油田企業全面預算過程控制體系研究

[摘 要] 制定合理完善的全面預算對油田企業的發展至關重要，目前油田企業對全面預算的過程控制尚缺乏完整的配套措施。本文針對當前問題，并結合油田企業的實際情況，從全面預算過程控制體系的設計目的、設計原則、體系框架、控制內容、控制方法等方面進行了詳細介紹，提出了該體系在油田企業的應用思路。

[關鍵詞] 油田企業；全面預算；過程控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 002

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0006- 02

1 引 言

全面預算管理作為油田企業管理的核心內容之一，在企業的各個層面及部門有序開展，當前油田企業全面預算的編制及考核等環節經過多年的摸索和實踐已經比較成熟，但是預算執行過程的管理及控制相對較為欠缺。本文針對油田企業預算過程控制體系進行探討，以期對油田企業全面預算的有效執行、提高效益有所裨益。

2 油田企業預算管理現狀及過程控制的意義

2.1 油田企業預算管理中存在的問題

2.1.1 預算管理執行力度不夠

油田企業全面預算管理實際應用時與預想有一定差別，缺乏相關的監控機構。當前，油田更多地是將全面預算管理看作是生產過程中的一個步驟，因此，在全面預算的實施與控制中難免會出現預算約束松懈的現象。

2.1.2 預算管理缺乏預警機制

油田企業在進行全面預算管理時，缺乏及時有效的預警機制以致于不能很好地應對出現的狀況。油田制定全面預算后，在其實施中未能制定合理的預警指標和可控的變化范圍，導致油田在全面預算實施過程中出現的偏差不能及時反饋，致使管理目標難以達成。

2.1.3 預算管理過程評價機制不健全

油田在全程預算管控上缺乏嚴格的預算考核指標和可操作的約束機制。目前油田企業一般都只在年終對全面預算結果進行考核，尚未形成定時或不定時的考核回饋機制。

2.2 油田企業預算過程控制的意義

對油田企業全面預算進行過程控制的意義主要包括以下幾個方面：第一，對預算風險加強控制，保證預算的管理實施，實現企業發展的戰略目標，通過明確企業的生產、銷售、配置及融資等活動，量化各項指標，保證預算的實施；第二，推進績效與考評，考評與反饋是進行全面預算管理的最后環節，也是不可或缺的重要環節 。

3 油田企業全面預算過程控制方法

3.1 期間控制

在全面預算的執行過程中，油田企業應加強對期間預算的執行控制與評價，也就是在預算年度總量管控目標下進行彈性預算和滾動預算，細化全面預算控制目標與任務，對年度預算工作量和預算成本等指標按月度、季度、年度進行期間分解，形成期間運行計劃。

3.2 預警控制

建立油田企業全面預算過程控制的預警機制需要科學地構建預警指標體系，確定預警指標標準值及合理的預警范圍，根據預算實施情況，及時發出預警信號，并通過相關技術手段對預算實施情況進行隨時監控。

3.3 項目控制

油田企業應結合油田實際各項費用項目，進行著重關注和監控。對主要費用應進行全程控制管理，結合所控費用的特性，建立健全項目管理制度，細化控制措施，加強動態分析，提高各項措施的針對性，確保成本投入的效益性。

4 油田企業全面預算過程控制體系的應用

4.1 油田企業全面預算過程控制體系應用思路

首先，明確控制主體與對象。油田企業預算過程管控體系的主體與對象主要包括兩方面：一方面，油田企業全面預算過程的控制主體為預算管理委員會，預算管理委員會的成員主要是油田企業財務、審計、生產、銷售、計劃等部門的專業人員，這一層面過程管控的主體是預算的整體實施狀況；另一方面，油田企業預算實施監控的主體是各級部門，企業內部由上而下逐級監控全面預算的實施情況。

其次，進行預算分析。一是要建立并完善季（月）度經濟活動分析會制度，也就是分析本期預算的實施情況及下期預算安排，分析各部門季度相應的經濟活動；二是建立預算重大差異分析匯報制度，即對于全面預算執行過程中出現的與實際現狀不相符的情況，要反饋報備；三是要落實日常成本分析，對于各單位及部門的日常電費、水費等的成本支出要定期分析；四是加強對預算分析過程的控制，確保預算結論的準確性、合理性。

最后，進行核算追蹤。各內控管理部門每季度組織一次業務檢查測試，抽查相關流程權限執行情況，每半年組織一次全面預算執行測試并及時編制審核業務通報，確保油田企業全面預算過程控制體系的順利執行。

4.2 油田企業全面預算過程控制分析體系應用的保障措施

4.2.1 完善現代企業制度

油田企業完善現代企業制度，也就是要求企業結合現代經濟管理環境以及自身發展特點，充分明確企業內部股東大會、董事會、經理層、監事會的權利和責任，從而形成自上而下、全員參與的全面預算過程控制體系的機制紐帶。

4.2.2 培育企業文化

培育優秀企業文化，是全面預算過程控制體系順利實施的保障，這就要求企業負責任、講誠信、關愛員工、和諧共處，謀求創新，使員工價值與企業戰略價值相一致。全面預算過程控制體系作為企業進行管理的一部分，需要有企業文化的支撐才能取得理想效果。

4.2.3 完善控制系統

完善油田全面預算過程控制，就要求要了解油田面臨的內外環境的變化因素，對經營期間內整體工作進行詳盡系統的安排，繼續推進夯實公司基礎的日常生產與管理工作，建立HSE管理體系及相關設備管理體系的長效機制，使公司生產經營活動得到充分有利保障。強化對現金、資產的控制，提高資產使用效率，降低資產風險，保證財務指標的實現，推動全面預算過程控制體系的實施。

5 結 語

通過以上探究，希望本文設計的全面預算過程管控體系可以促進油田企業的預算管理發展，從而有效地發現、解決油田預算分析過程中暴露的弊端。本文對油田企業全面預算過程控制體系進行了初步探討，由于時間和資料有限，本文仍存在一些不足之處，希望在未來的研究中收集更多的資料，對目前的不足加以改進并進行更加深入的研究。

主要參考文獻

[1]楊曉蘅. JL油田全面預算管理體系創新模式的構建和應用研究[D].長春：吉林大學，2012.

[2]霍江林. 油田企業預算控制系統構建[J]. 財會通訊：理財版，2008（1）：91-92.