施工企業工程款回收管理淺論

[摘 要] 應收賬款回收的重要性在市場經濟快速發展的今天是不言而喻的，施工企業長期以來就有墊資施工的傳統。針對施工企業工程款回收的特點及存在的問題，要從管理入手，提出適理有效的解決辦法，使國有資產保值增值已經成為一個迫切的問題。

[關鍵詞]施工企業；工程款；管理

應收賬款是企業資產的一項重要組成部分，在我國，因為信用體系的不完善，使得應收賬款問題尤為突出。據相關調查顯示，在發達市場經濟體中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而我國這一比率高達60%以上。[1]應收賬款的管理問題不但影響到企業正常的生產經營現金流，同時，對應收賬款的有效管理也從另外一方面保障了國有資產的不流失。而施工企業特別是能源設施建設企業的應收賬款是否順利回收，更是關系到國民經濟基礎建設的長遠發展，因此施工企業應收賬款的管理更加需要適應其特點的模式。

1 應收賬款的定義及施工企業應收賬款的特性

應收賬款是企業在經營過程中，因對其所銷售商品、勞務的購買方提供信用支持，應收而未收到的款項。該款項是一項債權資產，對企業會形成未來可能的現金流入，該項資產的形成與收入的確認息息相關。[2]

在建筑施工行業，墊付資金做項目的情況非常普遍，而且施工企業收入的確認很多采用的是完工成本百分比法，根據投入的成本占預算的比重來確認工程收入，所以相對其他行業來說，施工企業更容易形成應收賬款。

另外一般業主方在合同簽訂后會預付10%到20%的工程款，但是這筆資金經常會被用于開具履約保函，對于施工企業來說，從進場開始就需要墊付資金了。施工企業與生產企業的區別在于，生產企業的應收賬款資金缺口很多時候可以由進貨時的信用進行彌補，當然這也會形成債務鏈條，而施工企業（特別是甲供或者清包工的工程）在項目實施過程中很大部分發生的是人力資源成本，也就是俗稱的民工工資，這些成本是無法進行信用支付的，這樣一來，工程項目形成的應收賬款就給施工企業造成了更加大的資金壓力。

施工企業的應收賬款往往還具有回收期長的特點。以水電安裝項目為例，一個水電站的建設要從移民開始，經過庫區土建、金屬結構安裝、蓄水等多個環節，到正式投產發電結束，工期長，參與的企業和人員眾多，而最終要完全收回所有的應收賬款，要等到工程竣工結算并經審計后才能完成，時間跨度以年來計算，較一般的生產企業更加冗長。

2 施工企業應收賬款形成的原因及其管理過程中存在的問題

在施工企業中，應收賬款形成的原因多種多樣，但是總結起來也就是事前控制不到位、事中執行不到位、事后催收不到位這幾類，歸根結底還是管理問題。

2.1 合同簽訂內容不嚴謹不完整

施工企業的銷售人員因業務水平不足或者銷售壓力等多種原因對合同內容的擬定不完整，流于形式。

在合同中缺少對業主方不履行合同的懲罰性條款，而是經常以“如遇糾紛，雙方協商解決”這樣的文字來替代。在這種情況下，業主違約成本為零甚至為負，大大增加了業主不及時支付工程款的風險。

在施工合同中對營業稅代繳義務人的義務沒有做出相應的約束。經常出現結算過程中，業主以代繳稅金為理由不支付部分工程款，但不提供稅票作為扣繳依據，實際并未去稅務局申報代繳的情況。營改增后，這種現象應該得到緩解。

在合同中，對于工程質量沒有定量的數據約束，大部分是定性描述，如“按業主要求完成某項工作”之類的，這樣就使得后續結算工作容易發生糾紛，給工程款或者質保金的回收帶來麻煩。

2.2 人員管理水平不高，責任心不強

對于銷售部門的人員來說，工作僅僅止于合同簽訂，沒有進行事前的信用調查和事后的追蹤催收；對于項目經理來說，工作僅僅止于現場施工管理，沒有進行進度的確認、沒有進行完工后竣工結算的確認流程及工程款催收；對于財務人員來說，工作僅僅止于應收賬款賬務的登記，沒有建立應收賬款預警機制，缺乏與業務管理部門的長期有效溝通。

這些管理上的缺失都給應收賬款的催收工作增加了難度。

2.3 風險及法律意識淡薄

對于大部分的人員來說，在應收賬款的確認和催繳方面還缺乏風險意識和法律意識。

在應收款項確認過程中，會出現單方面進行收入確認的情況。對于施工企業來說，為了均衡利潤，項目收入可以根據完工成本百分比法來確認，根據已發生的成本占項目成本預算的百分比，計算合同已完工部分，來確認收入，從而形成應收賬款。這種情況下，很多人會不注意獲取業主方的認可，自行確認收入，這樣形成的應收賬款就存在無法回收的風險。

