財務欺詐及其防范

社會上公司、個人為了謀取自身的利益，通過違法的特意安排的虛假會計信息來達成自己取得高紅利，高收入，偷稅漏稅等行為，我們稱之為財務欺詐。

由于財務欺詐的泛濫，會計信息已經失去真實性，使國家很難真正了解市場的真實情況，這會使得國家宏觀政策的偏差，削弱掉國家宏觀調控的能力，對國家方針政策有極大的影響，使得國家宏觀調控失誤；其次，財務欺詐的行為，沒有從長遠的角度去考慮為題，沒有想過這種違法行為不僅對公司、個人有極大的影響，更是對國家的市場經濟的實力大大削弱，會使國家資金流失，大大影響國家的稅收正常等；再者財務欺詐會助長會計行業的不正之風，損壞經濟法紀律等一系列問題。

一、財務欺詐的基本原因

（一）內部控制制度失靈。在我國，企業的高層管理人員沒有發揮好其應有的作用，比如：激勵和約束的作用。這樣一來，就會有大量的職業道德問題存在，由于高層管理人員的松懈，不能夠及時的發現公司內部的問題并且制止，這將會引來意想不到的風險。審計部門和其它一些控制制度也形同虛設。作為公司外部監督機構的會計師事務所，也因現在的不合理委托模式所影響。

（二）會計信息的不對稱。管理者們管理的信息不對稱，管理者就會對自己的公司管理有權威性，對公司有特殊的理解知識，從而使得相關的信息在很大程度上與所在的地位不對稱。這種情況下，管理人員一旦受到利益的驅動，便會利用欺詐行為來實現自己的違法動機和其他欲望，并且通過控制會計信息來欺騙投資者和債權人。不僅如此，不對稱信息的事前和事后，都會讓企業得管理人員擁有信息上的相對優勢，很有可能發生財務欺詐。

（三）內部審計工作的問題。在現在的一些公司中，內部審計組織和審計人員沒有完全的獨立性。若公司的相關法責任領導直接領導公司審計人員，這將會使一些公司福利、獎金、績效等被有關負責人來支配，來控制。也會使內部的審計人員在工作上有很多的顧慮及擔憂。

（四）企業單位內部監督不力。在內部會計監督上，也存在很多的問題及困難。即使《會計法》給予了會計人員的監督職能和權力。但是，他們并沒有獨立在自己的監督職能上。一些人的個人利益關系還依舊需要依靠自己的單位。所以，上報后會影響到自身的利益，人們也不會隨便去上報所發現的不合理的問題。

二、外部控制的疏漏導致的財務欺詐案件的發生

（一）財經法規的可操作性。在發展中國家，有關的部門和相關的人員制定完整的、準確的、可行的法律法規，是為了來跟進市場體系，使國家的經濟法律更加完善，讓市場的秩序有規范化。若相關法規不明確，會使實際操作人員感到無所適從。在一些案例中，上市公司正是利用了會計法規的可操作性來實現財務欺詐。

（二）人們的法律意識。在每一個法律的內容上來看，法律的規定都是由于當時的生活、物質等條件所決定的。人們都是圍繞著服從傳統的階級利益，即使說有不同的觀點。當財務人員的綜合素質有提高，都會嚴格遵守法律制度，那將會讓財務欺詐的行為大幅降低。

（三）違法行為的處罰力度。若加強對財務違法行為的處罰力度，肯定會減少公司財務欺詐行為及違法活動的發生。我國法律法規存在著不規范、不清楚和處罰力度不夠、執法不嚴等問題。要想有效控制或降低財務欺詐行為的發生，一定要在企業內部建立嚴格的審計制度，加強處罰的力度。

（四）監管體制不合理，監管機構的不健全。我國，對企業財務信息進行的監管是一個“多頭監管”的預警和評價機制，讓企業能夠在各種變化的市場條件下，面臨問題風險的時候，又有效的方法來應對，建立了良好的交流通訊系，從而提高了信息的對稱度。

三、對于公司財務欺詐問題的防范與措施

（一）積極改進企業會計的制度準則。在工作中，要對會計準則以及其相關法律法規的制定參考國際會計準則，并且在國際的準則上，根據自己國家的國情以及人民的生活條件質量進行完善以及后續的補充。當有關部門在確定會計準則時，應該避免與自己本身的情況，在國家、公司、個人的利益面前做到均衡，不偏不私，使得利益關系協調有序。

（二）公司內部結構的進一步調整。首先，公司應該有對資金收入支出的嚴格保管，并且每次的收入支出有正規的授權程序，并且詳細記錄。在每一個不同的工作崗位上都有明確的分工，使公司內部程序井然有序，具有崗位的獨立性。在公司內部負責人及有關從事財務工作的人員應該相互監督、相互制約，以加強公司資金流動的穩定性，確保財務安全。另外，公司內部應加強籌資活動的管理，具有合理正規的籌資渠道及規模。使得有正確合法的籌資方式，也可以降低成本，降低財務風險，合理使用籌集的資金。

（三）讓員工在現有的會計道德基礎上強化學習。財務欺詐的行為主體是人，解決工作人員的總額和素質問題，是我們研究財務欺詐及其防范的始點。防范財務欺詐和有關違法亂紀角度來說，人員的基本素質，現實中存在的薄弱環節都要求提高素質、從嚴管理、加強監督。同時，社會公眾的心理和行為也對上述三種角色有著潛在的影響。職業道德是遏制財務欺詐的一把利劍，在每個人心中都有所約束。它不需要人監督，成本低。道德是時時刻刻都在起作用的，效率又非常高，所以強化道德教育是重要的防范措施。（作者單位為南昌工學院）