綜合地勘單位經營項目預算管理初探

當前，隨著經濟形勢的變化，地勘單位不斷轉變經濟發展方式。地勘單位依靠項目生存和發展，因此，抓好項目管理是改革發展的關鍵，而項目預算管理是項目管理的重要組成部分。本文旨在分析項目預算管理存在的有關問題，提出解決問題的辦法， 以促進單位內部管理水平的提高，實現項目預期收益。

在當前經濟形勢下，礦業市場競爭激烈，地勘單位的事業經費不斷減少，特別是近年來中央和地方財政項目減少，地勘單位需要不斷開拓市場，才能維持單位的穩定和發展。多數地勘單位在經營過程中，由于項目管理不到位，或項目管理粗放，項目利潤較低或出現虧損，產業經營規模整體偏小，產業利潤較低，影響了地勘單位可持續發展。

一、地勘行業各產業項目經營管理現狀

由于以往事業體制的局限，地勘單位產業經濟發展不足，一部分地勘單位在企業化經營過程中出現了如下問題：一是產業跨度大，資源分配不集中，各產業關聯度并不大，產業鏈條難以有效銜接。二是企業規模偏小，行業利潤率不均衡。地勘業潤率較高但經營規模有限；工程施工業規模雖大，但由于市場起步晚，市場競爭力不強，不具備與大的建筑集團競爭的實力，難以爭取到好項目，且自營項目比例偏低，項目利潤率較低或出現虧損；地產物業以房產租賃為主，租金收入有限，房地產開發由于缺乏資金、人才及經驗，未能抓住產業發展機遇期，獲利甚微。三是部分產業項目零散，規模不足。盡管部分單位經營規模不斷擴大，但由于多個小項目堆積，企業規模效益難以體現。四是部分單位管理缺位，經營粗放。目前，部分企業對項目無嚴格的成本預算與考核機制，甚至對項目采取以包代管的管理模式，影響了單位效益。因此，轉變項目經營管理方式，加強對經營項目預算管理，促進企業經營管理水平的提高，是地勘單位實現可持續發展的有效途徑。

二、加強經營項目預算管理的意義

（一）有利于降低單位財務風險。地質勘查單位在實施項目過程中，由于不確定因素較多，導致單位財務風險、運營風險較大，而通過開展項目預算管理，全面、科學的對項目財務收支進行預算規劃，充分研究可能存在的各種不確定因素，針對風險進行有效地防范，并且在執行過程中加強控制，將事前防范，事中控制有效結合，提升防范與控制效果，將會降低地質勘查單位項目財務風險、經營風險，提升項目預算管理水平。

（二）有利于降低項目投資風險。在非規范化或無序狀態下，項目成本控制不能有效地進行，甚至根本無從著手，其目標效益很難評估。項目實施過程中，嚴格控制資金使用范圍，防止可能發生的浪費，就必須從預算編制開始實行規范化管理，使成本處在可控制范圍內，實現資金的高效利用，降低項目風險。

（三）有利于調動工作人員的積極性。對地質勘查工作而言，規范化是提高地質勘查單位經營項目管理水平的主要途徑。特別是在當前國家實施找礦突破戰略行動的背景下，加強項目預算的規范化管理，有利于建立和完善項目投入良性循環機制，維護社會資金投資人的利益，實現地質勘查市場的公開、公平和公正，調動各方面積極性，充分發揮各類資金在礦產勘查中的作用；對建筑施工企業而言，加強項目預算管理，實現項目預計利潤，根據目標管理進行考核兌現，同樣能提高項目實施人員的積極性。

（四）有利于單位業績考核。目前，地勘單位在進行財務管理時，多采用粗放管理的方式，財務管理目標的實現是關注的重點，而對于實現的過程和成本，并未十分重視，因此，短期內管理的效益較高，長此以往，管理效果會因此受到影響。推行項目預算管理，促使財務管理的方式發生改變，由當前的粗放型向集約型發展，不僅注重結果，而且注重過程，從而有效地提升管理效果。而且實施項目預算管理，地勘單位經營實體和項目相關人員的經營業績考核會與項目效益掛鉤，在項目實施過程中，就會考慮成本效益因素，從而提高項目實施的效益，真正發揮考核的作用，使項目實現預期經濟效益。

