集團企業財務內部控制制度淺析

摘 要：隨著社會主義市場經濟體制和現代企業制度的確立，建立和完善內部財務控制制度，是企業健康有序發展的需要。本文對建立企業財務內部控制的意義、原則及方法進行了詳細的闡述，對現階段我國企業財務內部控制中存在的問題進行了深入的剖析，并針對存在的問題，提出了規范企業財務內部控制的對策。

關鍵詞：企業；內部控制；對策

隨著社會主義市場經濟體制和現代企業制度的建立，我國企業將成為自主經營、自我約束、自我發展、自我完善的商品生產者和經營者，為了在市場競爭中求生存、求發展，在企業內部建立和完善內部財務控制制度顯得比以往任何時候都重要。

一、建立企業財務內部控制的原則

財務控制是企業內部控制的重要組成部分，它在財務管理體系中居于核心地位。企業在建立財務內控制度時，應遵循以下基本原則：（1）合法性原則。（2）成本效益原則。（3）相互制約的原則。（4）有效適用性原則。

二、企業財務內部控制的基本方法

（一）資金控制方法。隨著集團整合化管理的要求，多數企業集團內部都設有財務結算中心。財務結算中心可以有效調節資金流向，合理控制集團資金的使用，協調集團內各成員企業的資金分配，盤活集團資金，防止資金閑置，解決企業集團在資金使用上的平均主義問題，提高資金使用效率。

（二）人事控制方法。財務總監代表股東打破了經理人員的權力的過度集中，能在日常工作中監控財務活動的全過程。

（三）制度控制方法。企業集團一般通過統一制定財務會計制度和內部審計制度，來規范成員企業的財務行為；統一財務處理方法和程序，以實現對成員企業財務活動的有效控制。

（四）預算控制方法。在企業集團財務控制過程中，預算管理起著承上啟下的作用。在管理水平良好的集團，預算常常用于判斷各級管理人員的業績，理想的預算制度既能實現所有者與經營者目標的完全一致，又能激勵各級管理人員按照符合道德的方式去實現集團和個人的目標。

（五）業績評價方法。根據指標選取的原則及評價的可操作性，評價指標的數量應在八個以內為宜。不同的集團根據各自的預算指標、同行業平均指標、歷史同期指標、國內或國際先進指標等有關數據，來確定成員企業的業績，進行業績評價兌現獎懲，以實現對整個企業經營活動的控制。

（六）授權與批準控制法。就是通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。其原則是對在授權范圍內的行為給予充分的信任。但對授權之外的行為不予認可。授權通知書除授權人持有外，還下達給企業相關的部門，這些部門一律按授權范圍嚴格執行。

三、財務內部控制制度存在的主要問題

（一）企業法人治理結構不完善。現代企業制度要求建立規范的法人治理結構，股東大會、董事會、監事會、經理層相互監督制約，而規范的法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。在現階段，我國大多數上市公司法人治理結構并不完善，對管理層缺乏有效的監督機制。

（二）企業內部認識不到位。我國很多企業并未意識到內部控制的重要性，對內部控制還存有很多誤解，他們認為內部控制就是手冊、文件和制度，或者認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，甚至對企業內部控制毫無概念。

（三）企業制度執行不規范。沒有制度必將引起投資者、監管者的關注，相關各方會督促企業完善內部財務控制制度，并監督執行。而有制度不執行的欺騙性更大，更易造成嚴重后果。

四、內部財務控制建設對策

（一）建立一套嚴密而科學的內部財務控制制度。在建立內部財務控制制度時，應考慮重要性原則和成本效益原則，制度并非越多越好，越復雜越好，而是制度的選擇和詳細程度主要取決于控制環境和所要實現的控制目標。

（二）建立統一的信息溝通系統，提高內部財務控制效果。一個良好的信息溝通系統不僅要有向下的溝通管道，還應有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。企業的會計系統為企業提供成本信息、營運信息、生產信息、庫存信息等。因此，企業應加強會計系統及其他方面的信息溝通體系的建設。

（三）設立良好的控制活動。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，包括核準、授權、驗證、調節、復核營業績效、保障資產安全以及職務分工等多種活動。控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時要尋找關鍵控制點。企業根據其經營活動的五大循環即采購循環、銷售循環、對款循環、收款循環和理財循環等分別設計其控制活動。

（四）加強人力資源培訓，提高人員的整體素質。要培養重視內部控制的企業文化。特別應不斷加強會計人員專業知識和相關法律法規的學習，以提高其專業勝任能力和職業道德水平。吸收借鑒國內外最新的財務內控理論，同時注意政府以法律或政策形式確定的規范對企業制度建設的推動作用。

加強企業財務內控制度建設對提高管理效率、保護資產、保證會計信息正確具有重要作用。內部控制問題博大精深，有很強的理論研究價值，更具有一定的現實指導意義，必須確保制度安排的合理性，設置合理的組織機構，明確各自的職責權限，只有這樣。企業經濟業務的真實性才能得到保證，財務信息才具有較強的可靠性。