關于做好事業單位內部審計工作的探究

武亞囡

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關于做好事業單位內部審計工作的探究

武亞囡

摘 要隨著經濟體制改革的不斷深化，事業單位逐步實現企業化管理，此舉對事業單位內審體系完善提出了新的要求。本文對事業單位內部審計工作的必要性、局限性及完善事業單位內審體系的探究性對策展開了討論，以供同行學習交流。

關鍵詞事業單位 內部審計 對策研究

一、引言

事業單位內部審計工作內容主要是對單位財會工作展開查錯防弊，包括對各項會計信息進行審計，對單位的財政支出、資金流通等經濟活動進行內部控制與風險管理等內容。目前，我國事業單位的內部審計工作仍有基礎薄弱、功能不完善等局限性，內部審計工作的“重監督、輕服務”現象一定程度上限制了審計工作對于單位績效的輔助建設作用。隨著事業單位企業化管理進程的不斷推進，對內部審計工作的重新定位與深度改革至關重要。

二、事業單位開展內部審計工作的必要性分析

國際內部審計師協會（IIA）對內部審計工作提出了新的解釋，協會指出，內部審計人員的工作重點是讓科學規范的審計方法更好地服務于企業管理之中，幫助企業實現財政目標、規避企業風險。隨著事業單位體制改革的不斷深入，事業單位的經濟來源不再局限于上級部門的財政撥款。事業單位的企業化管理改革，使得事業單位內部審計工作的必要性愈發顯現。

內部審計部門除對單位內部財務工作行使監督職責，核對單位內部會計信息是否符合法律法規，保證財會信息準確有效之外，同時也肩負對單位內部的目標、制度、方針及決策等內部控制系統監督的責任。從本質上來講，內部審計機構的設立是為單位利益服務的，事業單位國有資產所占比例大、員工個人所得收益受單位績效水平影響波動較小，這些因素往往會使得事業單位員工的工作效率因為主觀動力不足而明顯下滑。因此，事業單位內部審計工作的有效進行，對于保證國有資產的運營安全與財政資金的流通效率都有重大意義。

三、事業單位實施內部審計工作的局限性分析

（一）基于主觀因素的局限性分析

我國事業單位內部審計工作起步較晚，無論從制度建立、完善程度還是審計工作管理水平，事業單位的內部審計工作都還有許多亟需完善的環節。當內部審計部門工作做不到位時，許多人會對內部審計制度的存在產生質疑，提出是否有必要在企業內部設立審計機構，內部審計機構與外部審計機制的職能交叉是否構成資源浪費等問題。人作為一種趨利性動物，以自身利益為根本出發點來考慮問題是再正常不過的一種現象。而內部審計機制存在目的就是最大限度保證企業利益，但這勢必會對一些管理層人員造成約束，從而對內部審計機制的存在產生抵觸情緒。管理層人員的決策力度不容小覷，如果事業單位決策者具有絕對話語權，這對于事業單位的長足發展是一種隱性威脅。內部審計機制的存在對于消除這種隱性威脅，輔助企業做出科學規范的方案與決策具有深遠意義。

（二）基于客觀因素的局限性分析

其一，內審部門在事業單位中行使職能的特點在于其獨立性，審計人員應盡可能排除各種主觀因素的干擾，依靠科學方法與合理手段在企業中行使輔助管理職能。而目前，中國事業單位內審機構的獨立性原則仍受到諸多因素影響而難以切實落實。由于企業體制改革目前還不徹底，內審機構往往在審計評定過程中難以與其他部門保持互不干擾；其二，我國事業單位內審機制尚未發展成熟，人們更多的將內審機構職能局限于財務審計工作，其職能范圍多與企業財政部門職能重合，這使得在很多企業中，內審機構逐漸被架空為“雞肋”部門，內審職能不清、內審體制不健全等現象屢見不鮮；其三，事業單位內部從事審計工作人員的職業素質良莠不齊。常常與內審人員一同比較的是外審人員，也就是注會協會及其從業人員。外審人員普遍在企業管理者眼中更具權威性的幾大因素是由于其脫離于企業管轄之外，具有相對獨立性。所以，從能力要求與職業要求層面來講，內審人員的綜合素質要求相較于外審人員更為苛刻。其難度來源就在于其不但要在企業管理中承擔監督角色，更重要的是還要運用各種審計方法與科學手段，使得審計工作最終能為企業利益服務。而外審人員往往就不需要這樣一種對企業管理的動態把握，這就使得外審人員在審計中對于問題的考慮層面相對較少。然而現實情況是，我國現在從事外審工作的人員綜合職業素質普遍優于內審從業人員，這種現象與國家政策與企業管理戰略是密不可分的，應引起企業管理層與經濟管理從業人員的廣泛重視。

四、事業單位加強內部審計工作的戰略性分析

（一）整合審計資源，提高對審計工作的認識

在事業單位內部開展審計工作前，劃定一個清晰科學的審計工作職能范圍是開展審計工作的基石。在企業的運營管理中，內部審計部門由于職能摩擦與職責不清所造成的資本浪費現象十分常見。而這些現象產生的本質原因就在于企業設立內部審計部門前對于內審工作的職能劃分、管理目標等內容模糊化、概念化。審計工作是一項需要從業人員發揮主觀能動性的綜合管理類工作，這代表從業人員往往享有獨立決策權與依據自己的專業知識選擇合理化決策的權力，因此，事業單位內部審計部門必須要嚴格劃分其職能范圍，結合現代優秀審計工作管理理念，使內部審計機構實現由財務信息監督到企業管理輔助，最終達到服務單位利益的最終目的。

（二）改進審計方法，提高內部審計工作質量

在內部審計工作中，保持審計手段與審計方法的先進性與科學性是審計工作高效開展的重要根據。合理運用分析性復核手段等先進的內部審計手段、積極建立內部控制評審體系，對于降低事業單位內部審計成本、提高單位績效水平有深遠意義。隨著信息技術的不斷發展，將計算機技術應用于審計工作之中是現代審計工作發展的必然趨勢。這種審計媒介的運用，也能極大降低人力成本與物力成本，同時數據庫的建立對于單位的長足發展意義重大。傳統審計檔案的管理極其耗費時間，檔案的調錄工作更是耗時耗力。利用數字化管理體系提高內部審計工作的工作質量與效率是現代企業發展的必要條件。

（三）完善審計體系，協助單位提升經濟效益

審計體系的建立與完善是不斷發展的動態過程。審計體系的構成要素包括審計程序、審計方法、審計目標與審計人員。前文提到了審計目標與審計方法的設立原則，而審計程序在審計體系中的地位猶如骨架的構成。科學化審計管理要求審計組在設立最優審計程序是，將資源配置因素充分考慮其中。審計部門要依據單位發展狀況與資金管理水平來確定程序的合理化運行成本，避免部門職能交叉重復，簡化程序設計。

（四）加強隊伍建設，提高審計人員綜合素質

審計人員作為審計體系的重要組成部分，對推動內部審計工作的完善起著重要作用。對此，事業單位應對內審工作者的專業素質的培養與綜合管理水平的提高予以高度重視；建立良好的行業交流平臺、對內審人員進行績效考核、發揮繼續教育對員工的重要作用，可以不斷提升內審人員專業素養以滿足事業單位的發展要求。

參考文獻

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作者單位（為甘肅省核地質二一三大隊）