落實“五大”理念推進審計工作提質增效升級

[摘 要]本文從“創新、協調、綠色、開放、共享”的發展理念入手，分析了審計工作提質增效升級的主要途徑，初步探討了新常態下內部審計工作如何提質增效升級，更好地為企業提質增效升級服務的問題，對企業內部審計工作的提質增效升級提供了借鑒。

[關鍵詞]審計工作；轉型升級；途徑

當前，中國經濟發展已進入新常態，新常態下必須更加重視經濟發展質量和效益，加快推進經濟的轉型升級。為企業提質增效升級服務已成為當前審計工作的核心任務。為更好地為企業提質增效升級服務，審出成果、審出效益、審出價值，審計工作自身也必須提質增效升級，這既是為企業提質增效升級服務的需要，也是實現審計工作自身持續健康發展的需要。

1 企業審計工作提質增效升級的內涵

審計工作的提質增效升級，不僅是審計項目的提質增效升級，而且是全面的提質增效升級，其內涵包括：企業審計管理工作的提質增效升級，企業審計項目的提質增效升級，企業審計成果利用的提質增效升級。具體來說包括：通過審計管理體制機制的升級，建立先進的審計體制機制；通過審計觀念理念的升級，以“五大”發展理念作指導，落實科學審計理念；通過審計監督目標和內容的升級，提升審計監督的目標及層次；

2 企業審計工作提質增效升級的主要途徑

企業審計工作要實現自身有效的轉型升級，必須把創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念貫穿審計工作始終，認真落實科學審計理念，逐步培育形成自己獨特的價值觀和獨立的審計文化。

2.1要以“五大”發展理念作指導

創新、協調、綠色、開放、共享是習近平總書記運用馬可思主義，面對當前及今后一個時期經濟及社會發展形勢提出的具有普遍意義的工作理念和發展理念，對審計工作和審計工作的轉型同樣適用，在審計工作的轉型中，必須以“五大”發展理念作指導，并認真貫徹落實。

2.1.1貫徹創新理念。審計工作要善于主動融入大勢，融入經濟發展大勢，融入企業發展大勢，用創新理念來審視企業經營發展中存在的問題，鼓勵企業大膽創新和有質量發展；同時要以時不我待的緊迫感和責任感，不斷創新審計自身的組織管理、監督內容、審計方法等，還要創新審計成果的利用方式、利用途徑等，以創新指導審計工作，沒有創新，審計工作的發展就無從談起。

2.1.2貫徹協調理念。一方面，要用協調的理念來審視企業經營發展中存在的問題，推動企業協調處理好企業內部和外部各方面的重大關系。對審計自身而言，就是要同步推進審計業務與基礎管理工作的協調發展，推動審計工作與企業內部其他專業、其他部門之間的橫向協調，推動本企業審計與集團總部、區域審計機構、集團其他企業之間的協調發展，做到審計事業與員工成長協調發展，審計工作與其他協調發展。

2.1.3貫徹綠色理念。就是要在審計監督工作中，始終注重企業的可持續發展，關注節能減排，關注環境保護，關注人與自然和諧發展，積極將這一領域的審計工作納入審計范圍。就審計自身工作而言，就是要促進審計工作走節約、友好發展之路，注重信息化等先進技術的應用。

2.1.4貫徹開放理念。就是在審計監督工作中，要用開放的理念看待和分析企業發展中存在的問題，促使企業開放經營，有效發展。同時審計自身要堅持推行開放透明審計，實行聯合審計、文明審計、各和諧審計，實與被審企業良性互動；同時，要積極開展審計信息宣傳，使大家了解審計，理解審計，樹立良好審計形象，同時，要加大審計結果公告力度，有效發揮震懾作用。

2.1.5貫徹共享理念。就是在審計中要積極推動企業共享改革發展和科技創新成果，加快有效發展。在企業內部，推進審計與紀檢監察、組織人事、財務會計等相關部門共享各自信息，形成監管合力。加大本企業審計與集團公司內各級審計機構，審計組內部各成員之間的信息共享，推動共享審計成果力度，推動審計工作提升增效。

2.2要堅持樹立并認真落實科學審計理念

以“大審計”理念、審計“免疫系統”功能理念、審計監督與服務并重理念、審計增加價值理念為核心的“四大”理念是“五大”發展理念在審計工作上的具體體現，是經審計實踐證明的科學的審計理念，推動審計工作的轉型升級，認真落實“四大”審計理念，是推動審計工作轉型升級的有效途徑。

2.2.1要認真落實“大審計”理念?！按髮徲嫛崩砟钭非髮徲嬓Ч罴鸦妥畲蠡?，與審計工作提質增效升級的目標同出一源，落實大審計理念，是實現審計工作提質增效升級的有效途徑。落實大審計理念，要堅持企業審計上下一盤棋的思想，統籌利用整體審計資源，兼顧微觀審計與宏觀效果的統一，實現審計信息及成果的充分共享。堅持合規性審計與效益性審計相結合，堅持最大限度地發揮內部審計在規范管理、堵塞漏洞、防范風險、提高效益方面的建設性作用，促進國有資本和人力資本的保值增值。

