國有企業內部控制存在的問題與對策

[摘 要]我國市場經濟體制中國有企業占據大部分位置，但隨著國有經濟體制的逐漸改革，國有企業的內部控制問題逐漸被社會所關注。企業內部存在很多的問題，內部控制工作仍然較為落后，導致部分國有企業長期虧損，如何跟隨社會的發展做好國有企業體制改革，充分發揮國有企業在我國經濟中的主導地位，其關鍵在于企業內部控制問題。本文根據國有企業發展現狀，對國有企業內部控制問題進行探究并提出相應的對策。

[關鍵詞]國有企業；內部控制；問題；對策

近年來，隨著經濟的發展，企業的市場占有率以及企業規模都在不斷的擴大，而如何對企業進行有效的內部管理，成為企業注重思考的問題。內部控制是確保企業業務活動有效的進行，保護企業自身安全的有效手段，貫穿于企業的各個方面。企業有效控制工作的好壞直接影響企業的發展。而在國有企業中，對內部控制的重要性的認識還有待加強，相關控制制度應進一步完善，進一步提高國有企業內部控制制度的落實。

1 國有企業內部控制存在的問題

1.1 企業對內部控制重要性認識不足

在國有企業內部控制問題中，對內部控制的重要性認識不足，是其發展中存在的主要問題。內部控制機制的實施應該針對所有員工主體，并且在內部控制實施過程中，企業的管理層將起決定性作用。但是在很多國有企業內部，認為內部控制機制沒有起到直觀的經濟效益作用，并且相關間接效益由長時間的管理與發展才能顯現其優勢，所以忽視企業內部控制的重要性。很多國有企業在市場經濟體制改革中仍然沿用傳統的國有企業管理體制，對企業的發展以及經濟活動沒有進行內部控制，造成國有企業損失。部分國有企業雖然建立內部控制機制，但是對內部控制的重視程度不夠，仍然處于便面形式，使得內部控制機制沒有得到很好的執行與落實。進一步阻礙國有企業內部控制建設的實施以及完善。

1.2 企業內部監督機制有待完善

在國有企業內部，隨著市場經濟的改革建立了相應的法人治理結構，包括股東大會、董事會以及監事會等多個結構。但是由于國有企業與私營企業的不同，企業產權不明確，致使企業內部的管理機制不完善，很多部門責任不明確，存在多部門、多領導負責一件事情的情況，也存在很多問題責任無人承擔的情況，此種情況的產生，進一步降低企業的工作效率。出現問題時存在相互推卸責任情況，最終導致企業管理層權利得不到妥善的監督。除此之外，在以生產為主導的國有企業中，往往為減少原材料采購以及生產時間，將采購與生產合并為一個部門，在企業內部控制中，由于內部控制的監督機制不完善，導致采購生產綜合化的生產模式的不到落實，影響企業生產效率，阻礙企業發展。

1.3 企業內部控制管理制度有待完善

控制制度的完善是確保國有企業良好發展的重要保證，但是目前絕大多數的國有企業由于對企業的內部控制認識不夠，對其管理制度不夠重視等原因，導致企業內部控制制度不完善，相關內容不夠合理，或則某些管理制度較為陳舊，沒有跟上時代發展的步伐，不適合現階段企業發展。并且在企業內部，一些較為重要的制度，例如預算、財務管理、風險評估等相關制度不夠完善，并且更多國有企業雖然建立了內部控制制度，但是在具體執行時不遵循規章制度，或者由于規章制度不完善，無法遵循，使得內部控制制度無法落實。

1.4 相關管理人員專業素質有待提高

在國有企業管理中，人作為管理最關鍵的因素，管理人員自身素質需要加強。企業內部管理人員是企業內部控制的核心，若想使企業的內部控制有效地運行，則需要企業內部管理人員具有較強的專業管理能力，可以勝任企業內部控制管理工作。并且內部控制管理人員肩負著企業內部控制管理的責任，相關管理人員的素質決定著企業相關內部控制的完善程度以及實施質量。只有管理人員得到保證，具有高尚的品德與操守，以及完善的管理理念，才能有效地使內部控制管理有效實施。并且作為內部控制管理人員，只有時刻完善自身素質，保持自身理念的先進性，才能在企業的發展與改革過程中，確保內部控制有效落實。但是現階段，我國國有企業內部控制管理人員相對專業素質較差，管理層內部自我約束自我管理機制有待加強，并且在管理工作落實過程中缺乏積極性以及責任心，最終導致企業內部管理落實不到位，管理效率降低，阻礙企業發展。

