對煤炭企業(yè)實(shí)施資金分類預(yù)算的探討

摘 要：資金分類預(yù)算是通過對各項(xiàng)資金支出按項(xiàng)目、使用時間、金額是否固定進(jìn)行分類，進(jìn)一步細(xì)化資金預(yù)算管理的預(yù)算方式。本文通過分析資金分類預(yù)算產(chǎn)生的背景和模式，提出按輕重緩急加以調(diào)配資金并進(jìn)行預(yù)算控制支付，達(dá)到按資金習(xí)性對付款內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，提升資金使用效益是資金分類預(yù)算的目的。

關(guān)鍵詞：資金分類；預(yù)算；財(cái)務(wù)公司

目前，受煤炭市場低迷影響，煤炭企業(yè)資金形勢日益緊張，大部分煤企為應(yīng)對市場下行帶來的現(xiàn)金流危機(jī)，不斷強(qiáng)化資金預(yù)算管理。其中，通過對各項(xiàng)資金支出按項(xiàng)目、使用時間、金額是否固定進(jìn)行分類，進(jìn)一步細(xì)化資金預(yù)算管控的方式效果明顯。實(shí)施以分類控制為核心的資金預(yù)算管控體系，能實(shí)現(xiàn)按資金習(xí)性掌握付款節(jié)奏，提升資金整體效益。

一、實(shí)施資金分類預(yù)算的背景

（一）“內(nèi)源”融資日益趨緊。自2012年以來，國內(nèi)煤炭市場持續(xù)下行，市場需求繼續(xù)萎縮，社會煤炭庫存仍處高位。煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形勢更加嚴(yán)峻，出現(xiàn)全行業(yè)虧損局面。部分煤炭企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流入轉(zhuǎn)負(fù)，已經(jīng)難以滿足物資采購、支付工資、稅金、繳納電費(fèi)等現(xiàn)金支出，資金出現(xiàn)缺口，“內(nèi)源”融資能力喪失，需要依靠外部籌資彌補(bǔ)流動資金不足。

（二）“外源”融資壓力陡增。在煤炭行業(yè)低迷的同時，各金融機(jī)構(gòu)逐步調(diào)控對產(chǎn)能過剩行業(yè)的貸款政策。部分銀行明確將煤炭企業(yè)納入產(chǎn)能過剩行業(yè)限貸范圍，對到期貸款予以收回，新增授信困難；債券市場投資人對煤炭企業(yè)的債券發(fā)行認(rèn)可度降低，煤炭企業(yè)債券發(fā)行十分困難，債券發(fā)行成本上升。

（三）預(yù)算模式需要調(diào)整。在資金日趨緊張的狀態(tài)下，原有粗放的預(yù)算管控模式難以起到嚴(yán)格管理的作用。如在預(yù)算執(zhí)行上，不能控制資金支付的具體時間，不利于財(cái)務(wù)公司合理準(zhǔn)確的安排資金頭寸，導(dǎo)致大量備付資金閑置；在預(yù)算審批和調(diào)整上，部分單位預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，資金預(yù)算的剛性原則不強(qiáng)。

二、資金分類預(yù)算控制的具體做法

（一）資金分類預(yù)算控制的概念。資金分類預(yù)算控制是指在\"收支兩條線\"預(yù)算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，將預(yù)算資金支出按項(xiàng)目、時間、金額的是否固定詳細(xì)分類為A類（項(xiàng)目固定、金額基本固定、支付時間固定的資金支出）、B類（項(xiàng)目固定、金額不固定、支付時間基本固定的資金支出）、C類（項(xiàng)目、金額、支付時間均不固定的資金支出）三種類型，并由集團(tuán)總部統(tǒng)一預(yù)算管理，由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一按輕重緩急加以調(diào)配資金并進(jìn)行預(yù)算控制支付，達(dá)到按資金習(xí)性對付款內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，提升資金使用效益的目的。

（二）實(shí)行資金分類預(yù)算的基礎(chǔ)。（1）實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算全覆蓋。通過財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算的全覆蓋，實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位、預(yù)算系統(tǒng)的統(tǒng)一，為實(shí)行資金分類預(yù)算奠定基礎(chǔ)。（2）統(tǒng)一預(yù)算編制與管理。全面推行全集團(tuán)資金預(yù)算一盤棋。以財(cái)務(wù)公司預(yù)算控制系統(tǒng)為模版，統(tǒng)一報(bào)表設(shè)置，預(yù)算編制及審批流程；在日常預(yù)算調(diào)整時，明確調(diào)整次數(shù)與調(diào)整范圍，統(tǒng)一由集團(tuán)公司審核調(diào)整，進(jìn)一步規(guī)范調(diào)整行為，達(dá)到預(yù)算剛性管控目的。（3）搭建軟件系統(tǒng)控制平臺。以資金預(yù)算結(jié)算軟件為基礎(chǔ)，將資金日計(jì)劃、日報(bào)表與分類預(yù)算統(tǒng)一在同一控制平臺中，實(shí)現(xiàn)年度有預(yù)算，月份有分解，分解有類別，日均有計(jì)劃。財(cái)務(wù)公司按計(jì)劃調(diào)劑資金供應(yīng)，合理調(diào)配現(xiàn)金資源，嚴(yán)格按輕重緩急支付資金，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一由系統(tǒng)控制與管理。