三、加強經營項目預算管理的具體措施

加強經營項目預算編制、執行和考核是加強項目管理的基礎，地勘單位應形成項目經營完善的預算、核算、決算體系，確保項目按預算執行。

（一）建立完善的項目預算管理體制和制度。近年來，隨著地勘單位的發展，其所涉及的產業及相關業務種類不斷增加，為了提升管理的科學性，首先需要建立完善的管理制度，關于項目預算工作，目前各地勘單位開展情況不統一，在制定管理制度時，應以政策規定為參考依據，結合實際確定制度中各項條款的內容，保證管理制度建設的合理性，真正發揮管理制度的作用，提升項目預算管理的效果。其次要建立完善的項目預算管理體制，構建完善的管理機構，如項目預算管理工作領導小組或委員會，形成科學的組織體系，對各組織的權責進行明確，提升項目預算管理的效果。

（二）落實項目預算崗位責任制。實行項目預算崗位責任制，分級對項目預算實行管理。各單位應建立、健全本單位崗位責任制，組織制定本單位項目管理制度和操作規則，保證單位崗位責任制的有效實施，相關領導應檢查、督促本單位崗位責任制的落實情況。項目負責人主要對項目的運行及技術方面負責，財務負責人對本單位項目經費預算，包括收入、支出和成本監控和核算負責。財務部門應安排專門財務人員全程參與預算編制，做好本單位財務收支平衡和預算執行的銜接，確保預算編制質量。堅持項目初審制度，初審人員是必須有相關經濟部門參與，并提出明確的預算審核意見。在進行監督審查時，應聯合相關的部門及公眾，建立完善的監督審查機制，針對項目預算編制及管理工作開展有效地監督審查，并將監督檢查結果定期向單位公開，增強項目預算的透明性。

（三）科學合理編制項目預算。一是項目預算編制應遵循的原則：合法性原則、科學性原則、實事求是原則、綜合性原則。二是項目預算編制依據：項目任務書；編制規定；項目經費管理和使用規定；預算標準和地區物價水平；單位內部規章制度。三是確定標準：將項目預算管理內容確定為經營收入預算、成本費用預算、稅金預算和利潤預算。根據項目類別制定本單位的預算標準。凡合同額達到或超過規定限額時，必須編制預算。四是細化內容：經營收入根據單項工程合同額或預計工作量，在充分考慮各種可能及不確定因素影響的基礎上，合理測算經營收入總額。成本費用預算應依據行業定額或市場公開透明價格，按照預計工作量、合理工期、資源匹配數量，綜合考慮各種直接、間接成本費用構成及其他不確定因素影響的同時合理測算固定成本和變動成本。成本費用應依據單位財務管理制度及細則規定。對于不可預見費用的估計，要根據項目類別和具體情況掌握確定，原則上按預計收入的2～5%計算。稅費因素必須按照國家規定的現行行業稅率預算稅（費）總額。利潤預算按照預計收入扣除預計相關成本費用及各種稅金后的余額確定。

（四）強化項目預算執行。項目預算執行包括項目成本核算和項目決算，其主要任務是實現項目預算與實施的相互協調，預算費用與實際成本管理的監督與控制。在成本核算管理方面，應根據單位實際情況，制定規范合理、易于操作的成本核算制度，規定成本核算的基本程序、崗位責任和核算的技術要求。項目決算是預算執行的最后一個環節，既包含執行項目預算的內容，又具有對預算執行過程進行總結和監督的作用，是項目實施過程中不可或缺的重要環節。目前大多數地質勘查項目，沒有項目決算和決算審查過程，這種程序缺失現象，缺少了必要的監督環節，不能對投資情況進行有效評估，和對整個項目規范化管理。工程項目竣工決算在建設領域已實施多年，有較規范的程序和管理經驗，地質勘查單位建筑施工企業竣工決算應按工程項目實行。

（五）嚴格控制項目預算調整。經營項目財務收支預算下達后，無重大情況和特殊事項發生，不得進行調整。項目原財務收支預算未涉及，但確需發生的事項或工作量，應報經相關部門審查批準后。由于市場環境、實施條件、政策法規等因素發生重大變化，或者發生不可抗拒事件，致使項目財務收支預算的編制基礎不再成立，繼續執行原財務預算方案將導致預算執行結果產生重大偏差時，應由相關部門提出申請，并測算對執行原財務預算的影響程度及預計結果，經相關部門審核后，方可調整項目財務收支預算。

（六）加強已完工項目績效考評。為了提高資金的管理效率，需要通過績效考核評價項目預算管理的實施效果，依據考核結果對預算編制進行適當的、動態的調整。當前，地勘單位績效考評體系尚不完善，需要對績效評價體系不斷優化，保證體系的科學性、完善性。在項目完工及驗收后，單位預算管理工作組應組織有關職能部門，對項目部提交的項目財務收支預算執行情況總結報告進行數據對比檢查和審核確認，落實財務收支預算執行情況，簽署評價考核意見。（作者單位為湖南省有色地質勘查局 ）