在工程款催收的階段，也會存在風險。因為施工企業存在人員流動大的問題，很多時候，項目部人員或者是項目經理調動頻繁，項目結束后，人走茶涼，沒有組織人員定期向業主方進行催收，或者是催收過程中沒有留下書面確認依據以及催收憑據，這為后期催收工作轉向法律訴訟帶來了障礙。

當確認應收賬款無法回收的時候，大部分的員工及管理人員為了避免麻煩，采用了拖的辦法，只要不在自己手里處理，就省卻了很多事情。因為中國是人情社會，為了關系和面子，很少有人會想到且愿意采取法律的手段進行維權，即使有訴諸法律的意愿，也會因為前期沒有取得應收賬款書面確認依據而過了追訴期，導致應收款項不了了之。

2.4 制度不健全

企業應收賬款制度不健全主要體現在制度建設和制度執行兩方面。在應收賬款管理及考核上缺乏有效的制度，對應收賬款各個層面的職責分工不明確，沒有明確應收賬款直接責任人、主要責任人、管理責任部門、催款流程等多方面的因素；對調離人員的職責也未進行跟蹤管理，對未回收的應收賬款沒有考核機制，或者是有制度未執行； 出現了大量陳欠的應收款項無法找到直接責任人和主要責任人，以及后任不管前任事的情況。

3 應收賬款管理對策

根據應收賬款回收工作中存在的問題，可以對應地從事前控制、過程管理、事后催收等方面進行管理。

3.1 首先要加強制度建設，明確責任范圍。

任何事物都要有規矩才能成方圓，應收賬款的管理也是如此，應該有一個完善的制度作為管理的依據，要明確各方面的職責，從合同的簽訂到催收的過程以及事后的考核，從銷售部門開始，到項目經理的實施過程，到直接責任人的催收責任，都要有詳細的制度進行規范，如果未能及時收回應該給予考核。對離職人員要就其經手或者是負責過且尚未回收的應收賬款辦理交接手續，如不辦理，不得離職。[3]這樣在制度上進行了約束，才能在工作實施的時候更加順暢。

3.2 提高合同簽訂人員的業務素養，明確合同條款。

在合同簽訂前，銷售人員要對業主方的信用資質進行一定的調查，形成一個基本的判斷，只有信用可靠的企業才是合作的對象，切不能為了完成合同簽訂任務而盲目簽訂協議；在合同條款中應該明確甲乙雙方的權利和義務，對于工作的主要內容，盡量能有定量的條款進行約定，而不是浮于表面定性的文字；對于合同的結算和付款條件，一定要公平合理，明確標明結算方式、發票類型、稅率、付款條件、違約懲罰等，如果有可能，可以采取現金折扣的方式促使對方盡早付款，并且加大對方的違約成本等。

3.3 增強項目管理人員業務培訓，提高對應收款項的回收意識。

要加強對項目人員特別是項目經理的培訓，簽訂項目經理責任書，把工程款回收列為責任之一。在施工期間，及時與業主方溝通，在確認工程項目節點時，要取得有對方簽字蓋章的書面單據，定期與業主方就未回收工程款進行對賬確認，并取得書面確認材料；在施工結束后，及時進行項目結算，編制工程竣工結算書提交業主方確認，我方要注意保留確認結果，督促業主方進行工程審計等；對于代扣代繳的稅款，要督促業主方去稅務局及時繳納并要求提供稅票復印件給我方作為憑據。

3.4 強化風險防范意識，積極運用法律手段維權。

作為一個經濟主體，要摒棄人情社會的糟粕，要強化風險防范意識，懂得運用而且敢于運用法律手段進行工程款的催收，維護自己的合法權益。在運用法律維權的過程中，要善于收集資料，注意訴訟時效的問題，保留每次催收的依據，如無法取得對方確認，則可以保留以掛號信等方式將對賬單及催收函送達對方的憑證作為不放棄債權主張的法律依據。

3.5建立監督機制，加大應收賬款回收考核力度

首先要將工程款的回收與個人效益直接掛鉤，對于已經到期未能回收的應收賬款，要根據制度對相關責任人進行考核，哪個環節出了問題就要對哪個環節進行考核。

其次應該成立回收小組，把應收賬款的直接責任人、部門負責人、單位負責人都納入回收小組中來，將回收欠款和控制壞賬都納入績效考核，如果在規定的時間內回收，則給予獎勵，調動回收小組人員的積極性。[4]

4 結束語

總而言之，對于施工企業工程款的回收，一定要分階段實施管理，加強內部控制，提高人員責任意識、風險意識、法律意識，這樣才可能使應收賬款問題逐步得到解決。

參考文獻：

[1]應收賬款內部控制問題國內外研究現狀-百度文庫.

[2]應收賬款詞條-百度百科.

[3]以某某變壓器廠為例淺析應收賬款管理問題及對策-百度文庫.

[4]中小企業應收賬款管理問題的現狀及對策-百度文庫.

[5]黃自飛.建筑施工企業應收賬款管理及措施[J].經營管理者，2011.

[6]荊風英.建筑施工企業應收賬款管理存在的問題與對策[J].現代經濟信息，2015.