JF公司貨幣資金內部控制研究

薛 璞

(重慶工商大學 重慶 400000)

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JF公司貨幣資金內部控制研究

薛 璞

(重慶工商大學 重慶 400000)

通過分析JF公司在貨幣資金內部控制上的一系列問題，結合相關原則，深入討論該企業在貨幣資金管理中存在的內部控制問題。理論實際相結合，分析資金內控需要優化的方面。通過優化資金內控系統，提高安全完整性，建立健全企業資金的內控制度，保證經營管理活動合法并有效開展。

經營管理；貨幣資金；內部控制

一、內部控制相關理論概述

內部控制是指單位為實現其經營目標，保證會計信息正確可靠等，在內部采取的自我調整、約束、規劃等方法措施的總稱。貨幣資金作為核心，其內部控制是以確保財務的有效運作為目的的制度，互相制約協調的程序方法。內部控制構成要素包括：內部環境要素、風險評估要素、控制活動要素、信息與溝通要素、對控制的監督要素。

二、建峰貨幣資金內部控制現狀

貨幣資金控制環境。管理層負責貨幣資金內部控制鑒證，也是內控制度的執行者和監督者。為確保經營活動對于資金的需要，要對其支出的資金進行嚴格審批，使審批程序能夠達到規范化。但原先一套管理模式并未徹底摒除，仍然存在內部控制問題。

貨幣資金風險評估。貨幣資金的重大決策事項等采用集體決策制度，且有內控監督測試。對貨幣資金風險管理文件中，并未對風險控制關鍵明確說明。此外，公司在風險識別和評估方面的方法較單一。

貨幣資金控制活動。有關崗位未定期輪崗。雖有明文規定，但在執行方面有懈怠。部分財務人員業務能力欠缺，對預算外貨幣資金的使用申請過于簡單，往往是經理一支筆的簽字批準即可執行。

貨幣資金信息與溝通。對于貨幣資金，公司信息交流不充分。貨幣資金涉及到的部門眾多，各部門之間的鏈接以及憑證的傳遞十分復雜，而公司在這方面缺乏專業部門幫助。

貨幣資金監督。公司制定相關制度明確各監督機構在內部監督中的職責權限等，但對對貨幣資金使用效率方面少有觸及。公司對于貨幣資金錯弊的責任追究不夠明確。另外，分公司內審部門也不夠獨立。

三、建峰化工貨幣資金內控存在的問題

(一)資金內控流程不系統化。內控制度的具體表現缺乏系統性、科學性。沒有對相關制度進行審查和細化。企業政策和程序落后，導致過程不順利，環節過于繁瑣，降低工作效率。在資金支付方面過多的關注審批，導致控制活動和程序怠慢。

(二)財務崗位職責比混淆。財務人員對財務分工沒有全面的認知，混淆工作權限。對會計和出納分離不徹底，兩崗位沒有實行輪崗，在進行年終結算時出納經常被要求幫忙整理賬簿。

(三)現金開支審批權限設置不完善。JF公司財務開支是由領導或分管發行，再匯總到總經理，由總經理行使最終批準權。財務部依據領導的審批，再進行審查核對，資金審批只需一人通過。由于一支筆的審批制度存在風險隱患，必須將加以分解，各部門各司其職，否則極易出現權利獨斷、濫用職權的現象。

(四)貨幣資金月流量與預算管理不均衡協調。JF公司雖有預算管理，卻未設立完整的預算管理機構，預算效率不高。公司在分析預算的差異時，各部門關注重點不同，很容易造成各部門間信息預算的不平衡。公司預算考核不夠科學，雖設置考核制度，但并未結合實際情況?？己藭r只懲不獎，降低積極性。

(五)會計系統存在漏洞，獎懲不完善。該企業曾出現出納并未按時將超額的庫存現金交存銀行等情況。公司未對會計憑證打印期限做出具體的要求，財務人員往往未及時打印，加劇資金風險。公司每年定期外聘審計組審核，審計對象已提前知曉，不能達到抽查目的，抽查頻率低，范圍小，不能及時發現作假行為。

四、貨幣資金內控的優化措施

(一)改善內部控制環境。必須要明確各崗位的職責，清晰的界定各崗位職責,并使其互相匹配。擬定薪酬政策，可增加員工的工作熱情，在制定政策時可考慮制定執行標準，獎懲時嚴格執行。另外是補救措施。在各企業的控制環境中很可能因為各種原因而出現不同的風險表現，對已被發現的問題加以完善。

(二)加強貨幣資金風險評估。成立風險管理部門，聘任專業風險管理團隊。對于貨幣資金的風險評估應形成定期匯報制度，方便管理層參考并做出決策。內部控制手冊上應對業務流程風險控制的關鍵節點做出明確標明，加強企業員工風險意識和控制風險的能力。

(三)增強資金控制點管理。對于公司不經常發生的現金流入，查證這些資金的來源，并確保按規定進行憑證填制、計入相應會計科目。支出現金應當檢查是否合規，嚴格按照審批制度進行報批。支付時應及時填制現金日記賬。最后，要按期對賬，指派專門人員定期進行對賬。

(四)完善貨幣資金信息溝通。主要是指及時傳遞企業的信息，通過對企業信息的掌握更好的了解企業經營決策方面的變化，讓員工更好的了解企業的內控制度，明確自身應當承擔的責任。企業應當對收集到的各類信息加以篩選整合，提高信息的效用性。內部信息要持續收集經營活動所產生的信息，外部信息要進行收集整理。其次，注意渠道與方式。

(五)建立獨立內部監督機制。我國在有關內控的規范中強調了應當根據自身情況進行內控的監督，并進行自我評估。需要在公司內設置獨立的內部審計機構，可得到有利于公司發展的意見，確保企業的內控制度的建設朝著正確的方向不斷進步。

五、結論

在了解資金內控的含義及內控構成要素后，對JF公司貨幣資金內控制度進行研究，了解其貨幣資金內部控制流程并分析相關情況，并且根據流程和要素分析JF公司的現狀和資金內控業務中出現的問題及其成因。

為健全貨幣資金內部控制，公司應從改善內部控制環境入手、加強貨幣資金風險評估和資金控制點的管理、完善貨幣資金信息與溝通以及成立獨立的內部監督體系從而開展資金內控制度的建設。

[1]丁紅霞.加強內部控制——提高企業資金管理效率[J].商業會計，2014(1)

[2]樊姍姍.企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策[J].會計之友，2013(5)

[3]彭曉輝.資金內部控制理論研宄[J].現代商貿工業，2012(20)

薛璞(1994-)，女，漢族，四川成都人，在讀碩士研究生，重慶工商大學，研究方向：會計。