互聯網+企業內控需求分析

“互聯網+”就是“互聯網+各個傳統行業”，是將互聯網作為當前信息化發展的核心，與工業、商業、金融業等服務業的全面融合。國家政策提倡供給側改革，而改革的重點有賴于互聯網、大數據的支持，在新形勢下，我們有必要再次提出互聯網+環境下的，企業內部控制需求問題，本文首先闡述內部控制基本理論，然后敘述互聯網+對內控五要素的影響，最后闡明企業對內控的需求。

一、內控基本理論

2006年的《中國注冊會計師審計準則第1211號-了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》中，對內部控制內涵和要素重新進行了定義，認為內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠，經營的效率和效果以及對法律的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序，包括控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督。內部控制對公司及其利益相關方規避風險、應對挑戰和走向成功具有關鍵意義，良好的內部控制體系及有效的執行力能夠從信息源頭上確保企業會計信息的真實可靠，提高企業經營管理水平，幫助企業實現經營管理的目標。快速發展的現代企業需要有科學的管理體制，規范的法律環境，規避各種風險的能力。

二、互聯網+對內控五要素的影響

“互聯網+”實現了信息的高度集成，拓寬了管理幅度，企業組織結構由傳統縱向組織架構轉向扁平化的共享服務架構，企業變得虛擬化，企業運作模式變的移動化，企業管理層與員工之間關系趨于社交化。企業文化推崇科技人才的培養。

互聯網+”盡管降低了人工控制風險，卻加大了風險評估范圍，因為數據高度集中可能使信息技術人員獲得超越自己履行職責以外的數據訪問權限，破壞了系統應有的職責分工，在未得到授權情況下訪問數據，毀損數據或對數據進行不恰當的修改。 黑客侵入竊取會計信息、會計數據信息丟失、檔案缺乏有效的保措施等都會波及企業的正常運行，給企業帶來損失；

控制活動是實現內部控制目標的直接和關鍵途徑，也是其他要素發揮作用的著力點和銜接點，內部控制能否得到真正貫徹執行并發揮實效，最終需要體現在不相容職務分離、授權審批、會計系統、財產保護、預算、運營分析、績效考評等一系列控制活動的有效展開。“互聯網+”增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內部控制的預防、檢查與糾正的功能。控制的重點由對人的控制轉變為對人、機共同控制，控制程序也與計算機處理相適應。

“互聯網+”使得信息和溝通更加便利，管理層隨時了解員工動態，同時為高層管理者和基層員工提供交流平臺，提高了內部溝通的效率，避免了舊組織結構下，禁止信息跨級傳遞造成的信息失真與過時。而且，通過互聯網，企業獲得消費者的反饋信息過程變得扁平而快速， 能更好地提供符合消費者個性化需求的產品和服務并改善企業的內控機制。

監督在“互聯網+”環境下更為重要，環境控制的優劣、風險評估的水平高低、控制活動的效果、信息溝通的暢通與否都需要有相應的機制加以有效的監控、評估和及時的反饋。 在信息化環境下，用于監督活動的很多信息都由被審計單位的信息系統產生，一旦某一環節發生錯誤，能在短時間內波及整個企業數據庫，從而導致管理層從監督活動中得出結論。因此監控的重要內容之一就是要及時了解系統數據處理流程，并針對企業內外環境變化， 及時評估業務控制執行情況，重新調整信息系統和相關的控制措施。

三、企業對內控的需求分析

管理的需要：互聯網+時代，高度的信息集成，更需要一個高效率的管理體系，內部控制作為一種有效的現代管理技術，被現代企業廣泛推崇，隨著企業規模的擴大，職能部門也隨之增多，這就需要企業的內部協調一致，盡量節約資源，防止差錯和舞弊，提高經營效率和效果 ，使企業能在激烈的市場競爭中站穩腳跟；這就要建立一套完整的包括組織結構、風險評估、內部溝通、業務程序在內的具有自我控制和自我調節的管理機制。

法律的需要：互聯網+，使得企業的管理由縱向管理趨于扁平化管理，發散的思維模式更要有嚴格的法律約束。1977年12月美國國會通過《反國外賄賂法》（Foreign Corrupt Practices Act，FCPA），要求在SEC管轄內的每一個公司都應建立內部控制制度，必需擁有持續的內部會計控制，以合理保證所有交易事項都得到企業管理當局的授權和認可，1978年《證券交易法》（第14478號公告）對受《反國外賄賂法》約束的上市公司，要審查其會計程序、內部會計控制制度和營業慣例，促使他們采取符合法律要求的必要措施。

成本效益的需要：控制不足可能導致財務信息不真實，不能公允反映財務狀況，不能合理配置資源，造成浪費，違反法律法規，最終使企業目標不能實現；控制過度可能導致壓制員工積極性，控制過分復雜，會降低顧客滿意度。因此企業在避免違規、降低處罰、減少欺詐、管理風險、樹立良好社會形象、加強政府管制等方面著手，根據成本效益原則的要求選擇能夠實現“控制過度”和“控制不足”的總成本最小化的控制水平。因此要建立有效的內部控制體系是企業的當務之急。（作者單位為邢臺學院）

基金項目：河北省社會科學基金項目（HB15YJ009）；