行政事業單位建設項目的主要風險和防控措施淺見

吳凌青

摘要：隨著社會的發展和經濟的進步，越來越多行政事業單位在履行部門職責的同時，也承擔起建設單位的角色，加之經濟全球化的不斷深入和發展，以及國家對建設項目投資力度的逐漸加大，使得建設項目的數量在逐漸增長，相應的，如何安全高效高質地完成建設項目，逐漸成為了單位領導和相關工作人員十分關心和重視的問題之一，但是受各種主客觀因素的影響，行政事業單位建設項目在整個建設過程中依舊存在某些風險，所以本文從內部控制的角度，探究了現階段行政事業單位建設項目的主要風險，闡述了風險防控的關鍵點，進一步提出了行之有效的控制措施，以期能夠起到拋磚引玉的作用，使得更多的業界人士能夠關心和重視此問題，進而使得行政事業單位的建設項目能夠更好更快的投建和運作。

關鍵詞：內部控制 行政事業單位 建設項目特點 關鍵點 風險防控

一、行政事業單位建設項目的特點分析

充分地掌握行政事業單位建設項目的特點，做到心中有數，是提高項目建設的績效，減少不必要的風險和損失的關鍵，同樣也能夠達到事半功倍的效果，所以筆者通過相關的分析和調查就其特點進行了分析和研究。

建設項目是基本建設工程項目的總稱，在計劃、投建和運作的過程中有其自身的特點和特色，主要表現在目標、對象、周期、范圍以及影響因素等幾個方面，具體來說就是，行政事業單位建設項目中，每個項目都有其確定的目標，包括成果性目標和約束性目標，及在投建之前就對其所具有的功能，完成的時間、投資的金額以及應用的對象等有了具體的規劃；其次行政事業單位建設項目的生命周期都相對較長，包括計劃周期、投建周期、應用周期以及維護周期，同時，任何基建項目都是一次性完成的，不具有重復性；此外，行政事業單位建設項目的所涉及到的范圍比較廣泛，從計劃到運作需要相關行業管理部門、銀行、稅務、法律、設計、施工、材料供應、設備、交通、城管等諸多部門部門的共同參與和共同協作；與此同時，影響行政事業單位建設項目的因素比較多，包括氣候條件、水文地質、地形地貌等自然因素，還包括設備、機械、物資等物質因素以及人員素質、專業技能等人為因素。由此可見，行政事業單位建設項目在投建過程中會存在比較多的風險，因此，構建一個完善的內部控制制度，有效地進行風險防控成為工作的重中之重。

二、現階段行政事業單位建設項目的主要風險探究

（一）項目籌建階段的風險

據調查，現階段行政事業單位建設項目在項目籌建階段存在的風險主要表現在以下三方面，一是在立項階段，單位決策者自身的責任意識不夠強，對于項目可行性研究流行于形勢，決策工作存在盲目性，缺乏嚴格的審批程序，進而造成了項目預算與實際執行結果差別較大或者項目失敗的風險；二是籌建階段存在資金浪費的現象，例如違規或者超標建設一些樓堂館所等；三是建設項目的設計方案缺乏實用性和適用性，不僅容易導致建設項目出現安全隱患的風險，而且還容易造成建設項目成本過高的風險。

（二）項目招標階段的風險

事業單位建設項目招投標階段的風險主要表現在以下兩方面，一方面，招標代理機構選擇不當，可能導致流標，而再次發布招標公告勢必會拖延時間，從而影響了建設項目的順利進展。如某局裝修工程，工程造價兩百多萬，按規定，建筑裝修裝飾工程專業承包二級以上企業才能承建，因委托的招標代理機構對資質標準不熟悉，簡單套用原來的招標文件模板，最終將投標企業的資質標準設定為建筑裝修裝飾工程專業承包三級以上資質，從而導致招標程序暫停，重新發布招標文件不僅延誤了項目開工時間，對建設單位的公眾形象也造成了不利影響；另一方面招投標過程中存在串通、暗箱操作或商業賄賂等舞弊行為，可能導致招標工作違法違規、中標人實際難以勝任等風險。

