會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用

[摘 要] 經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步與世界接軌，經(jīng)濟(jì)體制不斷改革，各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)管理尤其財(cái)務(wù)管理更為重要，同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度飛速發(fā)展。綜合來(lái)看，健全的企業(yè)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，更要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，合理和科學(xué)掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證企業(yè)運(yùn)行平穩(wěn)。本文針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)條件分析其在企業(yè)管理中的作用。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；企業(yè)管理；條件；作用

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是企業(yè)的核心，一旦出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展。目前，我國(guó)各類企業(yè)雖然發(fā)展迅速，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也時(shí)常出現(xiàn)問(wèn)題。會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位，會(huì)計(jì)人員做假賬，提供虛假信息是目前主要存在的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部缺乏管理制度，缺少相互制約，缺少監(jiān)督意識(shí)，讓不遵紀(jì)守法的人員有可乘之機(jī)。所以一定要加強(qiáng)企業(yè)管理中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的概念

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，顧名思義，就是為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)建立起的一套完成的過(guò)程控制制度，控制目標(biāo)包括：經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息的真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)效率效果的提高以及實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它是企業(yè)管理者在當(dāng)今形勢(shì)下構(gòu)建的對(duì)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要控制方法。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是同一個(gè)概念，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本上是屬于會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部獨(dú)立操作的控制方法，確保企業(yè)各項(xiàng)方針的實(shí)施；而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制它并不是由會(huì)計(jì)部門獨(dú)立完成的，它向其他決策部門提供相關(guān)信息，各部門使用會(huì)計(jì)信息對(duì)有價(jià)值的信息進(jìn)行局部控制。兩者看似一樣，實(shí)則有很大的不同，面對(duì)的對(duì)象范疇也是不同的。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度其實(shí)也可以說(shuō)是有明確目標(biāo)的管理系統(tǒng)，在實(shí)際操作中輔助管理者為整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，這時(shí)出現(xiàn)的各種管理模式和制度都必須符合要求，才能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2 設(shè)置會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度必須具備的條件

2.1 建立會(huì)計(jì)內(nèi)部審核機(jī)制

內(nèi)部審核，就是審核原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否屬實(shí)，是否符合制度規(guī)定；要看審核原始憑證的日期是否與報(bào)賬的日期是相近的；審核原始憑證的用途和金額是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部審核機(jī)制，一是要符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。二是制約和揭露不規(guī)范不道德的行為，防止產(chǎn)生不良后果。三是避免由于管理不當(dāng)帶來(lái)的損失，避免因?yàn)殄e(cuò)誤的信息引起的不正確決策。四是保障財(cái)產(chǎn)安全，保證企業(yè)內(nèi)部方針政策的順利執(zhí)行。內(nèi)部審核機(jī)制，有利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立，促進(jìn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念的形成，有效控制管理弊端。

2.2 建立會(huì)計(jì)賬務(wù)處理制度

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證，編制和登記帳簿，建立科目匯總表，設(shè)置總賬生成財(cái)務(wù)報(bào)表。建立會(huì)計(jì)賬務(wù)處理制度，有利于提高財(cái)會(huì)報(bào)告的真實(shí)有效性，維護(hù)資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)保障資產(chǎn)安全并有效運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前是信息化及智能化的時(shí)代，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理也借助于計(jì)算機(jī)加快了賬務(wù)處理的效率，減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，有助于對(duì)資金進(jìn)行合理規(guī)劃，也有利于資產(chǎn)整合。賬務(wù)處理是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的過(guò)程，在整個(gè)過(guò)程中要確保會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的正確性。一個(gè)過(guò)程出錯(cuò)就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)程序記賬或核算的錯(cuò)誤，即使現(xiàn)在有些步驟可以利用電腦完成，但是會(huì)計(jì)人員也應(yīng)時(shí)刻仔細(xì)核對(duì)，防治操作上的錯(cuò)誤，出了錯(cuò)誤對(duì)會(huì)計(jì)人員本身和企業(yè)都會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理制度是企業(yè)必備的條件，有助于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立。

2.3 建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容和相應(yīng)會(huì)計(jì)人員，把會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分為諸多崗位，并進(jìn)行考核。企業(yè)建立會(huì)計(jì)崗位應(yīng)遵循不相容崗位相互分離，比如，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等不能由同一人擔(dān)任。有了完善的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，才能使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度更好實(shí)施。另外，也應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的考核制度，必須持證上崗，具有良好的職業(yè)道德與職業(yè)素養(yǎng)。并重視會(huì)計(jì)人員的再教育，加大職業(yè)教育培訓(xùn)力度，確保會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德與素養(yǎng)，為企業(yè)持續(xù)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

