試論企業稅務籌劃中存在的風險及防范措施

[摘 要] 由于市場經濟的發展，各類型企業都在面臨著更大的挑戰與機遇，如何應對是當務之急。其中稅務管理工作不可忽視，而稅務籌劃又是企業財務管理中的重要組成部分。企業在重視利益的同時也要看到其中存在的風險，制定有效的風險防控措施，降低籌劃風險，帶來最大的經濟效益。本文對稅務籌劃工作中存在的風險做一些簡單的分析并提出措施。

[關鍵詞]企業稅務籌劃；風險；防范措施

企業長盛不衰的一個重要因素就是能否對支出及各方面成本有一個清晰的規劃，重點在于如何在不影響正常運轉的情況下減少支出。此外，企業要想適應經濟的全球化發展，就要走出國門與世界其他國家競爭，注重合理避稅，在符合法律法規的前提下達到最大的企業價值，這些都需要依靠稅務籌劃。然而，多數企業把大部分精力放在提高生產力、增加收入上，對稅務籌劃沒有一個清晰的認知，導致稅務籌劃成果不明顯。因此加強風險防控，提高稅務籌劃成功率成為亟待解決的問題。

1 稅務籌劃的意義

稅務籌劃是指企業結合自身狀況對日常支出、收入、融資等牽涉到稅務的經營行為進行周密籌劃和部署，利用稅法優惠政策來降低稅負率以實現利益最大化。稅務籌劃具有合法、合理、有預見性的原則。

1.1增強納稅人的納稅意識

了解相關法律法規是企業進行稅務籌劃的前提，否則工作會無從下手。只有在對法律法規及政策變動十分收悉的情況下才能順利展開稅務籌劃工作。相關工作人員在關注政策的同時，無形中會增強納稅意識。

1.2促使政府完善稅收政策

政府能從企業進行稅務籌劃的行為得到啟發，從而及時修復法律漏洞，增加監管。另一方面，能夠了解到企業的切實需求，根據市場經濟情況，對稅務政策進行修訂、完善，頒布合理優惠政策，扶持中小企業的發展。

1.3提高企業財務管理水平

企業進行稅務籌劃前必須健全自身財務管理制度，提高財務人員素質，財務人員不僅要了解稅務政策，同時還要對企業的記賬、納稅申請表進行規范，這要求財務人員具有較高的財務水平。因此，稅務籌劃有利于提高財務人員專業素質，從而提高企業整體財務管理水平。

1.4降低納稅成本

稅務支出在企業總體支出中占主要部分，因此納稅數目的高低直接影響企業的收入。稅務籌劃能夠合法、合理地降低稅款額或者延緩納稅日期。

2企業稅務籌劃中存在的風險

2.1政策選擇不當

選擇合理的政策進行稅務籌劃是成功的重要條件。造成政策選擇不當現象主要有以下原因：由于一些企業的財務管理水平較低，財務人員專業知識不足很容易造成對政策認識不夠、把握不準確的現象；由于每個地區或者國家的文化、宗教信仰等因素的影響，納稅政策并不是千篇一律的，因此，在這個地方適用的稅務籌劃措施在另一個地區或國家并不適用。因此，稅務籌劃人員要因地制宜，選擇合理的政策，才能制定有效的措施。

2.2政策變化

由于市場是不斷在變動的，為了適應這種變化，稅務政策也在不斷修補、完善，甚至取消一些才頒布沒多久的法規。因此，政策的這種時效性無疑會影響到企業的稅務籌劃，使耗費精力制定的措施變為無用，增加了無意義的人力和時間成本。

2.3企業操作失誤

我國國情復雜，稅收立法體制層次多，而且存在很多漏洞、模糊的地方，甚至一些法規相互沖突，這給企業稅務籌劃帶來困難和風險。另外，稅務籌劃涉及到很多方面，包括法律、會計、金融等，企業在籌劃過程中遺漏任何一個當面都會導致失敗。

