對比分析、巧用數據 查出問題線索——H省某社會公眾資金管理局領導人任期經濟責任審計案例

謝小琴　海南省審計廳

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對比分析、巧用數據 查出問題線索——H省某社會公眾資金管理局領導人任期經濟責任審計案例

謝小琴海南省審計廳

一、案例簡介

2015年，赴H省某社會公眾資金管理局領導人經濟責任審計組按照廳黨組提出的“以權定責、以責定審、以審定評”的經濟責任審計理念，通過對部門領導人擁有的經濟權力分析其經濟責任，鎖定審計重點為社會公眾資金的安全運營情況，運用計算機作為輔助手段，獲取疑點線索，延伸至房管、稅務等部門調查核實、最終對問題作出責任界定，并提出切實可行的審計建議。

二、審計過程和方法

（一）緊扣目標，明確指導思想。

首先，審計組明確了此次審計的目標和指導思想是：通過對H省某社會公眾資金管理局領導人S同志任期內經濟社會事業發展、重大經濟決策制定和執行、執行國家財經法規及個人遵守有關廉政建設規定等情況的審計，客觀評價領導干部經濟責任，促進領導干部全面履行職責、依法行政、科學決策和勤政廉政，為相關部門考核、任用干部提供參考依據。

（二）鎖定重點，合理分配審力。

結合近年來各地頻發的套取某社會公眾資金事件以及H省提取量較大、近幾年沒有進行專項審計等情況，審計組確定此次審計的重點為該項資金提取業務；同時，將成員兵分兩路：一組專門針對資金提取業務進行審計，另一組則對部門預算執行及其他業務等方面進行審計；在審計過程中，采取全面審計和重點審計相結合、財務收支審計和績效審計相結合、財務收支審計和計算機輔助審計相結合的方法。

圖1　H省某社會公眾資金管理局權責分析圖

（三）對比分析，找準審計切入點。

2015年，H省某社會公眾資金提取量較大，僅省本級一年的提取量就有十多萬筆，面對海量數據，審計組通過比對分析查找審計切入點。

首先，從提取的結構來看，基于購買房屋原因產生的提取業務占絕大多數比例。

圖2 2015年H省本級某社會公眾資金提取結構圖

H省省本級某社會公眾資金提取結構圖

其次，從提取的資金上限來看，購房提取的額度較高、提取難度較低。

提取原因　資金上限　提取難度購房提取　地級市50萬元、其他市縣30萬元　需一整套購房資料還貸提取每年提取額度不超過還貸金額，提取額度不高需一整套購房、還貸資料裝修提取按照每平方300元的裝修標準提取，提取額度不高憑發票報銷，業務人員上門核實其他原因提取視情況而定，如生活困難、子女上大學或大病等原因，提取額度不高社區、街道辦、單位、管理局層層審核，難度高

再次，從購房提取的完善程度來看，二手房購房提取的資料少，造假易操作。經過分析，審計組將審計重點鎖定在購買二手房提取業務上。

（四）巧用數據，查出問題線索。

早在開展某一專項資金審計時，審計廳已從房管局采集了全省的房屋產權信息數據，因此，審計組決定利用手頭現有的信息進行對比分析。

一是選取抽查檔案，制作抽查檔案信息表。審計人員選取了2015年購買二手房所有提取金額大于五萬元及部分有疑點的提取檔案近200份，并調取檔案中的“姓名、身份證號、產權證號、房屋位置、面積”等關鍵信息，制作成“抽查檔案房屋產權情況表”。

二是輸入數據，運用數據庫進行分析。審計人員將“抽查檔案房屋產權情況表”和現有的房屋產權信息導入SQL server數據庫。以“房產證號”為關鍵詞編寫sql語句，保留抽查表中的“姓名、身份證號、房屋位置、面積”和房管局產權信息中的“姓名、身份證號、房屋位置、面積”，生成新表，進行比對，通過比對發現，有38人提供的房產證信息與房管局的產權登記信息不符。

（五）延伸調查，敲定套取大案。

經向市房管局證實，38人中，有37人房產證為假房產證（另外1人房產至今還未過戶）。抽取27人的完稅憑證向市地稅局證實，其中有26人的完稅憑證虛假。這些人員均采取套用他人房產信息、編造虛假房產信息、沿用已注銷的房產證等方式偽造房產證，采取借用或編造票號、操作員、納稅人等手段偽造完稅證，并利用虛假的房產證、完稅證套取某社會公眾資金。

這些套取行為呈分布集中（發電公司、銀行等繳存比例高的行業）、提取金額大的特點。如2012年，某發電公司44人通過購買二手房提取某社會公眾資金××萬元，其中30人涉及房產信息虛假，涉及金額××萬元，套取金額占比高達78%，涉及房產信息虛假的30人中除1人完稅證真實外，其余24張完稅證虛假，涉及稅款金額××萬元，其中有8人為夫妻關系，共用假房產證、完稅證提取資金！

三、審計結果

提取業務審計組通過對比分析、巧用數據，審計查出了“以虛假證明資料套取某社會公眾資金38人次，××萬元”的問題。同時，另一組審計人員通過傳統的財務收支審計，查出“部分地區資金繳存覆蓋率偏低、管理局監督管理不到位、貸款審批手續不規范、往來款項未及時清理”等問題。同時，審計組界定責任為：管理局領導人某某同志對審計發現問題負有領導責任。

四、審計建議

針對審計發現問題，審計組提出了加強對某社會公眾資金業務流程的跟蹤監督；加強信息化建設，實現社會公眾資金相關信息聯網；進一步建立健全內部控制制度，規范管理；完善相關法律制度，進一步規范市場秩序，提高征繳執行力，加大對違規提取人員的懲罰力度等審計建議。

五、綜合分析

此次審計涉及面廣，既有部門預算執行方面的內容，又有資金專項業務方面，如果埋頭苦干，眉毛胡子一把抓，勢必費時費力且出不了審計成果。短時間內要快速抓住重點，思路最重要，重點抓住后，方法最重要。在開展審計前，審計組掌握該管理局接受審計情況、研究政策法規內容、判斷內控制度漏洞、理順經責審計思路。在審計過程中，審計組則采取運用數據庫處理數據的審計方法，并巧妙利用以往審計中獲取的數據信息，大大提高了此次審計的工作效率和效果。