高等學校內部控制體系構建研究

[摘 要] 2012年財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，2015年財政部又發布了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，要求行政事業單位全面建立、有效實施內部控制。因此，加強高校內部控制體系建設勢在必行。

[關鍵詞]高校；內部控制；對策

近年來，隨著國家經濟持續快速發展，以及“科教興國，人才強校”戰略的實施，高等教育已經進入了快速發展的時期。高校規模的不斷擴大，資產總量的不斷攀升，使高校的經濟活動越來越復雜，高校的財務風險也不斷擴大，由此造成近年來高校經濟犯罪案件頻頻發生。這些違法違紀案件的出現，除了涉案人員自身法律意識淡薄、道德品行低下外，很大程度上在于高校內部控制制度的缺失。因此，高校急需建立一套完善的內部控制體系，保證資金籌集及使用過程中的合法性、合規性和效益性。本文將以財政部 2012 年出臺的《行政事業單位內部控制規范（試行）》和2015年財政部發布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》為依據，探索建立符合高等學校實際的內部控制框架體系。

1 高等學校內部控制的定義

高等學校內部控制是指為實現學校辦學目標，充分運用內部控制的制衡原理，通過制定制度、實施措施和執行程序，發揮流程控制作用，對經濟活動的風險進行防范和管控，建立由事先防治和事后懲治構成的反腐倡廉機制，保證學校健康、有序、可持續發展。

2 高等學校內部控制構建的原則

高等學校內部控制體系構建應遵循以下原則：內部控制應實現對經濟活動的全面控制，貫穿學校經濟活動的全過程；內部控制應突出重點，著眼于影響學校目標實現的主要風險；內部控制應當符合國家相關規定和學校實際情況， 根據單位規模、風險水平來進行內部控制，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內部控制是動態的，需要因地制宜地去開展，不能一概而論也不能一成不變；內部控制要做到簡潔明了，具有可操作性和直觀性，使相關人員一目了然，不能脫離實際導致無法實施， 以易操作為基礎進行設計和完善。

3 構建高等學校內部控制體系

3.1單位層面

3.1.1樹立內部控制意識。首先高校管理層應當樹立正確的內部控制意識，在認真分析本校內控存在問題的基礎上，構建內部控制框架，落實好內部控制的具體實施措施。

3.1.2設置內部控制職能部門或牽頭部門。牽頭部門一般由財務部門負責，另外，做好部門或關鍵崗位的內部控制，負責梳理本部門的業務流程，對本部門的內控工作進行抽檢，對內控風險點提出解決方案。

3.1.3建立健全信息與溝通渠道。整合高校信息化資源，建立全校信息化平臺，實現財務、資產、人事、科研、學生等信息資源共享，確保部門與部門之間信息能得到有效的分享，并將學校構建的內部控制流程鑲嵌到信息系統中，減少人為干預。

3.1.4構建并完善內部監督體系

高校應該構建并完善內部監督體系，并發揮內部審計機構和紀檢監察部門的監督作用。重視關鍵信息的采集和綜合分析，通過對內部控制建立與實施的有效性進行監督評價，查找發現內控漏洞，提出改進建議并進行落實。

3.2業務層面

3.2.1預算業務控制

高校應當合理設置預算工作領導小組和預算工作崗位。預算工作領導小組由校長、分管校長、財務部門和其他重要部門的負責人組成，履行審定預算草案、預算追加調整方案、制定預算政策、審定決算等職能。預算崗位的設置應符合不相容崗位分離的原則。

3.2.2收支業務控制

對于高校的收入業務，要嚴格執行高校“收支兩條線”的管理規定，確保各項收入應收盡收，嚴禁設立賬外賬。對于高校的支出業務，要建立支出報銷的審批流程，健全經費支出財務制度，明確各項費用的報銷標準。

3.2.3政府采購業務控制

通過設立高校政府采購工作辦公室和政府采購崗位、將政府采購等不相容崗位分離。另外，加強對政府采購過程的監控，在招標采購大廳安裝監控系統，記錄整個招標過程并予以電子存檔。不定期由審計人員抽取招標檔案，審查采購人員與供應商是否保持非業務合作的關系。

3.2.4資產控制

加強高校資產控制，成立國有資產管理委員會，制定貨幣資產、實物資產、無形資產、對外投資和其他資產的管理制度，實施不相容崗位分離控制。分別做好購置固定資產申請環節、購置環節、處置環節的內控程序，確保各環節合法合規進行。

3.2.5建設項目控制

明確建設項目的歸口管理部門，將不相容崗位分離。學校內審部門應當對建設項目從項目立項、招標、變更、結算、決算等過程進行跟蹤審計，確保每一筆支出都符合規定的程序；也可以引入外審機構，對項目立項前的項目建議書、可行性研究報告、項目變更、項目決算報告等進行審核，根據不同文檔審核的側重點應當不同。

3.2.6合同控制

學校辦公室應是合同業務的歸口管理部門。在合同訂立環節，要考察合同方的相關資質，制定合同訂立的文件規定，明確聘請律師等專業資質人員參與訂立的合同范圍，合同文本要規范，用詞要精準，避免出現歧義。合同專用章由專人負責保管，合同專用章的使用要進行記錄。合同生效后要按照約定進行履行，不能擅自允許單方面毀約。無法協商解決的問題，必須通過仲裁或法院來解決。

4 結束語

總之，健全、完善的高校內部控制體系是學校踐行依法治校要求的重要途徑，是保證學校經濟活動真實有效、合法合規，保證學校財務信息真實完整，保證學校資源有效使用，從源頭上防治腐敗的長效機制。高校應以國家頒布的內部控制文件為依據，結合學校實際情況，盡快將內部控制制度建設納入學校整體戰略規劃，分步驟逐步做好落實建設工作，為學校健康、可持續發展保駕護航！

參考文獻：

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[2]方紅星.內部控制整合框架[M].沈陽：東北財經大學出版社，2008.

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[4]李萬明，孫亞軍.高校內部控制框架體系構建研究[J].財會通訊，2012，5：76-77.

作者簡介：

劉倩（1974年8月），女，漢 ，山東聊城 ，學歷碩士研究生，職稱高級會計師，主要研究方向：高校財務管理。