以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)分析企業(yè)內(nèi)部控制的方法

[摘 要] 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也在不斷擴(kuò)大，資金的來(lái)源也逐漸多元化，使企業(yè)內(nèi)部的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不再統(tǒng)一化，而是逐漸分離。這就要求企業(yè)內(nèi)部對(duì)自身的管理需要進(jìn)一步的加強(qiáng)，特別是與資金相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和有效性尤為重要，直接關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的速度和穩(wěn)定性。本文通過(guò)對(duì)建立以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制的作用和其中的問(wèn)題進(jìn)行了分析，闡述了加強(qiáng)以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制方法。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)核算；企業(yè)內(nèi)部控制；方法

1 企業(yè)建立以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)控制度的作用

1.1為企業(yè)資金安全提供了有效保障 建立以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的重要內(nèi)容，鞏固了企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，使財(cái)務(wù)管理工作有章可循，有法可以，規(guī)范了整個(gè)財(cái)務(wù)工作的流程，為企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)提供了安全保障，使財(cái)務(wù)工作能夠健康的，有序的，穩(wěn)定的進(jìn)行。

1.2使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督工作得以實(shí)現(xiàn) 建立以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度，完善了整體的內(nèi)控體系，發(fā)揮了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算人員對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)的監(jiān)督，保證資金流向的規(guī)范和合理，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理職能。

2 以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1缺乏良好的審計(jì)環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分，它能夠?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)資金流動(dòng)提供良好的建議和有效的監(jiān)督，從而讓企業(yè)達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展中，以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制缺乏一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，實(shí)際操作中出現(xiàn)了一些缺陷和不足。如審計(jì)工作沒(méi)有準(zhǔn)確的定位，將審計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作混為一談。當(dāng)前的企業(yè)，雖然都設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)部門(mén)中的工作人員大多是由會(huì)計(jì)人員組成的，制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能的發(fā)揮。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏自身的獨(dú)立性。大部分企業(yè)的審計(jì)部門(mén)都由董事長(zhǎng)和總經(jīng)理同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)和管理，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)也在領(lǐng)導(dǎo)層的手中，他們的決策和建議都會(huì)影響到企業(yè)的審計(jì)，使審計(jì)部門(mén)的職能不能得到充分的獨(dú)立發(fā)揮。

2.2缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成，無(wú)法分割的。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)時(shí)，都帶有強(qiáng)烈的主觀意識(shí)，缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，不能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制上對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定不科學(xué)，從而會(huì)影響到企業(yè)的整體發(fā)展。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，由于企業(yè)過(guò)分追求經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，出現(xiàn)了很多應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)，不能按時(shí)收回，致使財(cái)務(wù)出現(xiàn)壞賬和呆賬的情況，從而使會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性，基于此，決策者不能做出正確的決策。

2.3員工綜合素質(zhì)較低

員工是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的主體，其綜合素質(zhì)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。在會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能素質(zhì)。有些企業(yè)員工職業(yè)道德素質(zhì)較低，在工作中，總是以自身利益為前提，忽視了企業(yè)的整體利益，從而出現(xiàn)了很多徇私舞弊和違法亂紀(jì)的現(xiàn)象出現(xiàn)。而虛假賬目，資金挪用是其中最為常見(jiàn)的狀況。同時(shí)，由于人力資源關(guān)系的制約，很多工作者直接受管理層的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)在不得已的情況下做出不規(guī)范的行為。另外，很多具有資歷較深的會(huì)計(jì)人員缺乏市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的觀念，對(duì)于市場(chǎng)中的新會(huì)計(jì)知識(shí)了解甚少，致使一些會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員不能滿(mǎn)足市場(chǎng)發(fā)展的需要，從而影響企業(yè)發(fā)展速度。

3 以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制的方法

3.1加強(qiáng)設(shè)計(jì)環(huán)境的完善

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)應(yīng)答加大對(duì)審計(jì)部門(mén)的重視程度，確定審計(jì)工作的重要性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是服務(wù)于企業(yè)自身的內(nèi)部控制，必須確定內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性。同時(shí)，確定內(nèi)部設(shè)計(jì)的地位，能夠讓其既發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，又能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，審計(jì)部門(mén)必須對(duì)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)需要對(duì)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的不足提出有效的建議，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有效的意見(jiàn)。另外，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其與其它部門(mén)相脫離，并在職能上需要高于其他部門(mén)，充分的發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的審計(jì)職能。

3.2建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估機(jī)制

在企業(yè)以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制中，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估機(jī)制，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制組織，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警。在風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，一般的企業(yè)會(huì)使用兩種方式。一種是直接設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)實(shí)施財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警職能。另一種是由各個(gè)部門(mén)的人員組成的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)。這種方式的組成人員來(lái)自于不同部門(mén)的審計(jì)和財(cái)務(wù)人員，包含了多種領(lǐng)域的人才，能夠有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警。

另外，企業(yè)內(nèi)部可以進(jìn)行權(quán)限分級(jí)，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部管理。企業(yè)可以將不同級(jí)別的員工進(jìn)行權(quán)限分級(jí)，包括領(lǐng)導(dǎo)層，從而使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有完整性和安全性。由于每個(gè)員工在系統(tǒng)中有自己的權(quán)限，只能做自己權(quán)限以?xún)?nèi)的工作，對(duì)于其他系統(tǒng)無(wú)權(quán)操作，大大降低了員工進(jìn)行違法亂紀(jì)的操作。同時(shí)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可以直接找到問(wèn)題的關(guān)鍵部分，并追究其責(zé)任，在很大程度上降低了不規(guī)范行為的發(fā)生率。

3.3加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高工作人員綜合素質(zhì)

工作人員是企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的源頭。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視從業(yè)人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，根據(jù)每個(gè)員工的特點(diǎn)，特長(zhǎng)進(jìn)行因材施教，并使其與相應(yīng)的崗位相匹配。企業(yè)必須定期的組織思想政治教育，對(duì)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，使員工充分認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任，發(fā)揮自身的職業(yè)操守，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。另外，定期的開(kāi)展從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，教授市場(chǎng)上的新知識(shí)和新技術(shù)，提高員工的業(yè)務(wù)技能，使其符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定有序的發(fā)展。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制是企業(yè)謀求發(fā)函的重要?jiǎng)恿Α＝⒁詴?huì)計(jì)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度，能夠有效的為企業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，改善當(dāng)前制度內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)環(huán)境，使審計(jì)和會(huì)計(jì)職能相分離，有效的發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中。另外，完善會(huì)計(jì)體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的職能，增加工作效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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