實施全過程預算管控，加強企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理

許振海

(國網福建省電力有限公司綜合服務中心 福建 福州 350003)

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實施全過程預算管控，加強企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理

許振海

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在市場經濟條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈利能力，但若現(xiàn)金周轉不暢、調度不靈，也將嚴重影響企業(yè)正常的生產經營，償債能力的弱化直接影響企業(yè)的信譽，最終影響企業(yè)的生存。當前，一些部分企業(yè)在生產經營過程中仍然存在現(xiàn)金管理薄弱的問題，從而導致了現(xiàn)金流動性差，企業(yè)償債能力較差。因此，完善改善現(xiàn)金管理，構建并實施現(xiàn)金流量預算管理模式，成為有效保障企業(yè)的現(xiàn)金收支平衡、實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要內容。

現(xiàn)金流量;預算管理;業(yè)財協(xié)同

近年來，隨著市場經濟的競爭日益激烈，現(xiàn)金流量對企業(yè)發(fā)展的作用越來越引起企業(yè)的重視。統(tǒng)計資料表明，發(fā)達國家80%以上的破產企業(yè)是由于企業(yè)現(xiàn)金凈流量不足以償還到期債務，資金鏈出現(xiàn)了缺口而導致破產。由此可見，維持合理規(guī)模的現(xiàn)金流是企業(yè)得以持續(xù)經營的重要前提，特別是資金密集型企業(yè)，要想在市場經濟競爭中立于不敗之地，將未來現(xiàn)金流量的不確定性控制在最小的范圍內，就必須建立科學合理的現(xiàn)金流量預算管理機制，強化資金調整力度、優(yōu)化資金結構、降低財務風險。

一、現(xiàn)金流量管理對于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要性

現(xiàn)金流量預算管理，就是根據(jù)企業(yè)生產經營計劃，按照先下后上，然后自上而下的程序，通過對現(xiàn)金流入、流出的預測，進行綜合平衡、合理安排、科學調控資金的一種管理方法。現(xiàn)金流量預算管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，在企業(yè)經營管理過程中發(fā)揮著重要的作用。

(一)有利于提高企業(yè)規(guī)避財務風險的能力

現(xiàn)金流量預算作為企業(yè)管控資金的手段，涉及企業(yè)經營管理的方方面面，企業(yè)生產、營銷、物資、基建等業(yè)務部門通過對現(xiàn)金收支情況的科學預測，財務部門進行綜合平衡、實時監(jiān)控，有效掌控企業(yè)貨幣資金的流向和流量，滿足支付應付賬款、到期債務以及企業(yè)員工工資等需求。企業(yè)資金若存在重大缺口，會導致企業(yè)沒有支付償還能力而失去持續(xù)經營的能力，甚至可能會被迫宣告破產。因此，企業(yè)經營管理必須做好現(xiàn)金規(guī)劃管理，根據(jù)企業(yè)業(yè)務實際，評估企業(yè)對于應付款項及到期債務的償付能力，合理確定企業(yè)庫存資金的規(guī)模，確保企業(yè)資金能滿足企業(yè)持續(xù)經營的需求，維護企業(yè)自身的信譽，提供企業(yè)規(guī)避財務風險的能力水平。

(二)有利于提高企業(yè)業(yè)績指標評價

在現(xiàn)代市場經濟環(huán)境下，企業(yè)必須強化經營管理，才能在這競爭激烈的環(huán)境中求得生存和發(fā)展。在企業(yè)整個生產經營管理中，現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展有非常密切的聯(lián)系，這使現(xiàn)金預算在經營管理中的地位和作用愈加重要，對現(xiàn)金流量的控制與管理已成為財務管理過程中的重要部分。現(xiàn)金流量信息直接影響了企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力的評價，同時也是企業(yè)資產質量的有力反映，有利于企業(yè)財務狀況和經營業(yè)績指標的評價。

(三)有利于企業(yè)合理籌劃童子安排，降低籌資成本

實施現(xiàn)金流量預算管理，通過對企業(yè)資金統(tǒng)籌調度、綜合平衡，科學合理安排各項收支時間序列分布，合理掌控企業(yè)內部資金余缺情況，有效緩解現(xiàn)金存量波動大，消除資金存量高和支付緊張的狀況交替出現(xiàn)。借助現(xiàn)金流量預算管理，企業(yè)可以合理安排投融資規(guī)模、時間和方式，在保障企業(yè)投資建設和生產經營資金需求的基礎上，最大程度的降低資金成本。