（三）資金預(yù)算分類的具體方式。A類預(yù)算支出是指項(xiàng)目固定、金額基本固定、支付時間固定的資金支出。具體包括：電費(fèi)、水費(fèi)、鐵路運(yùn)費(fèi)、其他運(yùn)費(fèi)、各種保險、工會經(jīng)費(fèi)、各種稅金、政府規(guī)費(fèi)、歸還借款本息、支付股利。B類預(yù)算支出是指項(xiàng)目固定、金額不固定、支付時間基本固定的資金支出。具體包括：工資、勞務(wù)費(fèi)、勞保工資。C類預(yù)算支出是指項(xiàng)目、金額、支付時間均不固定的資金支出。具體包括：物資采購、煤炭采購、餐飲采購、修理費(fèi)、傷工醫(yī)藥費(fèi)、傷殘補(bǔ)貼、離退休醫(yī)藥費(fèi)、離退休人員經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、通勤交通費(fèi)、塌補(bǔ)費(fèi)、遷建費(fèi)、維修基金、分包工程支出、退貨款、對外投資、購買子公司、內(nèi)部投資材料設(shè)備、其他項(xiàng)。

（四）資金分類預(yù)算控制流程。（1）分類預(yù)算的編制。按照集團(tuán)控制總量，二級公司分項(xiàng)目控制的原則，各三級單位每月1日前上報(bào)各二級公司當(dāng)月資金需求，各二級公司綜合平衡后將本公司資金需求每月5日前上報(bào)集團(tuán)公司，集團(tuán)公司每月10日前召開部門資金平衡會，平衡各二級公司當(dāng)月資金需求，并及時通知各二級公司資金使用指標(biāo)，各二級公司將資金使用指標(biāo)分配給各三級單位。三級單位嚴(yán)格按審批的資金指標(biāo)編制月度資金預(yù)算，按照具體項(xiàng)目及支付時間，將需要支付的金額填列在系統(tǒng)設(shè)置好的預(yù)算報(bào)表中。系統(tǒng)直接按“貨幣資金”將各項(xiàng)目其生成A、B、C三類預(yù)算表單，將“承兌匯票”生成A類預(yù)算表單后送二級公司審批。上述表單對各項(xiàng)目需支付的金額均劃分到當(dāng)月具體時間段。二級公司審核無誤后報(bào)集團(tuán)公司審批，對于審批通過的預(yù)算，各三級單位可以按預(yù)算對外付款；二級公司同時可匯總生成本公司當(dāng)月資金預(yù)算表單，適時掌握資金情況。（2）分類預(yù)算的執(zhí)行。各三級單位在預(yù)算審批完成后，對可以執(zhí)行的預(yù)算進(jìn)行制單付款，按照“公司有存款、支出有預(yù)算”的原則進(jìn)行支付。沒有預(yù)算或超預(yù)算的，系統(tǒng)一律拒絕支付。如涉及C類付款，各三級單位需填制最晚付款日期，提交付款。財(cái)務(wù)公司付款時，視資金狀況按輕重緩急按A、B、C類分別付款，對A類資金按時間要求提前備付足額資金支付；對B類資金要做好日調(diào)度，保證支付；對C類資金可按各三級單位提交的最晚付款日期支付。（3）分類預(yù)算的追加與調(diào)整。一是資金指標(biāo)總額追加。原則上當(dāng)月資金指標(biāo)審定后不得追加，確因政策因素需要追加的，由三級單位上報(bào)專項(xiàng)說明，經(jīng)二級公司審批后報(bào)集團(tuán)公司核準(zhǔn)；二是總額不超預(yù)算，項(xiàng)目間需要調(diào)整的，由三級單位在預(yù)算報(bào)表系統(tǒng)中申請調(diào)整，經(jīng)二級公司審批后，由集團(tuán)公司審定。非正常調(diào)整次數(shù)納入年度預(yù)算評比考核，因預(yù)算編制大額差異造成財(cái)務(wù)公司備付資金不足產(chǎn)生的風(fēng)險由調(diào)整申請單位承擔(dān)。（4）財(cái)務(wù)公司資金調(diào)度。在月份資金指標(biāo)未下達(dá)前，各公司可先按月度上報(bào)計(jì)劃的1/5安排前10天資金支出。財(cái)務(wù)公司要及時匯總?cè)赂黝愘Y金預(yù)計(jì)支出情況，對于A類、B類資金要確保及時支付，對于C類資金可根據(jù)實(shí)際情況延后支付。按當(dāng)月資金需求合理調(diào)度當(dāng)月資金。月末，各公司生成分類預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表，顯現(xiàn)當(dāng)月及累計(jì)預(yù)算執(zhí)行差異；財(cái)務(wù)公司可以匯總形成本月及累計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況，便于掌握資金習(xí)性，合理安排下月資金計(jì)劃。

三、實(shí)行分類預(yù)算控制的效果預(yù)測

實(shí)施分類預(yù)算控制后，將避免盲目備付大額資金，若財(cái)務(wù)公司日均減少備付資金3億元，按目前Shibor7天拆借利率2.3%與活期存款利率0.35%的差額測算，年預(yù)計(jì)可節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用585萬元；按一年期貸款基準(zhǔn)利率4.35%測算，年預(yù)計(jì)可節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用1200萬元。

總之，實(shí)行資金分類預(yù)算可以更為準(zhǔn)確的掌握企業(yè)各月份中每一時段的資金需求量，資金計(jì)劃將由原來的按月控制精確到按周甚至按天。從而可以更細(xì)致的安排融資進(jìn)度以降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，更合理的安排資金頭寸以降低資金占用成本，更輕松的實(shí)施理財(cái)計(jì)劃以實(shí)現(xiàn)收益最大化。在保證資金安全、運(yùn)轉(zhuǎn)順利的基礎(chǔ)上大大提高了資金使用效率，合理降低資金成本。通過實(shí)施資金分類預(yù)算控制，使煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理水平提升到一個新高度。

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