論企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的應(yīng)用

汪志娟

摘 要：全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制管理中具有非常重要的作用，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制能力的重要手段。本文針對企業(yè)的全面預(yù)算管理，首先分析了全面預(yù)算管理的概念作用，進(jìn)而分析了目前我國企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理中存在的問題，并就改進(jìn)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理，提出了幾項(xiàng)建議措施措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；改進(jìn)優(yōu)化

財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的規(guī)劃控制功能，在合理配置企業(yè)內(nèi)部的資金、物資以及人力資源等方面具有非常重要的作用，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理手段。企業(yè)在自身的經(jīng)營發(fā)展過程中，若想提高自身管理水平與競爭力，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就必須重視全面預(yù)算管理的作用，通過全面預(yù)算管理，對企業(yè)的整體經(jīng)營管理進(jìn)行規(guī)劃約束，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率以及經(jīng)濟(jì)效益水平的不斷提升。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理概念及作用分析

財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理主要是指在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向下，通過對企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分全面的預(yù)測籌劃，并通過對企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行過程中的全程監(jiān)督控制，以及根據(jù)對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的分析，及時(shí)改進(jìn)調(diào)整改進(jìn)全面預(yù)算管理，以確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行規(guī)劃。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，可以對企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃預(yù)測，并對企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)以及政策等進(jìn)行初步的確定，同時(shí)根據(jù)經(jīng)營預(yù)測對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的配置優(yōu)化。

2.強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部的控制管理。全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的約束性，可以以企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃作為控制標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制。特別是通過預(yù)算執(zhí)行過程中的分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營管理決策層改進(jìn)管理策略，提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)溝通。在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化全面預(yù)算管理，由于采取全員參與、動(dòng)態(tài)管理的方式，因而有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)不同可是部門之間的協(xié)調(diào)溝通，對于提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策的執(zhí)行效率非常有利。此外，全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的激勵(lì)職能。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，通過預(yù)算執(zhí)行的績效考核分析，能夠形成鮮明的導(dǎo)向，進(jìn)而可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理問題分析

1.預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，需要專業(yè)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行控制管理。但是目前一些企業(yè)對于全面預(yù)算管理重視不足，沒有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置單獨(dú)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，往往是由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，由于財(cái)務(wù)管理部門的牽頭執(zhí)行能力有限，造成了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力不強(qiáng)，影響了全面預(yù)算計(jì)劃的有效實(shí)施。

2.全面預(yù)算編制不夠科學(xué)合理。預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作，預(yù)算編制水平直接關(guān)系到全面預(yù)算的執(zhí)行水平。但是目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制還存在較多問題，預(yù)算編制的流程不夠科學(xué)，預(yù)算編制方法選擇不合理，造成了預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際情況出現(xiàn)了較大的差別，直接影響了后期全面預(yù)算的有效執(zhí)行。

3.預(yù)算執(zhí)行控制不力。在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，有的企業(yè)存在著預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅的問題，重編制輕執(zhí)行的問題直接影響了企業(yè)全面預(yù)算的有效性。主要表現(xiàn)為：企業(yè)的全面預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，甚至是存在著頻繁調(diào)整的問題，預(yù)算的權(quán)威性不夠，自然難以發(fā)揮應(yīng)有的作用；預(yù)算的執(zhí)行過程中沒有一套嚴(yán)格有序的監(jiān)督制度，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的預(yù)算意識不強(qiáng)，預(yù)算計(jì)劃沒有得到有效的執(zhí)行。

4.預(yù)算考評力度較為薄弱。當(dāng)前，很多企業(yè)在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，沒有相應(yīng)的預(yù)算考核評價(jià)體系，或者是預(yù)算考核評價(jià)指標(biāo)選取不合理，未能對企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的考核，造成了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門執(zhí)行全面預(yù)算的動(dòng)力不強(qiáng)。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的措施研究

1.健全完善企業(yè)的全面預(yù)算管理組織體系。企業(yè)的全面預(yù)算主要包括企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、籌資預(yù)算以及資本預(yù)算等幾類，為了確保企業(yè)全面預(yù)算的順利執(zhí)行，在全面預(yù)算管理上首先應(yīng)該完善預(yù)算管理組織體系的設(shè)置。現(xiàn)階段，在企業(yè)的全面預(yù)算管理體系上，往往是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置全面預(yù)算管理委員會，對全面預(yù)算有關(guān)工作進(jìn)行決策和批準(zhǔn)。在預(yù)算管理委員會下往往設(shè)置預(yù)算管理辦公室，一般是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同參與。在企業(yè)的全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程上，則主要是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)等確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而根據(jù)預(yù)算目標(biāo)動(dòng)員開展預(yù)算編制、執(zhí)行、偏差分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評等工作。

