學校會計工作風險防控中的內控制度分析

[摘 要]隨著國家教育投入力度的不斷加大，對學校的會計工作也愈來愈重視，如何針對學校會計工作中的風險制定有效的防控措施，已成為當前亟待解決的問題。內控制度對會計風險防控具有重要的意義。基于此，本文將著重分析學校會計工作風險防控中的內控制度。

[關鍵詞]學校；會計工作；風險防控；內控制度

加強學校的內控制度能夠提高會計信息的準確性，保證學校教學活動的順利進行。教育體制的深化改革給學校會計工作的內部控制制度帶來了新的挑戰，高水平、高效率的內控制度能夠匹配會計教育體制改革的整體環境，保證學校的資金安全與利用效率。

1 學校會計工作風險防控中的內控制度的意義

1.1滿足學校會計工作的要求

學校會計工作的主要作用是保證資金的安全性與可靠性，為學校的日常工作與發展建設提供資金與動用資金的理論依據。作為學校經濟制度中不可或缺的一部分，會計工作的風險防控必不可少，而內控制度能夠對有關的管理制度進行進一步完善，確保會計工作發揮應有的作用。

1.2保證資金的安全性

由于學校的性質特殊，相較于一般單位財務管理具有特殊性，主要特點為資金支出單向性，因此對資金的使用進行跟蹤管理比較困難，比如經常出現支出混亂與資金浪費的情況。由此可見，加強對資金的控制具有必要性。在嚴格的內控制度下，支出制度會更加透明，現金與存款都能得到有效的監督與利用。

1.3適應教育體制改革的要求

新時期背景下，很多學校的規模都在不斷擴大，內部部門與層次也不斷增多，管理制度趨于多樣化。內控制度能夠適應改革的新需求，在學校的大力建設中，對資金的使用授權進行把關，通過控制權限確保資金的有效利用。

2 學校會計工作風險防控中的內控制度的目標

學校會計工作風險防控中的內控制度的目標具體包括：防控會計工作中存在的風險；貫徹國家關于財務的法規政策；保證學校資金的安全與合理利用，以便學校活動的順利進行；通過加強內部控制，提高管理水平，保證學校的后續發展；對會計信息進行歸納整理，及時發現其中的漏洞，以及對應工作中哪些問題，提高會計信息的實效性。

3學校會計工作風險防控中的內控制度存在的問題

3.1體系不全面

現階段學校的內控制度體系總體上是存在一些不足的，很多學校是由審計、財務、紀檢[1]等部門來控制內控體系的。雖然表面上有完善的工作體系，但是在實際的工作中這些部門并未對內控體系的制定、執行、監督盡到自己的責任，尤其是一些部門嚴重缺乏相關的專業知識，對內控制度的認識存在誤解，給會計管理工作埋下了隱患。

3.2落實責任不到位

在對內控制度實施的過程中，大部分學校沒有相應的保障機制，責任劃分模糊，在工作中存在權責交叉、互相推諉的現象，落實責任不到位的問題十分明顯。另外，有關的獎懲制度也不強硬，甚至根本沒有建立相關責任制，最終監管淪為口頭形式，工作人員也只是敷衍了事。

3.3缺乏有效的內控制度

由于有些學校對內控制度的有效性認識不足等其他原因，內控制度是十分不完善的，最終實施的效果也不好。不僅是因為制度的宣傳力度不夠，還因為缺乏有效的牽制。

4學校會計工作風險防控中的內控制度策略

4.1授權控制體系

授權控制的重點是學校的管理層按照實際會計工作的需要對具體的部門以及個人授權承擔一定的責任并行使一定的職責，對經辦人落實授權，包括授權權限與程序、責任范圍等。針對內控制度而言，在發生之前，除非有授權，否則任何人都不得過問這些業務，即達到事前控制的目的。這種內部控制體系要求會計管理人員在工作中必須以權限與職責范圍為依據開開展自己的工作。在責、權、利必須對等的情況下，責任人要承擔應有的責任。另外，在特殊情況下，可以實行特殊授權，以應對突發情況。

4.2明確責任分工

在實際的會計工作中，有些職務之間是不相容的，這些職務中有些與內部控制制度存在一定的關聯，則這些職位絕對不能由同一人擔任，例如會計與出納不能兼任。如若不然，很容易出現徇私舞弊的現象。由此可見，在加強內部控制的舉措中，必須明確責任分工，不僅是為了達到互相制約的目的，還能有效防止出現差錯與漏洞，不同的人分管互相關聯的崗位能夠在很大程度上保證資金的安全性與有效利用。

4.3落實財產控制

若未經授權的人擅自接觸學校財產，有做好財產記錄，定期對賬目進行盤點與核實，保證學校資金的安全與完整。對學校的現金、存款、規定資產以及收益，要進行安全性控制。其中尤其需要注意的是，會計業務一旦發生就要迅速記錄下來，日清月結，及時發現其中的漏洞；在管理財產上，要有效實施盤存永續的方式，能夠將財產的收支、結存情況及時反映出來；建立完善的財產清點制度，定期、不定期對財產進行盤點，保證賬務與實際資產一致；建立信息化的會計檔案，在將資料歸檔后，必須設置專用密碼，防止資料被惡意篡改；對財產及物資進行編號整理，方便日后清查，方便保管。

4.4落實業務記錄

會計業務記錄是指將資金的來往等業務發生后計入會計系統。在對會計賬務進行記錄時，要保證及時、準確、真實。

5結束語

加強內控制度的舉措不勝枚舉，還包括建立合理的預算控制與會計系統、內部報告制度、電子信息系統控制等。在學校的會計工作中，只有根據自身的實際情況，采取針對性的有效措施，才能加強內部控制制度，有效防控學校會計工作中的風險。

參考文獻：

[1]金垠伶.會計內控制度在我國企業的應用和改進辦法分析[J].行政事業資產與財務， 2015（23）：45-45.

[2]李娟娥.強化職校會計內控制度發揮會計管理職能的探索[J].管理學家， 2014（8）.

[3]崔慧婷.論醫院財務管理中的會計審核及內控制度[J].財經界：學術版， 2016（12）：230-230.

作者簡介：

孫紅梅，1970年6月23號出生，女，山東省煙臺市萊陽，中級會計師，單位名稱：山東省萊陽衛生學校。