淺議卷煙工業面對業務流程的資金管理模式

肖 黎

?

淺議卷煙工業面對業務流程的資金管理模式

肖 黎

摘 要隨著國家質檢總局提出研究制定全國性公共場所禁煙的法律規定，全面推行公共場所禁煙，使得煙草行業再次面臨改革的艱難時刻。行業環境的改變對管理活動提出新的要求，企業營運資金的管理必須從單一項目轉移到結合渠道、供應鏈等整個業務流程，營運資金的分類、要素指標的選擇和計量、績效評價模式等也相應發生了變化。如何進一步推進資金預算管理工作的規范化、精益化，充分發揮資金管理在財務管理中的重要作用，同時建立健全面向業務流程的安全、高效的資金監管體系，促使煙草行業的營運資金管理模式相應發生調整以適應整體管理的需求就成為擺在財務人員面前的一項課題。

關鍵詞營運資金 業務流程 管理模式

一、煙草行業資金管理的重要意義

在國外控煙背景下，國內龐大的煙草消費人群對國際煙草生產商充滿了誘惑，政府采用高關稅、低配額的壟斷性管理體制成功地阻礙了其他煙草大國對國內煙草市場的擠占。但隨著中國加入了國際經濟性組織，其無歧視原則、國民待遇原則、最惠國待遇等原則要求中國放開煙草市場。在上述因素背景下，國內煙草行業現階段改革與發展的戰略目標應該是大力推進市場經濟、適應WTO變化做強中國煙草業。行業環境的改變對管理活動提出了新的要求。

營運資金是企業流動資產和流動負債的總稱。流動資產減去流動負債的余額稱為凈營運資金，營運資金管理是對企業流動資產及流動負債的管理。企業的生產、銷售、分成等環節無一不需要一定數量的資金作為其活動的物質基礎，這些管理活動都僅在企業經營活動某一方面起著特定的作用。但資金管理卻無處不在，滲透到了企業的各個方面，貫穿全過程，要維持正常的運轉就必須要擁有適量的營運資金，資金管理的水平，直接影響到企業業務流程運行的效率，也直接影響到企業的興亡。因此，營運資金管理是煙草行業財務管理的重要組成部分。

二、面向業務流程的營運資金管理模式

（一）傳統營運資金管理模式

過去，營運資金管理方式是分析研究每個項目的可行性，提出可行性報告，研究如何確定最佳資金籌集、使用方案，而對項目之間的邏輯關系很少探討。財務部門是資金管理中心，其他部門在財務部門統籌指導下開展資金支付活動。每期期末對上期資金營運情況進行匯總分析，為下期資金活動安排提供依據，營運資金管理過分考慮企業利益而不重視與供應鏈關系的維護。

（二）業務流程管理的簡述

業務流程管理是一套達成企業各種業務環節整合的全面管理模式。企業生產過程中業務流程管理無處不在，如研發流程，生產流程，計劃流程，銷售流程，財務流程等。傳統意義上的職能式企業組織架構，有它的應用范圍和優勢，但企業的很多業務流程并不由一個部門來完成，而是企業部門間的協同合作完成。例如，采購流程涉及采購部門、生產部門、財務部門、法改部門以及管理層等。如果以傳統的職能部門的思維考慮流程，就可能產生本位思想，重部門利益忽視企業利益、重形式忽實效等。而業務流程卻存在各業務部門的天然聯系，其流暢的業務處理是需要各部門站在企業的高度來協同工作的。

業務流程管理系統以流程處理為導向，自動地串起各部門，利用先進的互聯網技術串起各地域，達到業務流程良好完成的目的。并且，企業的很多高管人員的意識已遠遠超出一套業務流程管理系統，更多地希望憑借這樣的系統形成企業協同工作的團隊意識，配合完成自己的企業文化。

（三）營運資金管理的新模式

20世紀90年代中期以來，緊密相連的資金流在企業每個環節的循環不再是獨立進行的，傳統的營運資金管理模式已不能完全滿足企業發展的需要，營運資金管理的方法慢慢轉向以供應鏈的優化和管理為重心。面對渠道管理、供應鏈優化、業務流程管理等全新管理思想的出現，營運資金管理的也面臨著新的要求，企業營運資金管理必須從單一項目轉移到結合渠道、供應鏈等整個業務流程。整個流程中營運資金在各項目間的平衡關系將成為研究的重點，如流動資產之間關系、流動負債之間關系及流動資產與流動負債之間關系等。而隨著業務流程的放權，營運資金的管理也將慢慢采用分權管理的方式。與此同時，營運資金管理中的績效考核辦法與控制機制也應該相應調整、更新，以此適應管理方式的前進。