2.提高企業(yè)的全面預(yù)算編制水平。預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算編制中非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，直接影響后期企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行。在全面預(yù)算編制內(nèi)容分類上，主要有銷售預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算、人力資源預(yù)算等幾類。在預(yù)算的編制方法上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部預(yù)算項(xiàng)目的不同，綜合采取零基預(yù)算與增量預(yù)算、彈性預(yù)算與靜態(tài)預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算的編制方法。在預(yù)算的編制程序上，首先應(yīng)該由企業(yè)預(yù)算管理委員會提出預(yù)算目標(biāo)，然后將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)至企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)科室以及子公司等，并由財(cái)務(wù)部門等編制形成預(yù)算草案，在經(jīng)過預(yù)算管理委員會調(diào)整審批以后作為預(yù)算計(jì)劃下達(dá)執(zhí)行。在企業(yè)的全面預(yù)算管理上，應(yīng)該重點(diǎn)確保采取這種上下結(jié)合的模式，以確保預(yù)算的科學(xué)性。

3.強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行力。在企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行上，為了確保全面預(yù)算的權(quán)威性和約束性，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況等建立全面預(yù)算執(zhí)行的審批程序及責(zé)任機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。對于企業(yè)的所有預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)，特別是資本類事項(xiàng)、融資擔(dān)保類事項(xiàng)、費(fèi)用支出類事項(xiàng)、企業(yè)各項(xiàng)管理制度中規(guī)定的重要事項(xiàng)，應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算管理的授權(quán)體系和相關(guān)的業(yè)務(wù)審批制度經(jīng)過審批后執(zhí)行。在整個(gè)企業(yè)的全面預(yù)算管理中，應(yīng)該將預(yù)算資金的控制作為重點(diǎn)，對于所有資金應(yīng)該嚴(yán)格按照資金的申請、審批等作為重點(diǎn)，并建立資金臺賬，以確保企業(yè)全面預(yù)算的有效執(zhí)行。

4.科學(xué)的進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行分析與調(diào)整。對于企業(yè)的全面預(yù)算，應(yīng)該進(jìn)行不定期的專項(xiàng)分析，預(yù)算分析的內(nèi)容應(yīng)該主要集中在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況、重點(diǎn)經(jīng)營工作完成情況、重大事項(xiàng)進(jìn)展等實(shí)際情況進(jìn)行專項(xiàng)分析。企業(yè)的預(yù)算分析應(yīng)該盡可能的借助信息化系統(tǒng)開展，并重點(diǎn)對全面預(yù)算中的實(shí)際值與預(yù)算值進(jìn)行對比分析，并對預(yù)算差異及時(shí)的總結(jié)分析原因，針對預(yù)算執(zhí)行情況有針對性的提高糾正調(diào)整管理措施。對于企業(yè)的全面預(yù)算調(diào)整，應(yīng)該遵循例外管理、責(zé)任落實(shí)、講求效益、目標(biāo)一致等原則，在對全面預(yù)算進(jìn)行逐項(xiàng)審查、審批以后，最終確定調(diào)整后的預(yù)算作為全面預(yù)算計(jì)劃。

5.加強(qiáng)對企業(yè)全面預(yù)算的考評分析。確保企業(yè)全面預(yù)算能夠順利執(zhí)行，最重要的是要建立完善的預(yù)算考評體系，通過績效考核的導(dǎo)向性，確保全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)全面預(yù)算的考評體系設(shè)置原則上，應(yīng)該重點(diǎn)確保預(yù)算考評客觀公正，能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工參與全面預(yù)算的積極性。在全面預(yù)算考評指標(biāo)的選擇上，一般都需要綜合設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)、顧客指標(biāo)、內(nèi)部流程指標(biāo)、學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)等幾類，并進(jìn)一步明確各項(xiàng)考核指標(biāo)的權(quán)重，采取相應(yīng)的模型計(jì)算績效考核結(jié)果，同時(shí)為了進(jìn)一步強(qiáng)化考核結(jié)果的導(dǎo)向性，還應(yīng)該將預(yù)算考核結(jié)果與其薪酬分配掛鉤，以落實(shí)預(yù)算管理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

6.提高企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化水平。為了提高企業(yè)全面預(yù)算管理效率，重點(diǎn)還應(yīng)該借助信息化的手段來提高全面預(yù)算管理效率。在全面預(yù)算管理信息化的建設(shè)上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)需要，科學(xué)合理的選擇設(shè)計(jì)管理系統(tǒng)，盡可能的將企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、采購、費(fèi)用等業(yè)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、上報(bào)和審批等流程納入，真正將全面預(yù)算涵蓋到企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、庫存、成本核算、收入核算、利潤核算到原料的耗用及采購等各個(gè)環(huán)節(jié)，依靠預(yù)算管理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)下達(dá)、編制上報(bào)、預(yù)算發(fā)布、監(jiān)控分析、預(yù)警、績效評價(jià)等。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理作為一種有效的經(jīng)營管理手段，對于提高企業(yè)內(nèi)部管理尤其是財(cái)務(wù)管理水平具有非常重要的作用。在企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)在完善全面預(yù)算管理制度，提高預(yù)算編制水平，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制等幾方面，采取有效措施，以提高全面預(yù)算管理水平。

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