3 企業(yè)管理中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度發(fā)揮的作用

3.1 有助于提高企業(yè)管理水平，提升效率

企業(yè)的好壞，取決于企業(yè)的管理水平。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，有助于提高企業(yè)管理水平，提升效率，有利于建立管理監(jiān)督機(jī)制。會(huì)計(jì)監(jiān)督做到位，就會(huì)萌生不正當(dāng)?shù)南敕ê蛢e幸心理。尤其是當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)都存在一系列問(wèn)題，治理結(jié)構(gòu)不完善、經(jīng)營(yíng)管理制度不健全，這時(shí)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)向優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)的力度，學(xué)優(yōu)點(diǎn)，完善自身。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善，既對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、人員素養(yǎng)、賬務(wù)處理、內(nèi)部審計(jì)有了進(jìn)一步的明確目標(biāo)，也對(duì)其規(guī)范性，合理合法性有了要求，滿足了經(jīng)濟(jì)利益最大化。同時(shí)防范了關(guān)鍵崗位人員的知法犯法，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)投機(jī)取巧導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，也監(jiān)管了各個(gè)層級(jí)之間的團(tuán)結(jié)合作，抵制了貪污腐敗。

3.2 有助于增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和及時(shí)性

多數(shù)企業(yè)存在著會(huì)計(jì)信息傳遞緩慢，信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性不達(dá)標(biāo)。一方面會(huì)計(jì)信息的傳遞程序較復(fù)雜，需要一層一層的傳達(dá)，等到各個(gè)層級(jí)都批示完畢后，信息早就過(guò)時(shí)了，失去了時(shí)效性。另一方面，由于接手信息的人員較多，避免不了導(dǎo)致信息傳達(dá)出現(xiàn)問(wèn)題，引起信息錯(cuò)誤。 眾所周知，信息是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息也是能為企業(yè)提供有價(jià)值的參考信息以便企業(yè)做出合理規(guī)范的計(jì)劃和實(shí)施方案細(xì)則，從而也就盡量避免了企業(yè)由于決策失誤造成的損失。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立目的就是要做到了這一點(diǎn)。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中制作與收集內(nèi)外部包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)管理資料、行業(yè)市場(chǎng)分析等信息，并為提高控制效率，運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與信息管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制。減少工作失誤。

3.3 有助于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)產(chǎn)安全

企業(yè)總會(huì)因?yàn)檫@樣或那樣的問(wèn)題導(dǎo)致其陷入危機(jī)。一個(gè)企業(yè)的部門眾多，人員繁雜，只要一個(gè)小小的環(huán)節(jié)出錯(cuò)，就會(huì)面臨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)中遭遇險(xiǎn)境，甚至破產(chǎn)。比如前段時(shí)期的某奶粉生產(chǎn)制造與銷售企業(yè)可以為應(yīng)對(duì)突發(fā)事件成立“危機(jī)應(yīng)急處理小組”，抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)、生產(chǎn)、包裝、銷售人員以及電話員作為小組成員。一旦企業(yè)遭遇危機(jī)，該小組成為企業(yè)危機(jī)公關(guān)的第一道防線。每年企業(yè)需要對(duì)小組成員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，包括：模擬記者采訪、群眾投訴、政府部門質(zhì)詢，避免不恰當(dāng)?shù)奶幹檬故录南虿豢煽胤较虬l(fā)展。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以對(duì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，并且還能夠加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)良好的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)，監(jiān)察人員道德品質(zhì)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

財(cái)產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)行的重要保證，保證財(cái)產(chǎn)安全是重中之重，好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，包括人員對(duì)于商品的采購(gòu)有無(wú)偷工減料，對(duì)于各項(xiàng)賬目的登記使用，記賬憑證的真實(shí)與否，會(huì)計(jì)主管有沒(méi)有任人唯親，指派親屬應(yīng)聘會(huì)計(jì)人員等等，保證財(cái)產(chǎn)的安全。

4 結(jié)束語(yǔ)

從實(shí)際出發(fā)，以人為本，充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門員工的積極性，特別是管理階層的人員，有利于高層及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，從整體出發(fā)，管理企業(yè)。企業(yè)和相關(guān)人員應(yīng)在最大程度上發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用，采納中西方中好的管理經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，保持無(wú)限生命力。

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