境進(jìn)行必要的調(diào)整和完善，以有助于內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行。

四、完善中小學(xué)校內(nèi)部控制的若干建議

1.增強(qiáng)學(xué)校負(fù)責(zé)人和工作人員對內(nèi)部控制的意識。對于中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的控制是否合理和有效主要在于學(xué)校負(fù)責(zé)人對其的意識，因此，加強(qiáng)學(xué)校負(fù)責(zé)人對單位內(nèi)部控制的意識是非常必要的。首先要加強(qiáng)學(xué)校負(fù)責(zé)人在學(xué)校內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)與相關(guān)知識方面的學(xué)習(xí)，進(jìn)而提高其對內(nèi)部控制的充分認(rèn)識以及創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境的必要性。學(xué)校財務(wù)的主管部門，要把財務(wù)管理和會計核算管理作為一項中心工作，精心組織，周密安排，切實抓緊，抓出成效，將會計內(nèi)部控制落到實處。落實會計內(nèi)部控制，要注重財務(wù)人員責(zé)任意識的灌輸與培訓(xùn)，培訓(xùn)過程中，既要注重向財會人員宣傳培訓(xùn)，通過全方位，大規(guī)模的宣傳引導(dǎo)培訓(xùn)，營造出一種誠實守信、各司其責(zé)、相互監(jiān)督、有條不紊的內(nèi)部會計控制工作氛圍。

2.提高中小學(xué)校內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。確保中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵就在于擁有較高的綜合素質(zhì)水平的管理人員。通過加強(qiáng)對中小學(xué)校內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，來更新其專業(yè)基礎(chǔ)知識，提高專業(yè)技能，同時要加強(qiáng)工作人員的自身素養(yǎng)以及職業(yè)道德水平，樹立良好的單位內(nèi)部控制意識，進(jìn)而營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，與此同時，這也是有效實施事業(yè)單位內(nèi)部控制的保證。

3.完善中小學(xué)校的內(nèi)部控制制度。中小學(xué)校要根據(jù)2014年1月1日實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合單位內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，來制定內(nèi)部財務(wù)會計制度，要盡量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。對于內(nèi)部控制制度并不是單純的為了根除所有的風(fēng)險，而主要在于對潛在的風(fēng)險進(jìn)行有效地控制。在建立中小學(xué)校內(nèi)部控制的過程中，我們要將單位的業(yè)務(wù)管理以及活動等各個部門、環(huán)節(jié)以及工作人員聯(lián)系在一起，同時要隨著國家的相關(guān)規(guī)定以及事業(yè)單位的自身情況對內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時的調(diào)整和完善，以便確保有效地實現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

五、加大審計監(jiān)督力度，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督檢查

許多中小學(xué)校缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，以至于不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的執(zhí)行作用，因此，有必要加強(qiáng)中小學(xué)校對內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先，對于設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，要充分重視內(nèi)部審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時要加內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)水平，通過實施健全的財務(wù)制度，對單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的提出和改正，利用內(nèi)部審計的工作來加強(qiáng)中小學(xué)校對內(nèi)部的有效控制。其次，對于沒有足夠的條件而不能建立單獨的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，更要提高財務(wù)審計方面的監(jiān)督，同時對各種監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行全面充分而完善。此外，也要充分發(fā)揮財政部門和審計部門對中小學(xué)校的監(jiān)督作用，便于充分做好中小學(xué)校的內(nèi)部控制工作。

總結(jié)

綜上所述，隨著我國基礎(chǔ)教育的不斷完善和發(fā)展，中小學(xué)校的內(nèi)部控制也應(yīng)隨之不斷得到改進(jìn)和完善。中小學(xué)校的內(nèi)部控制能否有效的實現(xiàn)與其基礎(chǔ)教育的運行有著密切的關(guān)系。在這種新形勢下，首先要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從單位自身的實際情況出發(fā)，建立全面的內(nèi)部控制制度，并通過各部門以及各個工作人員的協(xié)調(diào)和配合，切實做好中小學(xué)校的內(nèi)部控制工作。

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