二、實施現(xiàn)金流量全過程管理，推進企業(yè)經營高效、健康發(fā)展

企業(yè)理財目標是使企業(yè)價值最大化，它是企業(yè)財務預算的根本出發(fā)點和歸宿點。以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財目標是最佳的選擇。《企業(yè)會計準則一現(xiàn)金流量表》要求，企業(yè)必須編制“現(xiàn)金流量表”，為確定以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財目標，提供了法律依據(jù)。在市場經濟條件下，市場競爭異常激烈，企業(yè)不但要想方設法把產品銷售出去，更重要的是要及時收回貨款，以保證經營活動能夠持續(xù)進行。因此，企業(yè)加強現(xiàn)金流量預算管理，強化資金調整力度，提高資金使用效益，進而保證企業(yè)對資金的正常需求，優(yōu)化企業(yè)的資金結構，降低財務費用。要做好現(xiàn)金流量預算，需要從企業(yè)經營管理的四個方面入手。

(一)提高認識，把全面預算融入業(yè)務工作中

實施現(xiàn)金流量預算管理，是加強企業(yè)資金集中管理的重要手段，對于全面提高企業(yè)資源的控制和配置能力具有十分重要的作用。企業(yè)要重視現(xiàn)金流量預算管理知識的宣傳貫徹工作，努力提高全體員工的“全員、全過程、全方位”管理理念，增強全體員工的積極性和主動性，保證預算編制與執(zhí)行中業(yè)務與執(zhí)行協(xié)調開展。

(二)健全管理機制，夯實預算管理基礎

按照現(xiàn)代企業(yè)制度和全面預算管理的要求，結合企業(yè)實際，建立一系列理念先進、內容全面、可操作性強的預算管理體系，健全和完善企業(yè)內部管理流程，明確職責分工，做到責任到部門到崗位到人。一是細化預算編制，確立“誰需要資金，誰申請預算”的編報制度，通過預算編制向業(yè)務部門橫向延伸，實現(xiàn)全員參與現(xiàn)金流量預算管理。通過細化現(xiàn)金預算到具體過程項目、費用項目和合同，提高預算編報的精細度和準確度，杜絕不按具體項目具體合同列預算，簡單根據(jù)經驗報送預算總額的情況，使預算編制依據(jù)更充分、數(shù)據(jù)更準確。二是一個控制預算執(zhí)行，通過“年預算、季分析、月計劃、旬安排”的現(xiàn)金預算控制模式，提升預算的剛性控制。對未列入現(xiàn)金預算或現(xiàn)金預算額度不足的，不得進行資金支付，杜絕超預算支付資金，促使基層單位和業(yè)務部門提供預算的準確性。三是嚴格預算考核，加大現(xiàn)金流量預算考核考評力度，將現(xiàn)金流量預算偏差與資產經營業(yè)績考核相結合，制定嚴格的現(xiàn)金流量預算考核制度，按月開展現(xiàn)金流量預算執(zhí)行偏差考核，以考核促進提高，實現(xiàn)預算管理質量的穩(wěn)步提升。

(三)強化信息化手段，推進業(yè)財一體化工作

信息化時代，給業(yè)務、財務管理系統(tǒng)一體協(xié)同提供了有利條件，建立以預算控制為核心、財務信息與業(yè)務信息橫向融合、縱向貫通的一體化企業(yè)級管理信息系統(tǒng)，成為企業(yè)提升核心競爭力的有效手段。企業(yè)可以通過業(yè)務管理系統(tǒng)和財務信息系統(tǒng)進行業(yè)務預算和現(xiàn)金流量預算的協(xié)同，系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務項目明細申報資金需求，通過不同授權管理人員的審批，自動生成現(xiàn)金流量預算，再根據(jù)現(xiàn)金流量預算執(zhí)行情況和偏差自動生成現(xiàn)金預算偏差分析報表，在線實時分析，精確控制現(xiàn)金流量，合理安排融資計劃，使現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入保持大致平衡，將庫存現(xiàn)金控制在較低水平，在保證生產經營資金需求的前提下，有效提高資金使用效率，降低資金成本。

(四)構建人才培養(yǎng)通道，加快干部隊伍建設

現(xiàn)代企業(yè)的競爭是人才的競爭，高素質的企業(yè)管理人才隊伍是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要因素，企業(yè)要加大預算管理人員的培養(yǎng)，拓展員工職業(yè)發(fā)展通道，定期開展專業(yè)知識、綜合技能的培訓，促使企業(yè)員工不斷學習國家法律法規(guī)的新動態(tài)新規(guī)定，掌握先進的科學分析手段，不斷提升現(xiàn)金流量管控水平。

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