2.4企業對稅務籌劃認識不足

部分中小企業領導層對稅務籌劃認識不足，認為花費精力減少納稅還不如增加收益，這是一個普遍存在的誤區。他們通常認為稅務籌劃需要耗費大量的人力與財力，得到的結果也不盡如人意，久而久之，就失去了稅務籌劃的信心，在籌劃工作中消極怠工，形成惡性循環。另外，有些企業對稅務籌劃認識錯誤，認為不管用何種手段只要稅務減少就行，唯利是圖，忽視了合法性，給企業帶來違法的風險。

2.5稅務機關執法風險

稅務機關作為稅務管理者，是國家政策的執行者，被賦予較大的權利，決定了企業的稅務籌劃方案是否合法合規，由于相關的約束法規尚不完善，給企業帶來了一定的風險。具體包括：稅收政策不完善，有很多漏洞和模糊的地方，因此沒有絕對的判定標準，而企業稅務籌劃行為是否合理完全是由執法機關判定；有部分執法人員專業知識水平低，綜合素質不高，或者由于其他因素的影響，在執法過程中行為極有可能出現偏差，導致判定不準，給企業帶來損失。

3 企業稅務籌劃中風險防范措施

3.1提高領導層對稅務籌劃的認知

領導層作為企業行為的主導者，他們對稅務籌劃的認識決定了整個籌劃行為。領導者應正確認識到稅務籌劃的合法性、有效性，不僅能夠降低企業稅務支出，還能夠提高財務管理水平。另外，還要加強自身財務管理隊伍建設，聘請高素質的財務管理人員，由企業負擔經費舉行專項培訓，提高財務人員的素質與能力，給稅務籌劃創造出良好的人才環境。

3.2加強人才培養

稅務籌劃方案是否成功的關鍵因素在于籌劃人員。優秀的籌劃人員能夠縱觀全局，根據企業自身狀況及地區法規制定合理的方案，從而達到減少納稅的目的，同時能夠預測到政策變化及時預防或者制定備選方案。稅務籌劃對人員素質要求較高，需要具備稅收、財務、法律等方面的專業知識。為了提高人員素質以適應稅務籌劃的需要，企業可以定期聘請相關專家、學者對相關人員進行財務培訓，一方面能夠及時知曉政策變化，另外對提升他們的專業知識也大有裨益。企業還可建立激勵制度，將稅務籌劃收益按照比例獎勵給相關人員，提高他們的工作積極性。

3.3完善信息系統

完善信息系統的好處：信息技術能夠將各部分資源與數據進行整合，便于財務人員觀察，同時便于收集、整理、更新稅務籌劃所涉及到的法律法規；根據企業生產情況及業務需求，將信息技術應用到風險管控的各個環節，將風險管理各個流程和內部控制整合到一起；保證內部財務管理系統的建立與最新法律法規的要求相一致。有效、健全的信息系統能夠統領全局，減少工作人員任務量與信息處理量，提高工作效率。

3.4加強與稅務部門溝通

稅務機關不僅能夠決定稅務籌劃方案的有效性，還具備無償咨詢功能。為了稅務籌劃的成功，企業要加強與稅務部門的溝通與聯系。在籌劃前期，選取適用的法規，及時關注政策變動；對于存在歧義，界定模糊的政策，及時咨詢稅務機構，得到官方、明確的解釋；在方案執行過程中，若企業與相關執行機關存在爭議，應積極與機構取得聯系，耐心、合理地解釋原因，提供相關法律依據，取得信任與理解。

3.5使用稅務代理機構

稅務籌劃是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業務內容之一，因此企業可以尋求代理機構的幫助。代理機構具有獨立性、公正性，不受企業、稅務機構的影響，能夠公正、合法處理事務；專業性強，所屬人員均具有較高的專業性，且受到行業規則的約束，能力強、素質高。因此，企業可聘請信譽好、能力強的代理機構代為處理稅務籌劃事務，幫助企業進行風險評估，及時預警，提高籌劃成功率。

4 結束語

稅務籌劃作為使納稅人獲得稅收最大利益的籌劃方法在我國市場經濟體制下占有重要地位。它在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排能夠合法降低企業納稅額，整合各部分資源，實現企業價值，提高綜合競爭力。然而由于這種方法本身存在風險較大，運用不當將給企業帶來損失，因此規避風險，未雨綢繆，才能實現稅務籌劃的目的。

參考文獻：

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