國庫集中支付制度對高校財務管理的影響探究

[摘 要] 國庫集中支付制度屬我國財政體制改革中重要的內容，對高校財務預算管理、資金管理、會計核算有著較大影響，需要高校高度重視，科學分析，尋求對應改善措施，促進高校財務現代化、科學化、高效化管理。

[關鍵詞]國庫集中支付制度；高校；財務管理；影響

在我國財政管理體制深入改革的背景下，作為“十五”期間里在財政收支上的改革重點，國庫集中支付制度，其以國庫單一賬戶體系為基礎，以國庫集中收付為主要模式，由國家財政直接操控資金預算、分配及支付全過程，在很大程度上有效提高了資金使用效率，有力發揮了反腐倡廉功能作用，深遠影響著我國財政國庫管理制度的建設發展。當前高校從試點到全面實施集中支付制度已有近十年時間，高校預算內外資金納入國庫集中支付，在財務預算管理方面給予了很大改善與推動，同時對高校財務管理進一步發展存在一定的制約與挑戰，從積極和消極兩個方面對對高校財務管理產生影響，需要科學對待，認真分析，推動高校財務管理的現代化，使高校資金管理更加健康、高效。

1 國庫集中支付制度對高校財務管理的影響

相比較其他事業單位，高校面臨規模宏大、人員眾多、資金數額宏大、資金來源結構繁雜、經濟業務復雜等管理特點，國庫集中支付制度在高校全面實施后，既發揮了有利一面，也給高校財務管理帶來諸多影響。

1.1 影響高校預算管理

在預算管理上，高校有其鮮明的特性，如多樣化的資金來源渠道、復雜的教學業務安排，需要比較靈活的資金調度使用，財政預算難以完全涵蓋。國庫集中支付制度對此卻有明確要求，財務預算必須完全等同財政，給高校預算管理出了較大難題。一是預算調控難度提高。在國庫集中支付制度下，財政部門事前、事中都對高校預算資金進行監督，由控制每筆支出替代原先的控制支出預算總額，支出的前提必須有預算項目，不能隨意調整預算支出渠道，同時存在變更程序繁瑣、批復時間長，對于快速發展的高校而言，預料之外的事情多有發生，新需要、新情況較多，預算調整很難及時，造成無資金可用。二是預算編制難如意。根據國庫集中支付制度要求，編制預算時要將支出項目與資金來源收入作對應安排，對預算內資金、預算外資金嚴格區分，而多數高校綜合財務預算制度的主思路是“大收大支”，是粗放式的部門預算編制，在項目之間留有相應余地能夠進行拆借、調劑。在國庫集中支付制度要求部門預算為實施的依據約束下，預算編制必須嚴格符合其要求，做到規范、科學、明晰、準備，實際中卻難以適應，不夠如其意。

1.2 影響高校資金管理

在國庫集中支付制度下，高校經費領撥方式被根本改變，實際資金調度權受到很大制約，高校財權限制較明顯，使得在辦學上高校的處理不確定因素的自主權受到削弱，對高校資金帶來特別深遠的影響，需要充分重視和思考。一是高校多元化資金結構與國庫集中支付不相融。在現經濟社會下，高校不僅有財政撥款與學費收入，還有社會捐贈、貸款、科研等收入，具有多元、多樣的收入來源渠道，同時支出也有預算外資金支付的項目，如助學金。按照國庫集中支付要求，對預算外資金財政不予預撥，學校零余額賬戶也無法支付，某些又必須按時給付，使得兩者存在矛盾。二是高校經費籌集受到很大限制。當前銀行融資貸款已成為高校發展的重要經費來源，校銀合作日益密切，高等教育巨大的市場潛力使得銀行愿意提供貸款，然而在國庫集中支付制度下，取消了高校的銀行普通賬戶，替代的零余額賬戶與國庫單一賬戶即時結算，由財政部門指定，余額通常保持為零，對于銀行來講，信貸風險增加，給高校貸款的意愿降低，對于負債辦學高校融資渠道受限，對學校正常運轉造成影響。

1.3 影響高校會計核算

在國庫集中支付制度下，高校會計核算模式沒有變更，但改變了賬戶體系和資金運作方式，使高校會計核算對國庫集中支付存在一定的不適應。一是基建撥款麻煩。早期大部分高校基建財務自成體系，與事業財務分開，獨立核算，在國庫集中支付制度實行后，預算單位零余額賬戶只有一個，基建與事務兩者共用，難以達到中國人民銀行關于基本建設資金專用存款賬戶專項管理要求，且會計虛擬化的零余額賬戶，其資金不能轉移到同名的專用存款賬戶。同時，一個國庫操作員在不同的兩種會計核算體系下進行資金支付，其銀行對帳將因核算的差異容易混淆出錯。二是會計信息容易失真。財政國庫管理會計核算辦法規定，“財政直接支付用款額度”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”系列科目需在資產類中增設，部分需反應在凈資產類中，實際上用款額度不具備真正資金概念，只是作為指標、額度存在限制，真正的資金是在國庫當中，使得高校出具的會計報表信息存在失真反映。

2 高校財務管理積極應對國庫集中支付制度的策略

2.1 健全預算管理制度，有效適應國庫集中支付

國庫集中支付對高校預算管理有著更高的制度化、規范化要求，高校要積極轉變觀念，提高預算在國庫集中支付與資金調度上作用認識，進一步健全彈性預算、零基預算編制方法，根據高校管理需要對預算指標進行細化，完善符合自身特點的預算定額以及支出標準。同時要加強預算剛性執行，健全預算分析、跟蹤、評價制度體系，做好預算執行監督，提升預算嚴肅性和科學性，以有效配合適應國庫集中支付管理。

2.2 完善會計核算制度，有序銜接國庫集中支付

高校要進一步完善會計核算系統，明確會計核算崗位職責，優化會計核算內部控制機制，做到設計的會計科目與國庫集中支付系統相匹配，打造能同時承擔國庫集中支付功能與會計核算功能的操作平臺，做到高校會計核算與國庫集中支付的有序銜接，實現統一、高效管理。

3 結束語

國庫集中支付制度是公共財政在社會主義市場經濟條件下發展的內在要求，是財政資金運作方式的改革方向，高校被納入國庫集中支付制度管理屬必然趨勢，要積極創新觀念，加強高校財務管理人員素質能力，以更好適應國庫集中支付，實現高效財務健康高效發展。

參考文獻：

[1]邱茜.國庫集中支付制度對高職院校財務管理的影響及對策研究[D].江西農業大學，2015.

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