2 我國國有企業加強內部控制建設對策

2.1 增強企業內部控制重視程度

國有企業在完善企業內部控制制度的首要前提是改善內部控制環境，加強對內部控制的認識。內部控制管理環境的好壞直接影響國有企業內部控制有效落實，只有在企業內部樹立明確的企業現代管理理念，加強企業員工對內部控制的重視程度，進一步提高企業員工素質，構建企業內部文化，增強企業管理層內部控制意識。并且在各部門管理中完善各部門職能，合理規劃部門設置，使各部門對自身權限有明確的認識，在權利的授予以及責任承擔上建立完善的機制，使權利與責任相對平衡。除此之外，加強企業管理層對內部控制的認識，改善其對內部控制的認識，從長遠角度考慮內部控制效益，堅決落實內部管理機制。內部控制制度是由管理者與員工共同制定的，也需要全體員工加強對其認識，才能確保內部控制的落實，進一步達到內部控制的目的。

2.2 完善企業內部監督機制

在國有企業內部控制落實過程中，除加強企業對內部控制的重視程度，還應從內部控制監督機制開始進行逐步完善，完善的內部監督機制可以有效地提高企業的內部控制落實力度，加強對內部控制的監督，從根本上解決內部控制存在的問題，及時發現企業內部控制存在的缺陷以及對其進行處理。完善的監督機制可以規范企業的會計行為，進一步規避企業運營中存在的風險，進一步提高企業的管理水平。在國有企業內部，還可以鼓勵全體員工積極參與監督制度，共同建立內部控制監督制度，這有利于企業內部控制缺陷的完善，并且增強企業全體員工對內部控制的認識。并且企業加強監督機制可以根據相應的崗位設置考核監督機制，根據相關標準對各部門內部控制制度進行全面的監督管理。

2.3 完善內部控制相關制度

國有企業內部控制相關制度，才能更準確的促進企業更好的發展。在現階段國有企業內部控制制度落實過程中，部分企業還沒有建立相關的內部控制制度，已經建立內部控制制度的國有企業，其相關制度而應進一步完善。國有企業應總結企業發展經驗，以及各成功企業內部控制管理條例，結合我國經濟體制改革以及發展，形成適合自身的內部控制相關管理辦法，并且時刻更新管理理念，適應企業的發展，針對審計、財會、風險評估等與企業利益息息相關的制度，加強其完善力度，建立高水準的企業風險評估制度，在促進企業發展的同時，降低企業內部投資風險，增強企業的風險投資意識，深化落實企業發展風險，使其風險評估工作深入貫徹企業發展的始終，確保每一步運營環節的穩定，細化運營管理，將其發展提升至整體宏觀角度，促進企業更好發展。

2.4 提高企業員工專業素質

在企業內部控制的逐步落實過程中，離不開國有企業內部控制相關人員的管理，只有進一步提高內部控制管理人員素質，才能從整體提高制度的落實程度。作為企業的內部控制管理人員，應全面考慮其綜合素質，以及管理者的專業素質以及文化水準，只有從根本上解決管理者的素質問題，才能從整體帶動企業員工遵守內部控制制度。在企業內部控制管理人員任職過程中，應著重對其整體協調能力以及相關工作經驗的審查。并且對已經在職的管理人員加強對其相關工作的考核，對人員進行定期的管理培訓，增強人員的綜合素質，確保內部控制位于企業發展的前端，并且在內部控制培訓過后注意對管理人員的綜合素質考核。在提高內部控制管理人員的專業素質同時，也應加大對全體員工的內部控制意識培養，使員工積極配合管理者工作，更好的落實內部控制管理制度的完善及落實，促進企業更好的發展與進步。

3 結束語

我國經濟體制的改革以及發展，促進了我國國有企業的改革以及發展，并且現階段，我國國有企業趨于集團化。針對國有企業此種發展趨勢，只有在企業內部建立完善的內部控制機制，才能使企業在高強度的市場競爭下占據一定的位置。國有企業的內部控制，只有加強國有企業管理層對其認識，完善內部控制重要性，才能為相關制度的落實提供有利的支持，并且在企業管理人員素質方面，提高其專業素質及綜合能力才能為企業的發展打好堅實的基礎。進一步優化企業內部環境，提高企業風險意識，完善企業監督機制以及財務管理和風險評估等相關機制，才能一步降低企業運營風險，提高企業經營效率，使我國國有企業更具活力，在激烈的市場競爭中位于不敗地位，引導企業良好發展。

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