一要做到審計立項有高度。要圍繞中心、服務大局、突出重點，準確把握企業改革發展和管理大局，統籌和科學安排審計項目，緊緊抓住事關全局和風險較大的領域、業務開展審計監督工作，并把查錯糾弊與規范管理、防范風險、提高效益更加緊密地結合起來。

二要做到項目組織有精度。要放眼企業全局，加強審計項目的精細化管理，采用科學有效的方式，實現審計目標任務與審計資源、審計成本投入的合理配置，最大限度地減輕被審計單位的負擔，強化審計項目全過程質量控制，力爭最佳審計效果。

三要做到審計內容要廣度。要從傳統的以財務收支合規性審計為主向以內部控制和風險管理為主的管理效益審計轉變，既關注財務收支的真實性、合規性，又關注經營管理的風險防范和效益性，努力實現真實性、合規性和效益性審計的統一。

四要做到審計成果要深度。要充分考慮微觀審計在宏觀層面上的效果，重視并加強對單個審計項目問題相互聯系的分析研究，由點到面、由表及里，注意總結提煉出具有共性或苗頭性、傾向性的問題，有針對性地提出建設性意見和建議，并及時向決策層和管理層反映，促進審計成果的轉化。

五要做到監管配合要力度。要從以往審計部門獨立開展監督為主向注重和促進職能部門發揮專業管理和監督作用轉變，努力配合并督促相關職能部門切實履行監管職責，同時切實加強與其他監督部門的協調和合作，形成更強大的監管合力。

2.2.2要認真落實“免疫系統”功能理念。審計“免疫系統”功能是指審計部門在履行職責過程中，通過發揮預警、揭示和修補抵御等“免疫”功能，以及促使企業自身“免疫系統”發揮功能，來促進企業依法經營、規范管理，并不斷增強抗風險能力和市場競爭力，保（下轉頁）（上接頁）障企業經營管理活動安全運行和健康發展，這與企業自身發展和現代公司治理需要相適應。

審計部門是企業“免疫系統”的重要組成部分，一方面，審計部門要從事后審計為主向事后、事中、事前審計并重轉變，通過事中事前審計，及時發現問題，揭示風險，切實加大源頭治理和過程控制力度，發揮審計的免疫系統功能，避免損失；另一方面要通過事后審計，分析問題產生的原因，查找存在的漏洞，提出完善制度，加強管理的建議并督促落實，避免再次發生同樣的問題和風險，促進企業免疫系統的建設；還要注重和加強審計自身的免疫建設，嚴格依法依規審計，廉潔審計，加強審計自律，抵御外來誘惑，增強自身的免疫力，更好地發揮審計工作。

2.2.3要樹立監督與服務并重理念。審計監督與服務并重是指審計部門在履行職責過程中，要通過高質量的監督提供有效的服務，通過有效的服務促進高質量的監督，努力實現查錯糾弊與規范管理、防范風險、提高效益的有機結合，這是保證審計工作具有強勁動力和持續健康發展的主要途徑。審計部門是企業經營管理活動的監督者和維護者，同時也是經營管理目標實現的服務者和促進者。既要有效履行監督職責，依法依規揭露和查處問題，維護財經法規和公司規章制度的嚴肅性，更要注重幫助和促進公司解決經營管理中的問題，為公司完善制度、堵塞漏洞、優化管理、防范風險、提高效益出謀獻策。

2.2.4要樹立審計增加價值理念。落實審計增加價值理念要求審計部門在實施審計項目時，不僅要關注企業經營管理活動的合規性與合法性，關注直接的和有形的價值，更要關注經營管理活動的效率性與效益性，關注長遠的、間接的效益和利益，并切實處理和把握好它們的關系，努力實現審計效益最大化，即審計增加價值的目標，推動和實現審計工作的提質增效升級。

“四大”審計理念是“五大”發展理念在審計工作上的具體體現，是推動審計工作提質增效升級的科學的審計理念，相互之間既有聯系，又各有側重?！按髮徲嫛崩砟钍前l揮內部審計整體功能的思想基礎和工作方法，它明確了今后審計工作的思路和方向；審計“免疫系統”功能理念反映了審計監督的核心本質，它明確了內部審計在現代企業治理中的功能作用；審計監督與服務并重理念是審計部門和人員更好地服務于企業發展的途徑和抓手，它明確了內部審計的職能定位；審計增加價值理念反映并體現了內部審計的績效觀，是內部審計工作追求的主要目標，認真貫徹和落實這四大審計理念，是推動企業審計工作提質增效升級最有效的途徑。