三、卷煙工業面對業務流程的營運資金管理模式

卷煙工業進行營運資金管理，應遵循以下原則：首先，保證合理的資金需求，營運資金的管理必須把滿足正常合理的資金需求作為首要任務，提高資金使用效率，節約資金使用成本，保持足夠的短期償債能力。同時，營運資金管理必須從單一項目轉移到結合渠道、供應鏈等整個業務流程。最后，資金的分類、要素指標的選擇和計量、績效評價模式等也相應發生變化。

（一）采購環節營運資金管理的實現模式

根據卷煙行業的特點，采購渠道中營運資金管理要重點關注供應商關系。企業進行生產流程的改進，要找到能夠滿足要求的供應商，并從價格、質量和交付時間等方面進行評價，與滿足企業條件的供應商建立合作關系，共同為質量負責，而且買方與供應商共享更多的有關未來購買意向的信息，以幫助供應商做出更好、更可靠的需求預測，進而可以保障采購的價格、質量、穩定性，降低采購成本、存儲成本等問題。例如，卷煙物資輔料采購，重點關注供應商成長性，選擇成長性優良的供應商建立長期合作關系，物資采購資金支付也應與優良供應商形成良好互動，共同對卷煙產品質量承擔責任。

（二）生產環節營運資金管理的實現模式

卷煙生產渠道要以訂單為起點進行流程優化，根據訂單去采購、生產，降低材料存貨和產成品存貨對營運資金的占用。加強內部流程管理，要在高質量，減少生產過程中因為殘次品而對營運資金正常周轉形成的阻礙，在提高快速反應的同時保證成本的最低。例如，生產過程中的營運資金管理重點關注如何縮短原料到半成品、成品的生產期間，加速貨款回籠時間，提高資金周轉率。

（三）銷售環節營運資金管理的實現模式

營銷渠道要加強客戶關系管理，良好的客戶關系管理對營運資金管理會產生積極的影響。在專買體制下的卷煙銷售也是買方市場為導向，客戶信息識別、捕捉、傳遞和反饋的靈敏度將成為企業分銷制勝的決定性因素，及時了解客戶的要求，調整生產節奏，調整庫存結構，進而減少對營運資金的占用。同時，管理好與客戶的關系還可以減少應收賬款的壞賬風險，提高營運資金的周轉率。

上述管理模式可以清晰地描繪出資金在業務流程上的流向。例如，資金通過采購渠道從采購方流向供應方，購入原材料并形成應付賬款；原材料逐步向產成品轉移，營運資金變動不同的形態，分別表現為在產品、產成品、其他應收款、應付職工薪酬、其他應付款等；進入營銷渠道，營運資金完成從實物形態向貨幣形態的轉移。每種渠道的營運資金更加清晰完整地反映了整體業務流程的狀況，比傳統分類方法更好地反映了煙草行業資金流動情況。

四、影響卷煙工業營運資金管理的其他因素

煙草行業屬于壟斷行業，受政府的特殊監管，因此其他因素也會影響到營運資金管理，在經營中要給予特殊考慮。首先是行業因素，煙草行業專賣的性質制約了它的采購渠道和客戶關系管理，企業還必須遵守國家的專賣規定。其次是融資能力因素，與銀行等金融機構良好的合作關系，有利于增強企業的融資能力防范財務風險。第三，煙草行業還具有生產經營的季節性和周期性特征，會造成營運資金變化。不妨考慮一些融通資金的手段，如通過流動負債籌資、推遲應付款的支付等來改善營運資金的需求問題。

參考文獻

［1］ 王竹泉，張欣怡.業務流程管理對營運資金管理的影響機理研究［J］.財務與會計，2011（05）.

［2］ 毛付.論營運資金管理的基本原理［J］.會計研究，1995.

［3］ 姜衛.業務流程優化視角下的營運資金管理策略研究［J］.財務與管理，2013.

作者單位（為貴州中煙工業有限責任公司）