（三）項目建設階段的風險

事業單位建設項目建設階段的風險主要表現在結算和審核兩方面，即在結算方面，一些事業單位對于結算價款的管理不夠嚴格，進而容易導致工程延誤或者中斷的風險，一些事業單位對于建設項目資金的結算沒有按照合同指定的時間給予落實，而且對于資金和建設項目的管理比較混亂，進而容易導致資金損失的風險；在審核階段，一些事業單位對于變更的建設項目沒有及時的審核，甚至一些單位的建設項目工程變更比較頻繁，再加之管理的不嚴謹，容易出現預算超支、投資失控或者工期延誤的風險，進而影響了事業單位其他相關工作的順利開展和單位的長遠發展。

（四）項目竣工階段的風險

現階段事業單位建設項目竣工階段的風險主要表現在以下三個方面，一是竣工驗收不嚴格產生的安全隱患；二是存在虛報建設項目投資完成額導致的建設項目會計信息失真的風險；三是建設項目沒有按照規定的時間辦理相關的資產移交、轉賬手續導致的賬外賬風險。

三、行政事業單位建設項目風險防控的關鍵點及控制措施

（一）籌建階段控制

對于建設項目籌建階段的風險控制，事業單位可以從以下三方面著手，第一，在項目運行之前建立與項目相關的議事決策機制，各個項目參與部門集思廣益，對項目的可行性進行認真嚴格的分析，做出科學合理的決策意見，而且在這個過程中要防止其中任何人對決策意見的修改；二是對于項目設計單位的選定要進行充分的調研和分析，綜合考慮本單位和設計單位的實際情況，確保雙方實現利益最大化，之后簽訂項目設計合同；第三，事業單位要建立專門的監督審計機構，邀請具有相應資質的中介機構參與項目的審計，而且要對建設項目從籌建到竣工階段進行全程的監督和管控。

（二）招標階段控制

對于招投標階段的風險控制，事業單位一方面應當依法選取建設項目的招標代理機構，并接受有關部門的監督。按照國家規定，招標代理機構的選定有兩種方式，隨機抽取法適用于項目投資額小的，一般都只對代理機構進行基本資格審查，然后抽簽決定；綜合評估法則由招標人編制招標文件，然后代理機構進行投標，由評委分別對企業資信情況、業績情況、人員配備情況和招標方案的編寫情況進行打分。 抽簽簡單，公平，打分能讓你選到實力和信譽較好的單位。另一方面要采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行，并由建設單位和行業主管部門對開標過程進行全程監督，無論是采取紙質評標或者是電子評標，都要保證招標活動的公平、公正和合法、合規。

（三）建設階段控制

建設階段作為項目建設重要階段，為將風險降到最低，事業單位一方面要加強對建設項目資金和工程價款支付的控制力度，另一方面要做好工程變更的控制工作，也就是說，對于建設階段資金的控制要嚴格按照既定的預算和審批單位下達的投資計劃進行施工，確保專款專用，此外，建設部門要加強與事業單位財務部門的溝通和聯系，確保相關信息的及時傳遞和準確核算，而且支付時需要按照財政國庫管理制度相關規定嚴格執行；而對于工程變更的控制要確保按照既定的制度規范執行，對于項目的資金預算沒有批準不能隨意變更，對于需要調整的要嚴格按照相關的審批程序來執行。

（四）竣工階段控制

事業單位對于竣工階段的成本控制，一方面要做好建設項目的決算工作，即要按照合同的相關規定及時準確的進行竣工決算和審計工作，做好建設項目的資產和檔案轉移工作；另一方面，對于建設項目從籌建到竣工階段涉及到的各項資料、文件要及時的進行收集和整理，確保相關資料的及時歸檔，進而使得建設項目竣工階段的風險降到最低。

五、結束語

總之，通過上述對行政事業單位建設項目特點、主要風險的分析和研究發現，受各種主客觀因素的影響，其在項目籌建、招標、建設以及竣工的過程中存在著很多的風險和壓力，進而在一定程度上影響了行政事業單位建設項目的效果和效率，所以及時地發現風險，根據單位的實際運行情況和戰略目標提出切實可行的內部控制制度和風險防控的措施，是相關工作人員需要一直努力的方向和目標，也只有這樣，才能促進行政事業單位建設項目更好更快地投建和運作。

參考文獻：

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[2]陳嵐.淺談審計對行政事業單位小型基建項目招投標風險的控制[J].招標與投標，2014